Понятие и виды аудиторских доказательств

Форма и содержание рабочих документов определяются такими факторами как:

- характер и  сложность деятельности аудируемого  лица;

- характер аудиторского  задания;

- требования, предъявляемые  к аудиторскому заключению;

- необходимость  давать указания работникам аудитора, осуществлять за ними текущий  контроль и проверять выполненную  ими работу;

- характер и  состояние систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля  аудируемого лица;

- конкретные  методы и приемы, применяемые в процессе проведения аудита. аудиторский доказательство экспертный баланс

Рабочие документы  должны быть составлены и систематизированы  таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам  каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. В целях повышения эффективности подготовки и проверки рабочих документов рекомендуется разработать в аудиторской организации типовые формы документации. Такая стандартизация документирования облегчает поручение работы подчиненным и одновременно позволяет надежно контролировать результаты выполняемой ими работы.

Рабочие документы  обычно содержат:

- информацию, касающуюся  организационно-правовой формы и  организационной структуры аудируемого  лица;

- выдержки или  копии необходимых юридических документов, соглашений, протоколов;

- информацию  об отрасли, экономической и  правовой среде, в которой аудируемое  лицо осуществляет свою деятельность;

- информацию, отражающую  процесс планирования, включая программы  аудита и любые изменения к  ним;

- доказательства  понимания аудитором систем бухгалтерского  учета и внутреннего контроля;

- доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого  риска, уровня риска применения  средств контроля и любые корректировки  этих оценок;

- доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

- анализ финансово-хозяйственных  операций и остатков по счетам  бухгалтерского учета;

- анализ наиболее  важных экономических показателей  и тенденций их изменения;

- сведения о  характере, временных рамках, объеме  аудиторских процедур и результатах  их выполнения;

- доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная  работниками аудитора, осуществлялась  под контролем квалифицированных  специалистов и была проверена;

- сведения о  том, кто выполнял аудиторские  процедуры, с указанием времени  их выполнения;

- подробную  информацию о процедурах, примененных  в отношении финансовой (бухгалтерской)  отчетности подразделений и (или)  дочерних предприятий, проверявшихся  другим аудитором;

- выводы, сделанные  аудитором, по наиболее важным  вопросам аудита, включая ошибки  и необычные обстоятельства, которые  были выявлены аудитором в  ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых  в связи с этим аудитором;

- копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и  аудиторского заключения и т.  п.

Документы, входящие в состав рабочей документации, должны иметь:

- заголовок  с указанием наименования проверяемой  организации;

- назначение  рабочего документа;

- дату срок  выполнение аудиторской проверки;

- ссылку на  источник сведений;

- порядковый  номер;

- подпись аудитора, дату.

Сведения в  рабочей документации строго конфиденциальны  и не подлежат разглашению. Рабочие  документы - собственность аудитора (аудиторской организации). Однако, часть документов и выдержки из них могут быть предоставлены по усмотрению аудитора аудируемому лицу. Они не могут заменить бухгалтерские записи.

Рабочая документация комплектуется в папки и хранится в архиве не менее пяти лет. При  ее гибели назначается служебное расследование с последующим составлением акта.

В случае проведения аудиторских проверок в течение  ряда лет некоторые файлы рабочих  документов (папки) могут быть отнесены к категории постоянных, обновляемых по мере поступления новой информации, но остающихся по-прежнему значимыми, в отличие от текущих аудиторских файлов (папок), которые содержат информацию, относящуюся в основном к аудиту отдельного периода.

Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для  обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.

Рабочие документы  являются собственностью аудитора. Хотя часть документов или выдержки из них могут быть предоставлены аудируемому лицу по усмотрению аудитора, они не могут служить заменой бухгалтерских записей аудируемого лица.

 

 

Список используемой литературы

 

1. Битюкова Т.А., Ерофеева В.А., Пискунов В.А. Аудит [текст]. - М.:Высшее образование, 2008 г.

2. Воронина Л.И.  Аудиторская деятельность. Основы  организации [текст] - М.: Эксмо, 2007 г.

3. Газарян А.В., Соболева Г.В. Практика организации  процесса аудита: Практическое особие [текст]. - М.: Бухгалтерский учет, 2007 г

4. Ендовицкий  С.В. Аудит [текст]. - М.: Ин-Фолио, 2008 г

5. Подольский В.И. Аудит[текст] - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2004 г. 210 стр.

6. Макальская М.А., Мельник М.В., Пирожкова Н.А. Основы аудита [текст]. - М.: Дело и сервис, 2009 г.

7. Миргородская Т.В. Аудит [текст] - М.: Кнорус, 2007 г.

8. Хаханова Н.Н.  Аудит: Учебное пособие [текст]. - М.: Эксмо, 2007 г.

9. Стандарты  аудиторской деятельности [текст] - М., 2004 г. 112 стр.