Расчеты с пенсионным фондом

Автор: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2011 в 07:16, курсовая работа

Краткое описание

С 1 января 2001г. главой 24 НК РФ установлен единый социальный налог (ЕСН),который предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. Смысл введения налога заключался в упрощении процедур исчисления и уплаты обязательных социальных платежей прежде всего из-за сокращения числа органов, осуществляющих контроль за их уплатой.

Оглавление

I. Единый социальный налог……………………………………..…………………..3

1.1 Социально-экономический смысл ЕСН ………………………………………...3

1.2. Плательщики ЕСН ……………………..................................................................3

2. Пенсионный фонд………………………………………………………………..…6

2.1. Источники формирования и направления расходования средств ПФР…..…..6

3.Расчеты с пенсионным фондом………………………………………………..…8
3.1. Бухгалтерский учет расчетов в ПФР………………………………………….…8

3.2.Тарифы с 2011 года……………………………………………………………….10

3.3.Страховые взносы на ОПС с 2011 года………………………………………….12



II. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ………………………………………………………..…..... 20

2.1 Характеристика предприятия…………………………………………………..... 20

2.2 Приказ об учетной политике…………………………………………………...…20

2.3 Баланс на начало периода……………………………………………………..…..29

2.4 Журнал хозяйственных операций…………………………………………...……29

2.5 Мемориальные ордера счетов…………………………………………………… 32

2.6 Оборотно - сальдовая ведомость…………………………………………………35

2.7 Баланс на конец периода…………………………………………………………. 36

2.8 Оборотно – шахматная ведомость………………………………………………..37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………...…...…....

Скачать в ZIP (145.42 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

курсовая работа по б,у.docx

— 149.21 Кб (Скачать)

     - компенсационные выплаты пенсионерам  в соответствии с Указом Президента  Российской Федерации «О компенсационных  выплатах пенсионерам».

3.Расчеты с Пенсионным Фондом.

     Отчисления  в Пенсионный Фонд производятся за счет издержек производства и обращения  и прочих источников.

     Размер  отчислений в пенсионный фонд определяется следующим образом:

     Отчисления  в пенсионный фонд = Страховые взносы начисляются на те виды оплаты труда, из расчета которых начисляется пенсия, в том числе вознаграждение за выполнение работы по договорам подряда и поручения.

     Учет  расчетов с пенсионным фондом ведут  на пассивном счете 69-2 "Расчеты  по пенсионному обеспечению".

     К нему открываются субсчета:

     69.2.1 - отчисления на накопительную  часть трудовой пенсии.

     69.2.2 - отчисления на страховую часть  трудовой пенсии.

3.1. Бухгалтерский учет расчетов в ПФР

      Приступая к проверке данного раздела бухгалтерского учета, сначала

устанавливает правильность определения налоговой  базы, которая регламентируется 24 НК РФ, а именно ст.237 НК РФ. При этом необходимо учесть, что в нее не включаются суммы, указанные в ст.238 и ст.239 НК РФ. Таким образом, налоговая база (для лиц, являющихся работодателями) будет определяться как сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, а также по авторским договорам.  Налоговая база для

налогоплательщиков, не производящих выплаты физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты), будет определяться как сумма доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

      Далее проверяется правильность применения той или иной налоговой ставки, которые регламентируются ст.241 НК РФ. Согласно данной статьи, страховые тарифы взносов для налогоплательщиков-работодателей и налогоплательщиков, не производящих выплат физическим лицам, отличаются друг от друга. Кроме того, внутри каждой группы они подразделяются на работодателей, производящих выплаты физическим лицам, и работодателей, выступающих в качестве сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также индивидуальных предпринимателей, не привлекающих наемный труд, и адвокатов соответственно. Таким образом, при определении правильности применения налоговой ставки необходимо установить категорию налогоплательщика и, исходя из этого, размер страхового тарифа. Кроме того, в связи с введением в действие ФЗ от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»  с 1 января 2002г.  Работодатели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Т.е. часть налога, которую они уплачивали в ПФР в 2001г., теперь, согласно вышеуказанному закону, уплачивается в федеральный бюджет. Таким образом, страховой тариф разделен на две части. За счет первой части  будет финансироваться страховая, а за счет второй – накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста и пола работника. Каждое предприятие, как плательщик взносов, должно быть зарегистрировано в местном отделении ПФР, куда оно и перечисляет страховые взносы. Поэтому на данном этапе целесообразно проверить соответствие сроков уплаты ЕСН в части страховых взносов в ПФР действующему законодательству. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

      На  основании гл.24 НК РФ и закона №167-ФЗ за три дня до получения зарплаты, а если она не выплачивалась, то не позднее 12-го числа месяца, следующего за отчетным, организация должна уплатить двумя платежными поручениями 14% от фонда оплаты труда (страховой взнос) на счет ПФР. Не позднее 15-го числа месяца, следующего за выдачей зарплаты, необходимо отправить платежное поручение на оплату ЕСН (в части перечислений в федеральный бюджет).

      Бухгалтерский учет расчетов с ПФР ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открывается субсчет 69.2 – «Расчеты по пенсионному обеспечению». По кредиту счета 69.2 должны отражаться суммы отчислений в ПФР, а также суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над отчислениями. При этом записи производятся в корреспонденции со: счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации (Дт 20, 23, 25, 26, 44 и др. Кт 69.2); счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» -- в части отчислений, производимых за счет работников предприятия (Дт 70 Кт 69.2); счетом 99 «прибыли и убытки» -- на сумму пеней за несвоевременный взнос платежей (Дт 99 Кт 69.2); счетом 51 «Расчетный счет» -- на сумму, полученную в случаях превышения соответствующих расходов над платежами (Дт 51 Кт 69.2). По дебету счета 69.2 должны отражаться перечисленные суммы платежей (Дт 69.2 Кт 51).

3.2.Тарифы с 2011 года

      Законодатели  решили увеличить ставки только с 2011 года (ст. 12 Закона № 212-ФЗ). Для наглядности  увеличение и разбивку новых ставок по фондам представим в виде таблицы:

Наименование  фонда Ставка  взносов в % при  общей системе  налогообложения
2009-2010 гг. 2011 г.
ПФР 20,0* 26,0**
ФСС 2,9 2,9
ФФОМС 1,1 2,1
ТФОМС 2,0 3,0
Итого 26,0 34,0

    Примечание: 
    * В 2010 году разбивка 20 % взносов в ПФР изменится: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше будет уплачиваться вся сумма взносов 20 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть составит 14 %, накопительная - 6 % (ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ в редакции п. 29 ст. 27 Закона № 213-ФЗ). 
    ** С 2011 взносы в ПФР 26 % (новый п. 2.1 ст. 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, подп. "б" п. 19 ст. 27 Закона № 213-ФЗ) будут выплачиваться так: для лиц 1966 года рождения и старше - 26 % на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и моложе - 20 % страховой и 6 % накопительной части.

Из таблицы  видно, что Закон № 212-ФЗ направлен  на пополнение средств ПФР и ФОМС.

Тарифы в ФСС  для общего режима налогообложения  остались прежними, хотя за счет этого  фонда выплачиваются пособия  по временной нетрудоспособности и  связанные с материнством.

Для ряда налогоплательщиков были предусмотрены льготы по выплате  взносов. С 2015 года никакие льготы действовать  уже не будут.

В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены  льготные тарифы для отдельных категорий  плательщиков - для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций  народных художественных промыслов  и семейных (родовых) общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических  зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Переход  их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года:

Наименование  фонда Ставка  взносов в % для  льготников
2011-2012 гг. 2013-2014 гг.
ПФР 16,0* 21,0**
ФСС 1,9 2,4
ФФОМС 1,1 1,6
ТФОМС 2,1 2,1
Итого 20,2 27,1

    Примечание: 
    * 16 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 16 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 10 % , накопительная - 6 %. 
    ** 21 %: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше 21 %, у лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 15 % , накопительная - 6 %.

На 2010 год льготные ставки для этих категорий плательщиков установлены в пункте 2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, тариф взносов равен 10,3 %, в т. ч. на финансирование страховой части  для лиц 1966 г. и старше 10,3 %, у лиц 1967 г. рождения и моложе страховая  часть - 4,3 % , накопительная - 6 %.

Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и работающих на указанной территории, для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН или уплачивающих ЕНВД, для страхователей, в отношении  проводимых выплат физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, и ряда перечисленных организаций, имеющих  отношение к инвалидам, тариф  составляет 14 % (п. 2 ч. 2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ), в т. ч. на финансирование страховой  части для лиц 1966 г. и старше - 14 %, у лиц 1967 г. рождения и моложе страховая  часть составит 8 % , накопительная - 6 % . Таким образом, "упрощенцы" и плательщики ЕНВД в 2010 году уплачивают взносы исключительно в ПФР в  размере 14 %. В дальнейшем никакие  льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие  вознаграждения физическим лицам, и  применяющие общий режим (ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

3.3.Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с 2011 года

В систему  обязательного пенсионного страхования, введенного Федеральным законом  от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», указанными выше законопроектами вносятся значительные изменения, представленные ниже.

Страховой взнос - индивидуально возмездный обязательный платеж, который уплачивается в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которого является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию 

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов

Объект  обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок  и сроки уплаты страховых взносов, а также порядок обеспечения  исполнения обязанности по уплате страховых  взносов регулируются Федеральным  законом «О страховых взносах  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования».

Обязательным  страховым обеспечением по обязательному  пенсионному страхованию являются страховая и накопительная части  трудовой пенсии по старости.

Страхователями  по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим  лицам:( организации; индивидуальные предприниматели;физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) лица, не производящие выплаты физическим  лицам, - индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Для указанных  в п. 1 страхователей предусматриваются  следующие тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Тариф страхового взноса, в том числе:
Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости на финансирование накопительной части трудовой пенсии по старости
До 415 000 руб. 26,0% 20,0% 6,0%
 

С сумм выплат и иных вознаграждений физических лиц, превышающих 415 000 руб. нарастающим  итогом с начала года, страховые  взносы не начисляются и не взимаются.

Указанные в п. 2 страхователи уплачивают страховые  взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования».

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом  на начало финансового года, за который  уплачивается страховой взнос, и установленного тарифа страхового взноса, увеличенное в 12 раз.

В 2010 г. для указанных в п. 1 страхователей  предусмотрены следующие тарифы страховых взносов:

Тариф страхового взноса в том числе:
Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости на финансирование накопительной части трудовой пенсии по старости
20,0% 20,0% 14,0% 6,0%
 

В 2010 г. предусмотрено применение пониженных тарифов страховых взносов для  от-1 дельных категорий страхователей.

  1. сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в п. 2 ст. 346 НК РФ, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, а применяющих единый сельскохозяйственный налог; организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.
 
Тариф страхового взноса в том числе:
Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г.

рождения и моложе

на финансирование

страховой части трудовой пенсии по старости

 на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости на финансирование накопительной части трудовой пенсии по старости
15,8% 15,8% 9,8% 6,0%
 
 
  1. организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой  особой экономической зоны; организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения; организаций и  индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности); плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы - в отношении указанных выплат и вознаграждений: общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения; организаций, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций' инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и/или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов:
 
Тариф страхового взноса в том числе:
Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости на финансирование накопительной части трудовой пенсии по старости
14,0% 14,0% 8,0% 6,0%
 
 

3) для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих единый  сельскохозяйственный налог:

Тариф страхового взноса в том числе:
Для лиц 1966 г. рождения и старше Для лиц 1967 г. рождения и моложе
на финансирование страховой части трудовой пенсии па старости на финансирование страховой части трудовой пенсии по старости на финансирование накопительной части трудовой пенсии по старости
10,3% 10,3% 4,3% 6,0%
 

Ставка налога рассчитывается, исходя из зарплаты сотрудника, при этом действует регрессивная шкала: чем больше зарплата, тем меньше налог.

Обычный размер ставки — для наемного работника, имеющего годовой доход менее 280 тыс. руб. — составляет 34 %. Типичный пример распределения этих денег для такого работника выглядит так:

  • Пенсионный фонд Российской Федерации — 26 %
  • Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %
  • Фонды обязательного медицинского страхования — 5,1 %

Итого: 34 %

Все указанные  проценты относятся к заработной плате до вычитания из нее подоходного налога.

При расчете  ЕСН надо помнить о регрессе: чем  выше база для начисления налога (она  рассчитывается для каждого сотрудника нарастающим итогом с января каждого  года), тем ниже ставки отчислений. Вот  сетка ставок для каждого предела:

Направление отчисления 1-ый  предел (0-280 000 руб.  включительно) 2-ой  предел (280 000-600 000 руб.  включительно) 3-ий  предел (более 600 000 руб.)
ФБ 6% 2,4% 2%
ПФР 14% 5,5% 0%
ТФОМС 2% 0,5% 0%
ФФОМС 1,1% 0,6% 0%
ФСС 2,9% 1% 0%
 

С 1 января 2010 года — ЕСН отменен, вместо него установлены  прямые страховые взносы работодателей (страхователей) в три внебюджетных фонда — ПФР, ФОМС и ФСС.  
В 2010 году совокупный объем страховых взносов сохранится на уровне ставки ЕСН — 26 %, из которых 20 % будут направляться в Пенсионный фонд РФ (на обязательное пенсионное страхования). При этом взносы будут уплачиваться с годового заработка до 415 тысяч рублей. В случае, если годовой заработок превышает 415 тысяч рублей, взносы сверх 415 тысяч рублей не взимаются, но и пенсионные права сверх этой суммы не формируются(согласно части 4 статьи 8 закона N 313-ФЗ от 29.11.2010). С 2011 года размер совокупных взносов возрастет до 34 %, из которых 26 % составят отчисления по обязательному пенсионному страхованию. Эта система позволяет существенно увеличить уровень пенсий в стране. Для лиц, полностью попадающих под действие страховой системы, коэффициент замещения пенсией зарплаты, с которой уплачивались страховые взносы, составит не менее 40 % после 30 лет уплаты этих взносов при наступлении страхового случая (то есть старости, определяемой путем достижения гражданином установленного законодательством возраста — 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин).

Расчетная часть

 
2.1 Предприятие ООО  «Галант»

     Предприятие ООО «Diadem» работает с 1 февраля 2010 г. Бухгалтерский учет ведется по общей системе налогообложения. Учет доходов и расходов ведется по методу начисления. Предприятие занимается выпуском ПВХ конструкций. Готовая продукция учитывается на счете 43. Такая схема учета используется в связи с большим количеством выпускаемой продукции для упрощения учета и планирования хозяйственной деятельности. На предприятии работают 14 человек. Должность и оклад указаны в штатном расписании.

 
2.2 Приказ об учетной  политике

ООО «Diadem»

Приказ  №1 от 01.02.2010 г.

Приказываю утвердить  учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета.

1. Общие положения 

     Бухгалтерский учет на предприятии ведется в  соответствии с Законом "О бухгалтерском  учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н (далее по тексту Положение N 34н), действующими Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и рабочим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению.

Основные  задачи бухгалтерского учета регионального  отделения соответствуют требованиям  п.3 Закона "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ и установкам Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст.6 и 7 Федерального закона N 129-ФЗ ответственными за организацию и ведение бухгалтерского учета являются:

- за  организацию бухгалтерского учета  и соблюдение законодательства  при выполнении хозяйственных  операций -директор;

- за  формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета,  своевременное представление полной  и достоверной бухгалтерской  отчетности - главный бухгалтер. 

     2. Документальное оформление  хозяйственных операций 

     Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами (по счетам в банках, кассовым документам, по договорам, изменяющим финансовые обязательства) подписываются руководителем,

Информация о работе Расчеты с пенсионным фондом