Отчет по практике в СТОВ «Маяк»

Залишки матеріалів та готової  продукції на кінець звітного місяця, відображені в журналі-ордері №10.1 с.-г. та відомості, узгоджують з підсумковими даними сальдових відомостей по кожному синтетичному рахунку.

На сьогоднішній день за відсутності інших П(С)БО відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського  обліку 9 «Запаси», молодняк тварин і тварини на відгодівлі (якщо вони оцінюються відповідно до вищеназваних П(С)БО 9) відносять до запасів тому, що вони відповідають визначенню запасів як активів, що утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності і перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва.

При одержанні приплоду на СТОВ «Маяк» (телят, поросят) завідувач ферми, зоотехнік складають у двох примірниках Акт на оприбуткування приплоду тварин. Запаси в ньому здійснюють індивідуально по кожній голові приплоду великої рогатої худоби і коней, а по всіх інших тваринах – загалом із зазначенням статі.

Обидва примірники акта передають  бухгалтерію: один – на наступний день після його складання, а другий в кінці місяця разом зі Звітом про рух худоби і птиці на фермі після того як на його підставі будуть зроблені записи в Книзі обліку руху худоби і птиці на фермі та в реєстрах зоотехнічного обліку, а також нарахована заробітна плата тваринникам.

Молодняк та відгодовуване поголів’я великої рогатої худоби і свиней на СТОВ «Маяк» обов’язково зважують щомісяця, а також при переведенні у наступну вікову групу, з ферми на ферму, від однієї матеріально відповідальної особи до іншої, в основне стадо, при вибракуванні з основного стада, у момент падежу, забою, продажу тощо. Дані про масу тварин записують у відповідні документи. Результат зважування молодняку тварин і тварин на відгодівлі що залишилися в групі на кінець  звітного періоду, відображають у відомості зважування тварин, яку складають зоотехнік, завідувач ферми при щомісячних, періодичних і вибіркових зважуваннях тварин у підзвіті кожного скотаря, свинарки, тощо.

Приріст живої маси визначають на підставі Розрахунку визначення приросту.

При розрахунку кількості  приросту маси до живої маси худоби певної групи на кінець звітного періоду додається жива маса худоби або птиці, що вибула з цієї вікової групи протягом звітного періоду (включаючи і загиблих тварин), а з одержаного підсумку віднімають масу худоби та птиці, яка надійшла в цю вікову групу за відповідний звітний період, та живу масу худоби та птиці, що була в групі на початок звітного періоду.

Розрахунок приросту живої маси визначають за формулою:

,

де П – приріст  живої маси; В_к.р. – вага поголів’я тварин на кінець року; В_в – вага тварин, які вибули протягом року (включаючи вагу падежу); В_п – вага приплоду і поголів’я, яке надійшло протягом року; В_п.р. – вага поголів’я на початок року.

Для обліку молодняку тварин і тварин на відгодівлі на СТОВ «Маяк» використовують Журнал-ордер №9 с.-г., який складається з двох частин – прибуткової (відомість), де відображують надходження тварин та видаткової (безпосередньо Журнал-ордер №9), де відображують вибуття. (Додаток №  )

Записи в Журналі-ордері виконують на підставі Звітів про рух тварин і птиці на фермі. При цьому одержаний за місяць приплід та приріст живої маси оцінюється за плановою собівартістю поточного року, переведені тварини з основного стада за їх балансовою вартістю, куплені тварини за цінами придбання. Вибуття тварин оцінюється за плановими цінами 1 ц живої маси.

Записи проводять окремо по кожній статево-віковій групі в розрізі  ферм. По кожній групі підраховують підсумки за місяць та з початку  року. Місячні дані за кожним видом  тварин і статевих групах у вартісному виразі за наявності худоби на початок і кінець місяця, їх руху за відповідними каналами переносять до Оборотної відомості №9 с.-г. аналітичного обліку за рахунком 21 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі». Підсумкові дані з дебету і кредиту рахунка 21 в розрізі кореспондуючих рахунків переносять на лицьовий бік Журналу-ордера №9 с.-г. для подальшого рознесення кредиту рахунка в кореспонденції з іншими рахунками до Головної книги.

Операції по списанню в кінці  року різниці між плановою і фактичною собівартістю продукції вирощування та відгодівлі тварин відображують безпосередньо в Журналі-ордері.

Синтетичний облік молодняку тварин, тварин на відгодівлі, бджіл у СТОВ «Маяк» ведуть на рахунку 21 «Поточні біологічні активи». За дебетом його відображають наявність поголів’я, його надходження, а також дооцінення внаслідок оприбуткування приросту живої маси, або виходячи з кількості і вартості кормоднів. За кредитом рахунку обліковують вибуття поголів’я. переведення тварин з однієї вікової групи в іншу відображають за дебетом і кредитом цього рахунку.      

Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів

Малоцінні та швидкозношувані  предмети (МШП), що придбані на СТОВ «Маяк», оприбутковують за дебетом рахунку 22 «Малоцінні і швидкозношувані предмети» з кредиту субрахунків 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками», 377 «Розрахунки з інишими дебіторами», 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

Аналітичний облік МШП ведеться за найменування, місцем знаходження  і матеріально-відповідальними особами, в Сальдових відомостях ф. №41, синтетичний в журналі-ордері та відомості ф. 10.1.с.-г.

Надходження МШП відображаються в  реєстрах бухгалтерського обліку за ціною придбання, включаючи витрати, пов’язані з доставкою їх на підприємство у відповідності до вимог П(С)БО 9 «Запаси».

Облік МШП на складі ведеться в  кількісному виразі в Картках  обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів ф. МШ-2. у бухгалтерії  СТОВ «Маяк» по МШП ведеться оборотно-сальдова відомість аналітичного обліку в якій відображається кількість, ціна і вартість за кожним найменуванням МШП. Відпуск МШП зі складу в експлуатацію здійснюється на підставі Накладних ф. 87, а їх вибуття на сторону оформляється Актом вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів ф. МШ-4.

Списання МШП, оформляється Актом на списання малоцінних і швидкозношуваних предметів ф. МШ-8. Акт складає комісія, яка засвідчує непридатність МШП для подальшого використання та в присутності якої списані МШП знищуються.

Для обліку спецодягу, спецвзуття і  захисних засобів, які видаються працівникам в індивідуальне використання,застосовується особиста картка форми №МШ-6 та Відомість обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзуття та запобіжних пристроїв.

Документування операцій з інструментами здійснюється за допомогою наступних первинних документів: Відомості на поповнення (вилучення) постійного запасу інструментів (пристроїв) ф. МШ-1; Замовнення на ремонт або заточування інструментів (пристроїв) ф. МШ-3 та Акту на списання інструментів (пристроїв) та обмін їх на придатні ф. МШ-5.

Вартість малоцінних і швидкозношуваних предметів, переданих  в експлуатацію, виключається зі складу активів (списується з балансу) з  подальшою організацію оперативного кількісного обліку таких предметів  за місцем експлуатації і від повільними особами протягом терміну їх фактичного використання (п. 23 Положення (станодарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси»). 

Організація обліку праці та її оплати

У СТОВ «Маяк» на посаді бухгалтера по оплаті праці перебуває Демянчук Г.Б. До її обов’язків входить: збирання і формування первинних документів з підрозділів, перенесення цих даних в Книгу по розрахунках з оплати праці, нарахування заробітної плати працівників. Потім всі дані розносяться і збиваються по кожній особі зокрема. Також до його обов’язків відносять повний і своєчасний розрахунок з працівниками; складання та подання бухгалтерської і статистичної звітності з ОП. Загальна сума заробітної плати на місяць становить 120 тис.грн.

На підприємстві «Маяк» застосовуються погодинна і відрядна форми оплати праці .

Погодинна форма оплати на підприємстві застосовується штатно-окладна – за якою кожному працівникові встановлюється місячний посадовий оклад згідно зі штатним розкладом, посадою, освітою, вченим ступенем, категорією. Первинним документом для обліку відпрацьованого часу при погодинній оплаті праці використовують - Табель обліку робочого часу. Він є основним для нарахування ОП адмінуправлінському персоналу.

Заробітної плати нараховується я раз на місяць на основі розпорядчих та первинних документів з обліку відпрацьованого робочого часу та виробітку, що передаються в бухгалтерію відповідними структурними підрозділами. При погодинній оплаті праці нарахування основної та додаткової заробітної плати здійснюється на підставі штатного розкладу, тарифної сітки, наказів про прийом на роботу, про присвоєння розрядів, про надання відпустки, припинення трудового договору, а також табеля обліку використання робочого часу. При відрядній формі оплати праці для нарахування заробітної плати необхідні дані про обсяг виробітку працівника.

Для нарахування додаткових видів доплат та надбавок, до основної заробітної плати працівникам в СТОВ «Маяк» використовують накази.

В СТОВ «Маяк» для нарахування заробітної плати за виконання кінно-ручних робіт використовують Обліковий листок праці  і виконаних робіт. Облік праці та нарахування оплати праці трактористам-машиністам ведуть в Облікових листках тракториста-машиніста.

Для обліку роботи вантажного автотранспорту  нарахування оплати праці за виконані роботи водіям автомобілів та іншим особам, зв’язаним з перевезенням вантажів, застосовують подорожній лист вантажного автомобіля, типова форма якого затверджена наказом Мінтрансу України №488/346 29 грудня 1995 р.

Всі первинні документи  з нарахування оплати праці на СТОВ «Маяк» підписують керівники структурних підрозділів, в яких виконувались відповідні роботи.

З 1 січня 2011 року запроваджується  Закон України «Про збір та облік  єдиного внеску на загальнообов’язкове  державне соціальне страхування». Єдиний соціальний внесок – це консолідований платіж до Пенсійного фонду, який міститиме в собі декілька внесків на соціальне та пенсійне страхування. З заробітної плати буде проводитись відрахування до Пенсійного фонду та ще трьох соціальних фондів – страхування на випадок безробіття, тимчасової втрати працездатності, та нещасних випадків на виробництві. Запровадження єдиного соціального внеску полегшує сплату до цих фондів – відрахування проводиться в один, єдиний соціальний внесок, який сплачується одною сумою. Замість того, щоб сплачувати в 4 фонди – сплачуємо лише до Пенсійного фонду, адже саме Пекнсійний фонд буде адмініструвати цей внесок, проводити збір та контроль сплати єдиного соціального внеску. В нбому ж буде вестись державний реєстр страхувальників та хасртахованих осіб. Суми єдиного соціального внеску, які СТОВ «Маяк» сплачуватиме до Пенсійного фонду, Держказначейством буде розщеплено та зараховано складові соціального внеску на рахунки відповідних соціальних фондів.

Платники єдиного внеску зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за відповідний базовий звітний період, до 20 числа місяця, що настає за базовим звітним періодом. Основним базовим періодом визначено календарний місяць. Звітувати за найманих працівників до Пенсійного фонду України також треба у вказаний термін.

Розмір соціального  внеску визначається відповідно виду економічної діяльності і залежить від класів ризику. Згідно з постановою Кабінету Міністрів України від 13 вересня 2000 р. № 1423 «Про затвердження Порядку визначення страхових тарифів  для підприємств, установ та організацій на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворюваня» СТОВ «Маяк» віднесено до 22 класу професійного ризику виробництва.

Отже, нарахування на заробітну плату у СТОВ «Маяк» становить – 37,19%. На резерв відпусток – 33,20%.

Утримання:

- з найманих працівників  – 3,60%.

- з осіб, які отримують  допомогу по тимчасовій непрацездатності  – 2%.

Державні гарантії права  на відпустку встановлено Конституцією України, Законом України “Про відпустки”, КЗпП України та іншими нормативно-правовими актами. Основна щорічна відпустка надається тривалістю 24 календарних дні із збільшенням за кожних два відпрацьованих роки на два календарних дні, але не більше 28 календарних днів.

Обчислюючи середню заробітню плату для нарахування виплат за час чергової, додаткової (творчої) відпусток або компенсації за невикористану відпустку до уваги береться заробітна плата за останні 12 місяців роботи, що передують місяцю надання відпустки або виплати компенсації за невикористану відпустку.

Основною підставою для нарахування відпускних є заява працівника про відпустку, на підставі якої за згодою керівника оформляється наказ про відпустку тієї чи іншої особи.

Розрахунок відпускних проводиться за наступною формулою:

СВ = (ЗП / 365 – СН) х КВ,

де, СВ – сума відпускних;

ЗП – заробітна  плата за 12 попередніх місяців;

СН – кількість  святкових і неробочих днів, які  прийняті законодавством;

КВ – кількість  календарних днів відпустки.

Якщо святкові та неробочі дні припадають на період відпустки, то вони у розрахунок тривалості відпустки не включаються і не оплачуються.

Головним розрахунковим  документом, що містить зведену інформацію щодо розрахунків по заробітній платі, є розрахунково-платіжна відомість (реєстр аналітичного обліку розрахунків із заробітної плати).