Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2014 в 16:02, курсовая работа
Нематериальные активы – это часть активов предприятия, которые обладают стоимостью, но не имеют материального содержания. Они используются в хозяйственном обороте и способны приносить доход. В зависимости от назначения и выполняемых функций нематериальные активы можно подразделить на три основные группы: интеллектуальная собственность, имущественные права и отложенные (капитализированные) затраты.
Введение.
1. Практическая часть.
1.1.Понятие, классификация и оценка нематериальных активов.
1.1.1 Понятие нематериальных активов
1.1.2 Классификация нематериальных активов.
1.1.3. Оценка нематериальных активов.
1.2.Учет поступления нематериальных активов.
1.3. Учет амортизации и инвентаризации нематериальных активов.
1.3.1 Учет амортизации НМА.
1.3.2. Инвентаризация НМА.
1.4. Учет выбытия нематериальных активов.
1.5.Основные нормативные документы
2. Теоретическая часть.
Заключение.
Используемая литература.
Расшифровка остатков отдельных счетов на 1 сентября 2005 года
Счет №60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Наименование поставщика |
Аналитические счета |
Сумма в рублях | |
Дебет |
Кредит | ||
ООО «Пирамида» |
60.1 |
144000 | |
ООО «Славянка» |
60.2 |
96000 | |
ООО «Росток» |
60.3 |
48000 |
|
Итого |
48000 |
240000 | |
Счет №71 «Расчет с подотчетными лицами»
Фамилия подотчетного лица |
Аналитический счет |
Сумма в рублях | |
Дебет |
Кредит | ||
Антонов А.И. |
71.1 |
1000 | |
Павлов В.И. |
71.2 |
8000 |
|
Итого |
8000 |
1000 | |
Операции за сентябрь 2005 года
№ опера- ций |
Наименование документов |
Содержание операций |
Сумма в рублях |
Дебет |
Кредит |
1 |
Выписка с расчетного счета чек |
С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты заработной платы за август месяц |
890000 |
50 |
51 |
2 |
Платежная ведомость |
Выплачена заработанная плата за август месяц |
890000 |
70 |
50 |
3 |
Выписка из расчетного счета платежные поручения |
С расчетного счета перечислены за август |
|||
а) в бюджет подоходный налог |
56960 |
68.1 |
51 | ||
б) взносы в фонды |
|||||
-социального страхования |
40762 |
69,1 |
51 | ||
-пенсионный |
275900 |
69,2 |
51 | ||
-медицинского страхования |
35244 |
69,3 |
51 | ||
4 |
Расходный кассовый ордер |
Из кассы выдан Антонову А.И. перерасход по авансовому отчету за август |
1000 |
71.1 |
50 |
5 |
Расчет бухгалтерии |
Начислена амортизация за основные средства общехозяйственных служб |
10950 |
26 |
02 |
6 |
Авансовый отчет |
Павловым В.И.(работник отдела сбыта) представлен авансовый отчет об израсходованных суммах в командировке |
|||
-командировочные расходы(без НДС) |
6963 |
26 |
71.2 | ||
-налог на добавленную стоимость |
1037 |
19 |
71.2 | ||
7 |
Выписка из расчетного счета, чек |
С расчетного счета в кассу по чеку получено на хозяйственные расходы |
9500 |
50 |
51 |
8 |
Расходный кассовый ордер |
Из кассы выдан аванс на хозяйственны расходы: -Петрову |
4500 |
71.3 |
50 |
-Галкину |
5000 |
71.4 |
50 | ||
9 |
Товарный и кассовый чек |
Принят отчет Петрова (приобретены материальные ценности) |
4300 |
10 |
71.3 |
Принят отчет Галкина (приобретены материальные ценности) |
5200 |
10 |
71.4 | ||
10 |
Приходный кассовый ордер |
Остаток подотчетной суммы внесен в кассу |
200 |
50 |
71.3 |
11 |
Расходный кассовый ордер |
Из кассы выдан перерасход подотчетной суммы |
200 |
71.4 |
50 |
12 |
Наряды, табель учета рабочего времени
|
Начислена за сентябрь месяц заработанная плата |
|||
а) рабочим основного производства |
|||||
-цеха №1 |
550000 |
20.1 |
70 | ||
-цеха №2 |
450000 |
20.2 |
70 | ||
б)работникам общехозяйственных служб |
150000 |
26 |
70 | ||
13 |
Расчетно-платежная ведомость |
Удержан из начисленной заработанной платы за сентябрь а) подоходный налог |
80500 |
70 |
68.1 |
14 |
Расчет бухгалтерии |
Начислены взносы на социальное страхование и обеспечение за сентябрь: |
|
||
а) в Фонд социального страхования |
|||||
-на заработанную плату рабочих: -цеха №1 -цеха №2 |
17600 14400 |
20.1 20.2 |
69.1 69.1 | ||
-на заработанную плату
работников общехозяйственных |
4800 |
26 |
69.1 | ||
б) в пенсионный фонд |
|||||
-на заработанную плату рабочих: -цеха №1 -цеха №2 |
110000 90000 |
20.1 20.2 |
69.2 69.2 | ||
-на заработанную плату
работников общехозяйственных |
30000 |
26 |
69.2 | ||
в) в Фонд медицинского страхования |
|||||
-на заработанную плату рабочих: -цеха №1 -цеха №2 |
15400 12600 |
20.1 20.2 |
69.3 69.3 | ||
-на заработанную плату
работников общехозяйственных |
4200 |
26 |
69.3 | ||
15 |
Приходная накладная |
Оприходованы материалы, полученные от поставщиков |
|
||
а) ООО «Пирамида» |
|||||
-договорная стоимость -налог на добавленную стоимость |
390000 70200 |
10 19 |
60.1 60.1 | ||
б) ООО «Славянка» |
|||||
-договорная стоимость -налог на добавленную стоимость |
200000 36000 |
10 19 |
60.2 60.2 | ||
16 |
Лимитно- оборотные карты |
Списаны израсходованные материалы: |
|
||
-в цех №1 |
270000 |
20.1 |
10 | ||
-в цех №2 |
100000 |
20.2 |
10 | ||
-на нужды заводоуправления |
2600 |
26 |
10 | ||
17 |
Договор купли-продажи. Накладная на отпуск на сторону. Счет- фактура |
ЗАО «Агат» реализованы излишки материалов (с НДС) на сумму : первоначальная стоимость проданных материалов Налог на добавленную стоимость |
17700 10000
2700 |
62 91.2
91.3 |
91.1 10
68.2 |
18 |
Выписка из расчетного счета. Платежные поручения |
Поступили денежные средства от ЗАО «Агат»
|
17700 |
51 |
62 |
19 |
Выписка из расчетного счета, платежные поручения |
Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы -ООО «Пирамида» -ООО «Славянка» |
592400 96000 |
60.1 60.2 |
51 51 |
20 |
Счет-фактура. Приходная накладная. Технический паспорт. |
Принят к учету объект ОС НДС |
40000 7200
|
08 19 |
60.4 60.4 |
21 |
Счет-фактура Акт выполненных работ. |
Отражены расходы за информационные услуги по приобретению объекта ОС НДС |
2000 360 |
08 19 |
60.4 60.4 |
22 |
Акт ввода и эксплуатации ОС |
Объект ОС введен в эксплуатацию
|
42000 |
01 |
08 |
23 |
Выписка из расчетного счета. Платежные поручения |
Оплачено с расчетного счета поставщику
|
47200 2360 |
60.4 60.4 |
51 51 |
24 |
Расчет бухгалтерии |
Налог на добавленную стоимость по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета |
106200 |
68.2 |
19 |
25 |
Договор купли-продажи. Счет-фактура. Акт приема-передачи ОС |
ООО «Стрела» продан станок. Первоначальная стоимость Начисленная амортизация Остаточная стоимость |
73000 23000 50000 |
01.1 02 91.2 |
01 0.01 01.1 |
26 |
Выписка из расчетного счета. Платежные поручения |
Поступила выручка от ООО «Стрела» за приобретенный станок. В т.ч. НДС (18%)
|
112100 112100 17100
|
62 51 91.3 |
91.1 62 68.2 |
27 |
Расчет бухгалтерии |
Начислена амортизация по основным средствам |
15000 |
20 |
02 |
28 |
Накладной расчет бухгалтерии |
Выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по исходной фактической себестоимости. |
1595000 |
43 |
20 |
Примечание. Незавершенное производство на конец сентября составило 230000 руб., в том числе по изделиям -цеха №1-130000 руб. -цеха №2-100000 руб. |
|||||
29 |
Счет-фактура |
Отгружена покупателю (АО «Прожектор») готовая продукция на сумму 1888000 руб. В том числе -договорная стоимость 1600000руб -налог на добавленную стоимость 288000руб |
1888000 288000 |
62 90.3 |
90.1 68.2 |
30 |
Накладная на отпуск |
Отгружено готовой продукции на сумму 1000000 руб. (по исходной фактической себестоимости) |
1000000 |
90.2 |
43 |
31 |
Расчет бухгалтерии, ведомость по сч. 26 |
По окончанию месяца списаны общехозяйственные расходы
|
209513 |
90.8 |
26 |
32 |
Расчет бухгалтерии |
Определен финансовый результат от реализации готовой продукции и списан на соответствующий счет |
390487 |
90.9 |
99 |
33 |
Расчет бухгалтерии |
Определен финансовый результат от прочей реализации (материалы и станок) и списан на соответствующий счет. |
50000
|
91.9
|
99
|
34 |
Расчет бухгалтерии |
Начислены налоги за сентябрь |
|||
а)налоги на прибыль от фактической прибыли( 24%) б) НДС |
105717 опр |
99 |
68 | ||
35 |
Выписка из расчетного счета |
На расчетный счет поступила от покупателя (АО «Прожектор») выручка за реализованную продукцию |
1888000 |
51 |
62 |
Лист расчетов.
Операция № 10.
Определяем остаток подотчетной суммы:6000 -5000=1000(Дт 50 Кт 71)
Операция №11
Определяем остаток подотчетной суммы:6000 -5000=1000(Дт 71 Кт 50)
Операция №14
При подсчете используем следующие ставки налогов:
Пенсионный фонд (ПФ) – 20% от ФОТ (фонда оплаты труда);
Фонд социального страхования РФ (ФСС) – 3,2 % от ФОТ;
Фонд обязательного медицинского страхования РФ (ФОМС) – 2,8 % от ФОТ
Операция № 22
Объект ОС принимается к учету без НДС, следовательно, сумма =53000.
Операция № 24
Рассчитываем НДС по оплаченным материалам и командировочным расходам:
Операция № 26
Определяем сумму НДС
70800*0,18=10800
Операция № 28
фактическая себестоимость определяется так:
незавершенное производство на начало месяца + затраты за месяц - незавершенное производство на конец месяца.
Фактическая себестоимость
по цеху № 1=130000+1102200-100000=
Фактическая себестоимость по цеху № 2=100000+634800-80000=614800
Операция № 31
общехозяйственные расходы в течение месяца учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы", а по окончании месяца списываются в дебет счета 90 "Продажи".
Операция №32
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2, 90.3, 90.8 и кредитового оборота по субсчету 90.1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Полученный финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Т.о. синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
Списание финансового результата от реализации продукции отражается корреспонденцией:
а) если получена прибыль, то
Дебет счета 90.9 Кредит счета 99 "Прибыли и убытки";
б) если получен убыток, то
Дебет счета 99 "Прибыли и убытки" Кредит счета 90.9
Операция № 33
Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 91.2, 91.3, 91.8 и кредитового оборота по субсчету 91.1 определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Полученный финансовый результат ежемесячно списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Т.о. синтетический счет 91 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.
Списание финансового результата от реализации продукции отражается корреспонденцией:
а) если получена прибыль, то
Дебет счета 91.9 Кредит счета 99 "Прибыли и убытки";
б) если получен убыток, то
Дебет счета 99 "Прибыли и убытки" Кредит счета 91.9
Операция № 34
Налог на прибыль составляет 24% от фактической прибыли, которая собирается кредиту счет 99 «Прибыли и убытки» со счетов 90 и 91:
(316087+40000)*0,24=85460
НДС =64085
Счет 01 |
Счет 01.1 | ||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Сн=360000 42000 |
73000 |
Сн=0 73000 |
23000 50000 |
Об д=42000 |
Об к=73000 |
Об д= 73000 |
Об к= 73000 |
Ск= 329000 |
|||
Счет 02 | |
Дебет |
Кредит |
23000 |
Сн=56000 10950 15000 |
Об д=23000 |
Об к= 25950 |
Ск= 58950 | |
Счет 08 | |
Дебет |
Кредит |
Сн=0 40000 2000 |
42000 |
Об д=42000 |
Об к=42000 |
Ск=0 |
|
Счет 19 | |
Дебет |
Кредит |
Сн=40000 1037 70200 36000 7200 360 |
106200 |
Об д= 114797 |
Об к=106200 |
Ск= 144177 |
|
Счет 10 | |
Дебет |
Кредит |
Сн=280000 4300 5200 390000 200000 |
270000 100000 2600 10000 |
Об к= 599500 |
Об к= 382600 |
Ск= 496900 |
|
Счет 20.1 |
Счет 20.2 |
Счет 20 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Сн=100000 550000 17600 110000 15400 270000 |
Сн=80000 450000 14400 90000 12600 100000 |
Сн=180000 15000 963000 667000
|
1595000 | ||
Об д= 963000 |
Об к=0 |
Об д= 667000 |
Об к=0 |
Об д= 1645000 |
Об к= 1595000 |
Ск=1063000 |
Ск=747000 |
Ск=230000 |
|||
Счет 26 | |
Дебет |
Кредит |
Сн=0 10950 6963 150000 4800 30000 4200 2600 |
209513 |
Об д= 209513 |
Об к= 209513 |
Ск=0 |
|
Счет 43 | |
Дебет |
Кредит |
Сн=18000 1595000 |
1000000 |
Об д= 1595000 |
Об к= 1000000 |
Ск= 613000 |
|
Счет 90.1 |
Счет 90.3 |
Счет 90.8 |
Счет 90.2 | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Сн=0 1888000 |
Сн=0 288000 |
Сн=0 209513 |
Сн=0 1000000 |
||||
Об д= 0 |
Об к= 1888000 |
Об д= 288000 |
Об к=0 |
Об д= 209513 |
Об к=0 |
Об д= 1000000 |
Об к=0 |
Ск=1888000 |
Ск=288000 |
Ск=209513 |
Ск=1000000 |
||||
Счет 91.1 |
Счет 91.2 |
Счет 91.3 | |||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Сн=0 17700 112100 |
Сн=0 10000 50000 |
Сн=0 2700 17100 |
|||
Об д=0 |
Об к=129800 |
Об д=60000 |
Об к=0 |
Об д= 19800 |
Об к=0 |
Ск=129800 |
Ск=60000 |
Ск=19800 |
|||
Счет 91.9 | |
Дебет |
Кредит |
60000 19800 50000 |
Сн=0 129800 |
Об д= 129800 |
Об к=129800 |
Ск=0 | |
Счет 90.9 | |
Дебет |
Кредит |
288000 1000000 209513 390487 |
Сн=1888000 |
Об д= 1888000 |
Об к= 1888000 |
Ск=0 | |
Счет 50 | |
Дебет |
Кредит |
Сн=17000 890000 9500 200 |
890000 1000 4500 5000 200 |
Об д= 899700 |
Об к= 900700 |
Ск=16000 |
|
Счет 51 | |
Дебет |
Кредит |
Сн=1900000 17700 112100 1888000
|
890000 56960 40762 275900 35244 9500 592400 96000 47200 2360 |
Об д= 2017800 |
Об к= 2046326 |
Ск=1871474 |
|
Счет 60.1 |
Счет 60.2 |
Счет 60.3 |
Счет 60.4 | ||||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
592400 |
Сн=144000 390000 70200 |
96000 |
Сн=96000 200000 36000 |
Сн=48000 |
47200 2360 |
Сн=0 40000 7200 2000 360 | |
Об д= 592400 |
Об к= 460200 |
Об д= 96000 |
Об к= 236000 |
Об д=0 |
Об к=0 |
Об д= 49560 |
Об к= 49560 |
Ск=11800 |
Ск=236000 |
Ск= 48000 |
Ск=0 | ||||
Счет 62 | |
Дебет |
Кредит |
Сн=0 17700 112100 1888000 |
17700 112100 1888000 |
Об д= 2017800 |
Об к= 2017800 |
Ск=0 |
|
Информация о работе Понятие, классификация и оценка нематериальных активов