Ревизия операций по расчетным счетам в банке КУП «Минсктранс»

           В общем плане ревизору необходимо  определить способ проведения  ревизии (сплошной или выборочный) на основании результатов предварительного  анализа, оценки надежности системы  внутреннего контроля.

                При планировании управления  и контроля качества выполняемого  ревизии ревизору рекомендуется  предусмотреть:

           - формирование ревизионной комиссии, численность и квалификацию ревизоров;

           - распределение ревизоров по  конкретным участкам ревизии; 

           - информирование ревизоров об  их обязанностях, ознакомление их  с финансово-хозяйственной деятельностью  клиента, а также с положениями  общего плана ревизии;

           - контроль руководителя за выполнением  плана и качеством работы ассистентов  ревизора, за ведением ими рабочей  документации и оформлением результатов  ревизии;

           - разъяснение руководителем ревизионной  комиссией методических вопросов, связанных с реализацией процедур;

           - документальное оформление особого  мнения члена ревизионной комиссии.

      Заключительным  этапом процесса планирования являются разработка и документальное оформление акта ревизии.

           Общий план и программа ревизии  должны по мере необходимости  уточняться и пересматриваться  в ходе ревизии. Планирование  ревизором своей работы осуществляется  непрерывно на протяжении всего  времени выполнения ревизионного  задания в связи с меняющимися  обстоятельствами и неожиданными  результатами, полученными в ходе  выполнения ревизионных процедур. Причины внесения значительных  изменений в общий план ревизии  должны быть документально зафиксированы.

           Выводы ревизора по каждому  разделу проверки программы являются  основанием для составления акта  ревизии. 

      Основными источниками ревизии операций по счетам в банках являются выписки их лицевых счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи учетных регистров по счетам 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет", 55 "Специальные счета в банке", 90 "Краткосрочные кредиты банков", 92 "Долгосрочные кредиты банков", 93

      "Кредиты  банков для работников".

             

      Для подтверждения достоверности бухгалтерской  отчетности нужно проверить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка. Такую проверку целесообразно  проводить по рис.2.1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Рис.2.1.Схема  контроля операций по счетам в банках 

      Данная  процедура проверки оформляется  рабочими документами ревизора. При  выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить  их причины.

      Таким образом, в ходе ревизии операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

      - проверка соответствия произведенных  операций нормативным документам  и законодательным актам, действующим  на территории РФ;

      - проверка подлинности представленных  к проверке документов, приложенных  к выпискам, подтверждающих операции;

      - арифметическая проверка правильности  выведения остатков на конец  дня и подсчета оборотов по  приходу и расходу денежных  средств в регистрах по учету  денежных средств в банке;

      - проверка соответствия записей  в выписках банка и регистрах  бухгалтерского учета, регистрах  бухгалтерского учета и Главной  книге, а также сальдо по  Главной книге и статей баланса.

      До  начала ревизионной проверки необходимо по возможности установить, какие счета открыты в банке проверяемому субъекту хозяйствования.

      Проверку  рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка  на 1-ое число ревизуемого периода. Для чего остаток средств на проверяемом счете на 1-ое число (Приложение № 4) сопоставляют с выпиской банка за последний день месяца (Приложение № 1), предшествующего ревизуемому периоду с Главной книгой (Приложение № 2) и балансом (Приложение № 3).

      Проверка  производится по каждому счету отдельно.

      При этом ревизор составляет вспомогательную  ведомость проверки правильности входящего  сальдо.

Таблица 2.1.1. Ведомость проверки правильности входящего сальдо

      Приступая к сплошной проверке банковских операций, необходимо убедиться в полноте и достоверности выписок банка. Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:

1. • по приемственности дат выписок банка. Ревизору особое внимание следует обращать на возможные переносы рабочих дней по решению правительства на субботу и выходные дни;
2. • подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета (соответствующими журналами-ордерами, ведомостями, машинограммами);
3. • по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данному счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия отсутствует, необходимо получить в банке заверенные копии.

      Следует также проверить наличие в  делах предприятия выписок со всех лицевых счетов, открытых в  банке. Это в особенности касается тех счетов, которые открываются  предприятию при наличии  соответствующих  ассигнований или средств, например, счета по учету средств для  расчетов с работниками предприятия  за сельскохозяйственные продукты, принятые для реализации. При отсутствии выписок  следует обратиться в обслуживающий  предприятие банк для получения  соответствующей справки. Достоверность  выписок определяется по их внешним  признакам; для чего необходимо установить, все ли реквизиты в выписке  банка напечатаны. При установлении в выписках неоговоренных исправлении, подчисток, следов травления, неясных  оттисков текста  или цифр, вызывающих сомнения в их подлинности, необходимо обратиться в банк с просьбой о  предоставлении дубликата выписки  банка. На всех выписках должен быть штамп  банка. Исправления в выписках заверяются подписью главного бухгалтера и гербовой печатью банка. Встречной проверке обязательно подвергаются выписки, имеющие подчистки и исправления, не подтвержденные банком. 

      Приступая к проверке операций по счетам в  банках, прежде всего надо сверить  остатки средств, отраженные в выписках по соответствующим счетам, с остатками средств, которые значатся по учету. Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов по выпискам банка и балансовому счету, поскольку при обработке выписок может быть допущено умышленное уменьшение оборотов по дебету и кредиту счета на одинаковую сумму с целью скрыть злоупотребления. Поэтому необходимо проверить соответствие оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый проверяемый месяц с оборотами согласно учетным регистрам.

      Вслед за проверкой полноты и достоверности  выписок следует убедиться, что  все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Бывают случаи, когда они подделываются или прилагаются не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете серьезные злоупотребления. В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, наименования получателя денег и даты совершения операций, исправления перечисленных сумм) требуется провести встречную проверку платежных документов, хранящихся в делах предприятия, с платежными документами в банке или у контрагента по операции. Одновременно с проверкой достоверности операций и подлинности банковских документов выявляется правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах.

      С этой целью необходимо установить, соответствуют ли суммы, указанные  в выписках банка суммам, приложенных  к ним документов. Такая проверка производится путем сопоставления построчно с суммами копий платежных поручений, платежных требований и приложенных к ним счетов-фактур и товарно-транспортных накладных. При этом необходимо убедиться в подлинности копий платежных поручений и требований. Подлинные документы (копии платежных поручений) заверены штампом банка, подписью операциониста банка с указанием даты (число, месяц, год) (Приложения №№ 5-10).

      Ревизор составляет па выборочным платежным  документам вспомогательную ведомость  следующей формы 

Таблица 2.2. Проверка достоверности операций по счетам в банке КУП «Минсктранс» по выписки с расчетного счета  за09.10.2006г.