Ревизия операций по расчетным счетам в банке КУП «Минсктранс»

      При проверке в КУП «Минсктранс»  обнаружено, что ведение банка  на предприятии организовано не правильно. Не к каждому платежному документу  подкладываются документы-основание  для оплаты. К  примеру счета-фактуры  не подкладываются к платежным документам, тем самым проследить сумму указанную  в счет-фактуре и платежном  документе не удается возможным.  Что является нарушением ведения  банка на предприятии.

      В связи с тем, что денежный оборот  на КУП «Минсктранс» достаточно большой  и несмотря на то что не ко всем документам прикладываются основание для оплаты, однако все платежные документы  имеются и автоматизированное ведения  банка верно.

      Иногда  злоупотребления могут быть скрыты посредством составления записей в учетных регистрах, бухгалтерских записей, не обоснованных документами, а также сторнировочных записей без документальных подтверждений и действительной необходимости, неправильным подсчетом или переносом итогов с одной страницы регистра на другую.

      Обязанностью  ревизора является также проверка правильности и обоснованности перечисления денежных средств за товарно-материальные ценности. С этой целью следует сверить суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Убедившись в правильности таких записей, проверяют по приходным документам полноту и правильность оприходования товарно-материальных ценностей. В случае сомнения в подлинности документов  или достоверности операций следует провести встречную их проверку у поставщиков продукции выявленные при встречных проверках расхождения оформляются промежуточными актами.

      Необходимо  тщательно проверить, не отражались ли в учете расходы как платежи за услуги (отопление, освещение, услуги связи, транспортные, ремонтные работы и др.), а в действительности деньги перечислялись за материальные ценности, которые не приходовались и присваивались. С этой целью проводятся встречные проверки в банке и в соответствующих организациях. Проверяя расходные банковские документы, необходимо группировать в отдельной ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушением договорных условий, что позволит впоследствии про верить полноту отражения их на соответствующих счетах и принятые предприятием меры по взысканию с виновных лиц сумм причиненного ущерба.  

2.2. Проверка правильности  ведения синтетического  учета по валютному счету 

      При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор  должен обратить на:

      - соблюдение правового режима  текущих валютных операций и  валютных операций, связанных с  движением капитала;

      - проведение валютных операций  через уполномоченные банки, имеющие  лицензии НБ РБ на осуществление  валютных операций;

      - осуществление расчетов в иностранной  валюте юридическими лицами-резидентами  в пределах имеющихся в их  распоряжении валютных средств,  которые должны иметь легальное  происхождение;

      - учет операций денежных средств  в валюте на счете 52 «Валютный  счет», к которому открываются  субсчета «Транзитные валютные  счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».

      Ревизия  операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе  и за рубежом. При этом следует  иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии НБ РБ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в НБ РБ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. При проверке полноты зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютном счете в уполномоченных банках необходимо установить:

      - не зачисляла ли организация  валютную выручку за счет удовлетворения  рекламаций иностранного партнера  с требованием об уплате штрафа  или возмещения убытков, т.е.  зачета взаимных требований, оформляя  это актом, соглашением, протоколом;

      - не допускался ли взаимозачет  при исполнении как экспортных, так и импортных контрактов;

      - не производились ли платежи  из выручки, подлежащей переводу  в РБ и поступившей в собственность  или распоряжение резидента за  границей. Полученная выручка может  использоваться им до осуществления  перевода только для оплаты  банковских или иных комиссий  и расходов, непосредственно связанных  с той внешнеэкономической операцией,  по которой получена эта выручка.

      Для проверки полноты зачисления выручки  сравнивают сумму поступившей в  течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.

      При проверке операций по валютному счету  особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и  продаже валюты, так как бухгалтеры организаций нередко допускают  значительное количество ошибок как  в методологии учета, так и  при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

      Проверку  операций по покупке (приобретению) валюты на соответствие валютному законодательству и порядку отражения их в бухгалтерском  учете. Продажа валюты согласно валютному  законодательству может быть классифицирована как обязательная, обратная или добровольная.

      Обязательная  продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.

      Обратная  продажа валюты включает продажу  валюты, приобретенной на внутреннем рынке и зачисленной на специальный  транзитный счет, в том случае, если купленная валюта не будет списана  с указанного счета по целевому назначению в установленные сроки, а также  валюты, зачисленной на специальный  транзитный валютный счет и не использованной резидентом на оплату командировочных  расходов.

      Добровольная  продажа валюты включает продажу  части валютной выручки, превышающей  сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с текущего валютного счета.

      При обязательной и обратной продаже  валюты проверке подлежат вопросы как  соблюдения обязательных условий порядка  продажи, установленных законодательством, так и отражения этих операций в бухгалтерском учете, а при  добровольной продаже в основном проверяют правильность отражения  этих операций в бухгалтерском учете.

      Операции  по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного валютного счета, со специального транзитного валютного  счета и с текущего валютного  счета. 

      2.3. Проверка полноты  и правильности  синтетического учета  денежных средств  на прочих счетах  в банке 

    Кроме расчетных и валютных счетов организации  могут иметь и прочие счета  в банках, на которых учитываются  денежные средства, подлежащие обособленному  хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Ревизионная  проверка проводится по каждому специальному счету в банке.

    Для учета операций на прочих счетах в  банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банках», на котором отражается движение денежных средств как в  белорусской, так и в иностранной  валюте.

    Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения, открываются субсчета 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки». В зависимости  от целевого предназначения денежных средств к счету 55 «Специальные счета  в банках» могут быть открыты  субсчета:

    - для учета денежных средств  целевого финансирования (поступления), например, на содержание детского  сада (яслей), полигона и др.;

    - для аккумулирования средств  инвесторов на финансирование  капитальных вложений;

    - специальный карточный счет в  банке, предназначенный для хранения  денежных средств при осуществлении  расчетов с использованием банковских  карт.

    Ревизор должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического учета на счете 55 «Специальные счета в банках» возможность  получения данных о наличии и  движении денежных средств по видам  целевого назначения.

    Ревизионная проверка операций по специальным счетам проводится по общей методике, изложенной выше.

    При проверке операций по субсчету 55-1 «Аккредитивы»  необходимо дополнительно проверить  соблюдение правил применения аккредитивной  формы расчетов:

    - предусмотрена ли данная форма  расчетов договором;

    - соблюдение сроков действия аккредитивов;

    - не выплачивались ли наличные  денежные средства с аккредитива;

    - правильность документального оформления  закрытия аккредитива.

    При проверке операций по субсчету «Специальный карточный счет» следует обратить внимание на:

• наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц-держателей корпоративной карты организации, тип выданной банковской карты;
• соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами РБ);
• наличие разрешения НБ РБ на осуществление безналичных расчетов;
• правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.

 
 
 
 
 

2.4. Оформление результатов  ревизии   сохранности  и использования  денежных средств  на расчетных счетах, по результатам  проведения  проверки

      По  результатам проверки ревизор оформляет  акт, который содержит данные об объеме проверки, все выявленные нарушения  и рекомендации для их исправления.

   Цели  внутреннего контроля денежных поступлений  состоят в обеспечении:

• приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника;
• правильной классификации всех поступлений и отражения их в учетных регистрах;
• своевременной сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на расчетный счет;
• недопущения убытков, которые могут возникнуть как в результате злоупотребления, так и непреднамеренно.

   Ревизия операций по расчетным счетам в банке  оформляется ревизорским заключением  следующей формы. 

   Акт ревизии

   Об  операциях по расчетным  счетам в банках за 2006 год

   Унитарного  предприятия «Минсктранс» 

   Ревизионной комиссией проведена ревизия  операций по расчетным счетам в банках КУП «Минсктранс» за 2006г. Все документы  связанные с операциями по расчетным  счетам подготовлена КУП «Минсктранс» исходя из требований Закона о бухгалтерском  учете и отчетности, введенного в  действие с 28.12.2006г.

   Ответственность по операциям по расчетным счетам  несет КУП «Минсктранс». Учет достоверен во всех существенных отношениях данных операций на основе проведенной ревизии.

   Ревизия планировалась и проводилась  таким образом, чтобы получить  достаточную уверенность  в том, что документы по расчетному счету  не содержит  существенных искажений. Ревизия включал проверку на выборочной основе  подтверждающий числовых данных и пояснений.

   Штрафные  санкции КУП «Минсктранс» не применятся.

  Заключение  ревизионной комиссии - операции по расчетным счетам в банках КУП  «Минсктранс» достоверна исходя из Заклна Республики Беларусь «О бухгалтерском  учете и отчетности». 

  Ревизор          И.И. Лях