Проверка наличия денежных средств на расчетном и валютном счетах

XII.2. Проверка наличия денежных средств на расчетном и валютном счетах. 

    В соответствии с действующим законодательством  хозяйствующие субъекты обязаны  хранить свои денежные средства в  обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с учреждениями банка  возникают в связи с хранением  денежных средств на расчетном, текущем, валютном и других счетах. Расчеты  через учреждения банков между субъектами осуществляются безналичным формам расчета. При аудите операций по расчетному счету обращают внимание на следующее:

• Имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп банка;
• Правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными;
• В каком учреждении банка открыт расчетный счет;
• Соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• Обоснованность  перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а так же достоверность указанных в перечне почтовых адресов получателей  переводов;
• Правильность отражения в учете операций связанных  с конвертацией тенге;
• Правильность бухгалтерских проводок по операциям в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском учете на соответствующих счетах;
• Полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.

    При аудите операций на валютном счете  необходимо установить:

• В каком учреждении банка открыт валютный счет;
• Соответствуют ли суммы по выпискам с банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
• Правильно ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической деятельности;
• Правильно ли оплачено комиссионное вознаграждение за открытие валютного счета;
• Правильность отражения в учете операций по покупке или продаже валюты;
• Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц;
• Правильность составления бухгалтерских проводок, соответствие записей в выписках банка записям в журнале ордере №2 и Главной книге;
• Полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках;
• Имеются ли факты наличия у экспортеров расчетов в иностранных банках, открытых без разрешения Нацбанка РК;
• Правильность использования собственной валютной выручки экспортеров, сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту;
• Выполняются ли требования, что при закупках субъектом товаров по импорту покупная стоимость  поступающих  товаров исчисляется  исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте на дату оприходования субъектом, таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов по закупке  и транспортировке , а при совершении товарообменных операций учет реализации и определение финансовых результатов производятся на дату, указанную в грузовой таможенной декларации на импорт, и по стоимости, предусмотренной в контракте.