Ревизия денежных средств на счетах в кассе ООО «Тандем компания»

ВВЕДЕНИЕ

      Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

      У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли [25, с.86].

       Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

        Тема данной курсовой работы, безусловно, является очень актуальной, так как правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного контроля за их выполнением, а проверка соблюдения кассовой дисциплины - важнейшим этапом ревизии предприятия.

      Основные задачи инвентаризации кассовой наличности, состоят в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

     Целью данной работы является исследование методики проведения ревизии денежных средств в кассе ,соблюдения кассовой дисциплины и сохранности денежной наличности в кассе ООО «Тандем компания».

Для решения  этой цели поставлены следующие задачи:

• изучить основные требования к кассовым операциям при проведении ревизии;
• рассмотреть, каким образом на предприятиях проводится инвентаризация денежных средств в кассе;
• изучить порядок проведения ревизии кассовых операций;
• рассмотреть меры ответственности и порядок применения экономических санкций к субъектам хозяйствования за нарушение правил ведения кассовых операций, в частности, типичные нарушения ведения кассовых операций и ответственность за них и экономические санкции, применяемые в случае нарушения хозяйственными субъектами кассовой дисциплины.

Работа  выполнена по материалам ООО «Тандем Компания»- организация , занимающаяся розничной торговлей.

        В курсовой работе использовались учебники таких авторов как Шидловская М.С, Стражева Н.С, Пупко Г.М, Хмельницкий В.А, Плотницкий М.И и др. 
 
 
 
 
 
 

1. Роль наличных расчетов  в деятельности ООО «Тандем Компания»

1.1 Роль  и значение наличных расчетов  в ООО «Тандем Компания»

        В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

   Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

      Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др [32, с. 91]

        При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении проверки ревизоры контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Таким образом бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.

1.2 Задачи и источники ревизии денежных средств

         Ревизия денежных средств является традиционным направлением, с которого начинается проверка. Денежные средства принадлежат к числу наиболее подвижных и мобильных активов. Завершая кругооборот средств хозяйства и будучи исходным пунктом нового кругооборота, денежные операции носят массовый характер применения и наиболее уязвимы с точки зрения различного рода нарушений и злоупотреблений. Наличные денежные средства представляют наиболее рисковый объект потенциальных искажений официальных данных.

         Ревизия операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций, осуществляемых организацией. Операции, связанные с движением денежных средств, должны проверяться, как правило, сплошным методом. Основная цель проверки - законность, достоверность и хозяйственная целесообразность совершенных операций на счетах, отражающих движения денежных средств.

      В составе самих денежных средств наиболее подвижный характер имеют наличные, движение которых оформляется посредством кассовых операций.

Задачи ревизии кассовых операций являются проверка соблюдения:

- условий  ранения и сохранности наличных  денег и других ценностей в  кассе и при доставке их  из банка;

- установленного  порядка хранения чековых книжек, корешков чеков и получения  по ним денег;

- правил  документального оформления операций  по приходу и выдаче денег  из кассы;

- лимита  хранения наличных денег в  кассе;

- порядка  выдачи денег в подотчет на  командировочные и хозяйственные  расходы и другие нужды;

- своевременности  и полноты оприходования наличных  денег, полученных из банков, от  юридических и физических лиц;

- кассовой  дисциплины при производстве  кассовых операций;

- учета  кассовых операций и ведения  кассовой книги и книг аналитического  учета по другим ценностям,  хранящимся в кассе;

- порядка  расчета наличностью с юридическими  лицами за отгруженную продукцию  (работы, услуги) и другие материальные  ценности;

- использования  по назначению полученных по  чекам из банков наличных денег;

- полноты  и своевременности возврата в  банки по окончании рабочего  дня сверхлимитных остатков наличных  денег;

- наличия  случаев выдачи наличных денег  посторонним лицам без оформленных  доверенностей.

Источники информации при проверке кассовых операций являются:

- первичные  документы по оформлению приема  и выдачи наличных денег (кассовые  приходные и расходные ордера, формы КО-1; КО-2);(Приложение 1-2)

- кассовая  книга (форма КО-4);(приложение 3)

- журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых документов (КО-3; КО-3а)(приложение 4);

- книга  учета принятых и выданных  кассиром денег (форма КО-5)(приложение 5);

- первичные  оправдательные документы к кассовым  документам;

- учетные  регистры по счетам 50 «Касса», 51»Расчетный  счет», 56 «Денежные документы», другим  расчетным счетам, корреспонденция  которых связана со счетом 50; по  балансовому счету 006 «Бланки  строгой отчетности», балансы  и другие отчетные формы.

      Проверяя кассовые операции, необходимо установить как соблюдается порядок ведения кассовых операций, кассовая дисциплина, законность и целесообразность совершенных операций с наличными деньгами.  

1.3 Обзор  нормативных документов и экономической  литературы  при ревизии денежных средств в кассе.

      Как известно, операции с наличными денежными средствами носят самый распространенный и массовый характер. Поэтому кассовые операции являются таким участком деятельности, который наиболее подвержен различного рода нарушениям и даже злоупотреблениям.

         В связи с этим разработано большое количество нормативно-правовых актов и инструктивных материалов с целью как можно более полного и точного освещения обязанностей материально-ответственных лиц и их ответственности в случае нарушения законодательства, которыми обязан руководствоваться ревизор при проверке соблюдения кассовой дисциплины. Перечислим некоторые из них:

· Об утверждении  порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями  в Республике Беларусь: Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. №359 (в  редакции Указа Президента Республики Беларусь от 15.07.2002 г. №376)

· О  приеме наличных денежных средств при  реализации товаров (работ, услуг) и  о некоторых вопросах использования  кассовых суммирующих аппаратов  и специальных компьютерных систем: Постановление Совета Министров  Республики Беларусь и Национального  банка республики Беларусь от 09.01.2002 г. №18/1

.  Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ (утверждены Постановлением Правления НБРБ от 26.03.2003 N 57

· Правила  организации наличного денежного  обращения в Республике Беларусь. Утверждены Постановлением правления  Национального банка республики Беларусь от 31.10.2002 г. №213

· Инструкция о мерах ответственности за нарушение  правил ведения кассовых операций и  расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь. Утверждена Постановлением правления Национального банка республики Беларусь от 27.06.2003 г. №125

· Об утверждении  Положения о порядке использования  юридическими лицами и индивидуальными  предпринимателями кассовых суммирующих  аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг): Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.02.2002 г. №11 (в редакции постановления  Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.08.2002 г. №169). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Инвентаризация кассовой  наличности в ООО   « Тандем Компания»

    2.1 Методика проведения инвентаризации наличных денег и денежных документов в кассе ООО «Тандем Компания»

   Важнейшим условием ревизии кассы является ее внезапность.

     Сразу же после прибытия на предприятие и предъявления приказа о назначении ревизии должна быть незамедлительно проведена инвентаризация наличных денежных средств в кассе. Если по уважительным причинам задерживается начало ревизии, кассу необходимо немедленно опечатать. Касса проверяется ревизором совместно с представителями бухгалтерии, либо главным бухгалтером в обязательном присутствии кассира. На время ревизии все кассовые операции прекращаются.

     В процессе проверки материально ответственное лицо по кассе обязано составить отчет об операциях кассы за текущий день, вывести по кассовой книге остаток денег на день ревизии и на последнем отчете, дать расписку, что все приходные и расходные кассовые документы включены в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и не списанных в расход денег не имеется. Кассир предъявляет все имеющиеся в кассе документы по движению денег.

      Необходимо проверить наличие письменных договоров о материальной ответственности с лицами, которые ведут кассы, а также с лицами, на которых приказами руководителей учреждений, обслуживаемых централизованными бухгалтериями, возложены обязанности по выдаче заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и др.