Отчёт по практике в ООО "Империя чистоты"

• При отгрузке товара записывается проводка Дт 62.1 Кт 90.1.1 – 458 961,52 руб. по сумме накладной, далее записывается сумма НДС по счёту-фактуре Дт 90.3 Кт 68.2 – 70 011,10 руб.
• При оказании услуги записывают следующие проводки:

Дт 62.1 Кт 90.1.1

Дт 90.3 Кт 68.2

Так же мной на рабочем месте составлялись авансовые  отчёты по расчётам с подотчётными лицами в программе 1С:Предприятие, в которой были сделаны следующие записи Дт 10.1 Кт 71.1 - 500  руб., затем к отчёты был прикреплён чек, полученный от подотчётного лица.

 

2.2 Нормативные  положения, инструкции, используемые бухгалтером

 

Учетная политика ООО «Империя чистоты» (далее по тексту - Общество) для целей бухгалтерского учета сформирована на основании законодательных, нормативных актов и положений, входящих в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, основными из которых являются:

• Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 126-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• «План счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций» и Инструкция по его применению, с изменениями от 31.10.2000 г. № 34н;
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»  (ПБУ 1/98), утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.

Общество является субъектом  малого предпринимательства и при  формировании финансовой отчетности не применяет следующие положения  по бухгалтерскому учету:

• «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утв.  Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н.
• «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000, утв. Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н.
• «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000), утв.Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н.
• «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/2002, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н.

 

2.3 Документальное  обеспечение хозяйственных операций. Виды и формы первичных документов

 

Для оформления хозяйственных операций в Обществе применяются унифицированные первичные документы, а также неунифицированные первичные документы и документы внутренней бухгалтерской отчетности по утвержденным формам, согласно Приложению № 2:

• акт сверки взаимных расчетов;
• бухгалтерская справка;
• отчет по расходу  ГСМ грузового а/т;
• отчет по расходу ГСМ  регионального отдела ;
• отчет по расходу ГСМ торгового отдела городских продаж;
• отчет по расходу ГСМ по водителям офиса;
• маршрутный лист экспедитора (грузовой а/м);
• отчет по маршрутным листам грузового а/м;
• путевой лист легкового а/м;
• отчет по сотовой связи.

Для подтверждения данных налогового учета используются:

• первичные учетные документы, оформленные в соответствии со ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
• данные регистров бухгалтерского учета, если правила бухгалтерского и налогового учета соответствующих доходов и расходов совпадают.
• аналитические регистры налогового учета ведутся (Приложение к настоящему Приказу).

 

2.4 Методологические  аспекты учетной политики

2.4.1  Порядок учета основных средств  и начисления амортизации по  ним

Учет основных средств  ведется в соответствие с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.

Актив принимается  организацией к бухгалтерскому учету  в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ  или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение  длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев;

в) организация  не предполагает последующую перепродажу  данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем.

Активы, в отношении  которых выполняются вышеуказанные  условия, и стоимость которых  не превышает 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Для учета таких активов  Обществом используется счет 10 «Материалы».

Переоценка основных средств не производится.

Срок полезного использования  объекта основных средств определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету с применением Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Срок полезного использования основных средств, не включенных в Классификацию основных средств, устанавливается исходя из ожидаемого срока использования этого объекта, ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

В случае приобретения объектов основных средств, бывших ранее в эксплуатации, срок полезного использования у Общества основных средств определяется путем вычитания из срока полезного использования, исчисленного для новых объектов основных средств, срока их фактической эксплуатации у предыдущего собственника или исходя из предполагаемого срока использования (в соответствии с ожидаемой производительностью), в течение которого основное средство призвано приносить доход.

Амортизация объектов основных средств производится линейным способом.

Амортизируемое имущество (основные средства) объединяются в  следующие амортизационные группы (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1 «О классификации  основных средств, включаемых в амортизационные  группы») и устанавливается следующий единый срок полезного использования основных средств, входящих в амортизационные группы:

Первая группа – срок полезного использования 13 мес;

Вторая группа - срок полезного  использования 25 мес;

Третья группа - срок полезного  использования 37 мес;

Четвертая группа - срок полезного  использования 61 мес;

Пятая группа - срок полезного использования 85 мес;

Шестая группа - срок полезного  использования 121 мес;

Седьмая группа - срок полезного использования 181 мес;

Восьмая группа - срок полезного использования 241 мес;

Девятая группа - срок полезного использования 301 мес;

Десятая группа - срок полезного  использования 361 мес.

Расходы на проведение всех видов  ремонтов (текущего, среднего, и капитального) основных средств, в том числе арендованных, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (счет 26 «Общехозяйственные расходы») того отчетного периода, в котором произведен ремонт.

 Резерв расходов на ремонт  основных средств не создается.

2.4.2  Учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

К нематериальным активам могут быть отнесены следующие объекты - объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
• имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
• исключительное право патентообладателя на селекционные достижения.

          Особенности оценки нематериальных  активов

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

Первоначальная стоимость  нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Если условиями договора предусмотрена отсрочка или рассрочка платежа, фактические расходы принимаются к бухгалтерскому учету в полной сумме кредиторской задолженности.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ.

          Порядок начисления амортизации нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом.

Стоимость амортизируемых нематериальных активов равномерно (ежемесячно) погашается путем начисления амортизации исходя из первоначальной стоимости и нормативного срока их полезного использования.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем  накопления соответствующих сумм на отдельном счете (с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов»).

Срок полезного использования  объекта нематериальных активов  определяется при принятии объекта  к бухгалтерскому учету исходя из ожидаемого срока использования этого объекта специально созданной согласно приказу директора Общества комиссией по учету нематериальных активов:

• срока действия патента, свидетельства  и др. ограничений сроков использования интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ;
• ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого предприятие может получить экономическую выгоду;
• по  НМА, срок последнего использования, которых определить невозможно, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности Общества).

В зависимости от установленного комиссией срока полезного использования нематериальных активов, они объединяются в амортизационные группы.

Нематериальный актив  может выбыть в результате продажи  или безвозмездной передачи или  истечения срока его использования.

          2.4.3 Учет материально-производственных запасов.

Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01.

Классификация

К бухгалтерскому учету  в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
• предназначенные для продажи;
• используемые для управленческих нужд организации.

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для  продажи.

Особенности оценки и  учета материально-производственных запасов при их поступлении.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации  на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим  оплату не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно определяется стоимость аналогичных активов.

Учет приобретения сырья, материалов, хозяйственного инвентаря  ведется на счете 10 «Материалы».

Учет покупных товаров  ведется на счете 41 «Товары» по покупным ценам.

Транспортно-заготовительные  расходы, связанные с доставкой  материально-производственных запасов  учитываются следующим образом:

• по материалам - транспортно - заготовительные расходы (ТЗР) Общества принимаются к учету путем непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала (присоединение к договорной цене материала).
• по товарам – учитываются в составе покупной стоимости товара, если такие расходы не являются услугами, перепредъявляемыми покупателям сверх цены товара при его реализации.

Неотфактурованные поставки, по которым товаросопроводительные документы не поступили до окончания  отчетного месяца, принимаются к  учету по следующим ценам:

- при наличии подписанного обеими сторонами  акта (соглашения, договора)

- по цене, указанной в этих документах;