XII.2. Проверка
наличия денежных средств на расчетном
и валютном счетах.
В
соответствии с действующим законодательством
хозяйствующие субъекты обязаны
хранить свои денежные средства в
обслуживающих учреждениях банков.
Расчеты с учреждениями банка
возникают в связи с хранением
денежных средств на расчетном, текущем,
валютном и других счетах. Расчеты
через учреждения банков между субъектами
осуществляются безналичным формам расчета.
При аудите операций по расчетному счету
обращают внимание на следующее:
- Имеется ли
на первичных документах, приложенных
к выпискам, штамп банка;
- Правильность
и полноту зачисления денежных средств,
сданных в банк наличными;
- В каком учреждении
банка открыт расчетный счет;
- Соответствуют
ли суммы по выпискам банка суммам, указанным
в приложенных к ним первичных документах;
- Обоснованность
перечисления денежных средств акцептованными
платежными поручениями через почтовые
отделения связи, а так же достоверность
указанных в перечне почтовых адресов
получателей переводов;
- Правильность
отражения в учете операций связанных
с конвертацией тенге;
- Правильность
бухгалтерских проводок по операциям
в банке, отражены ли эти операции в бухгалтерском
учете на соответствующих счетах;
- Полноту и
достоверность банковских выписок и документов
к ним.
При
аудите операций на валютном счете
необходимо установить:
- В каком учреждении
банка открыт валютный счет;
- Соответствуют
ли суммы по выпискам с банка суммам, указанным
в приложенных к ним первичных документах;
- Правильно
ли применялись формы расчетов при внешнеэкономической
деятельности;
- Правильно
ли оплачено комиссионное вознаграждение
за открытие валютного счета;
- Правильность
отражения в учете операций по покупке
или продаже валюты;
- Правильность
определения и отражения в учете курсовых
разниц;
- Правильность
составления бухгалтерских проводок,
соответствие записей в выписках банка
записям в журнале ордере №2 и Главной
книге;
- Полноту и
своевременность зачисления валютной
выручки организаций-экспортеров, являющихся
резидентами, на их валютные транзитные
счета в уполномоченных банках;
- Имеются ли
факты наличия у экспортеров расчетов
в иностранных банках, открытых без разрешения
Нацбанка РК;
- Правильность
использования собственной валютной выручки
экспортеров, сохранность наличной иностранной
валюты и материальных ценностей, приобретенных
за иностранную валюту;
- Выполняются
ли требования, что при закупках субъектом
товаров по импорту покупная стоимость
поступающих товаров исчисляется
исходя из их стоимости, предусмотренной
в контракте на дату оприходования субъектом,
таможенных платежей, транспортных расходов
и прочих расходов по закупке и транспортировке
, а при совершении товарообменных операций
учет реализации и определение финансовых
результатов производятся на дату, указанную
в грузовой таможенной декларации на импорт,
и по стоимости, предусмотренной в контракте.