Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2013 в 21:58, отчет по практике
В період з 9 січня по 29 січня 2012 року я проходила виробничу практику на Сільськогосподарському Товаристві з Обмеженою Відповідальністю «Маяк». Дане підприємство є приватною структурою. СТОВ «Маяк» працює довгий час та здійснює таку діяльність, як вирощування зернових та технічних культур, надання послуг у рослинництві, розведення великої рогатої худоби, змішане сільське господарство, розведення свиней та роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах з перевагою продовольчого асортименту.
Керування сільськогосподарським товариством з обмеженою відповідальністю «Маяк» здійснюється директором Кірічуком Василем Васильовичем.
В усіх випадках при надходженні готівки в касу СТОВ «Маяк» оформлюється прибутковий касовий ордер (КО-1), в якому обов'язково зазначається сума (цифрами та прописом), від кого прийнято грошові кошти та підстава для їх отримання. При цьому особі, яка здала грошові кошти, після отримання їх касиром, видається квитанція, підписана головним бухгалтером і касиром.
Видача готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (КО-2), який підписується керівником і головним бухгалтером. Розмір грошових коштів у касі на кінець кожного робочого дня обмежується лімітом. Ліміт каси підприємства щорічно встановлюється СТОВ «Маяк» самостійно (20000 грн. на 2012 рік) і затверджується наказом. (Додаток № )
Усі прибуткові касові ордери та видаткові документи до передачі їх у касу в бухгалтерії ретельно перевіряються з метою забезпечення належного контролю за надходженням грошових коштів і їх цільовим витрачанням. Після перевірки, ордери реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (КО-3) і передаються в касу для виконання.
СТОВ «Маяк» веде одну касову книгу (КО-4) для обліку операцій з готівкою в національній валюті. Записи до касової книги здійснюються в двох примірниках через копіювальний папір. Другі примірники є відривними і служать звітом касира. Підчистки та невмотивовані виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписами касира і головного бухгалтера.
Записи до касової
книги проводяться відразу
Касир передає до бухгалтерії установи другий примірник касової книги разом із первинними документами. Цей примірник листка касової книги є звітом касира.(Додаток № )
В «Маяку» бухгалтерська обробка звітів касира полягає у старанності перевірки правильності оформлення касових документів, чи відповідають записи у звіті даним доданих до них документів. На підприємстві касир Баланчук.Т.С. також звіряє суми одержаної і зданої готівки в установи банків з відповідними виписками банків. Після перевірки касового звіту в спеціальній графі проставляються кореспондуючі рахунки. Касовий звіт складається наприкінці робочого дня і разом з виправдовувальними документами його копія передається до бухгалтерії для здійснення записів у журналі-ордері № 1.
Проходячи практику в приватній установі, я набула навиків оформлення платіжних доручень. Оплата праці, виплата допомоги з тимчасової непрацездатності, премій тощо проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями. В цьому документі потрібно вказати дату, назву платника та одержувача, суму і призначення платежу. Обов’язковими є підписи начальника та головного бухгалтера, і печатка. Коли головний бухгалтер отримує з банку виписку з поточного рахунку, то він повинен обов’язково перевірити відповідність записів у ній записам у бухгалтерії підприємства. Тоді на її полях проставляють кореспондуючі рахунки по кожній господарській операції поряд з відповідною сумою.
Виписка банку служить реєстром аналітичного обліку, а тому обов’язково повинна мати дату, номер документа, короткий зміст операцій і суми записів по дебету і кредиту, а також залишок коштів на початок і кінець дня.
До виписки із рахунка додаються копії банківських документів.(Додаток № )
Рух коштів СТОВ «Маяк» на реєстраційних рахунках ведеться на рахунку 31 «Рахунки в банках» з розподілом субрахунків:
Щомісяця у СТОВ «Маяк» здійснюється інвентаризація грошових коштів та грошових документів, які знаходяться в касі з метою забезпечення збереження грошових коштів. Для цього складається комісія:
- Голова комісії – головний бухгалтер СТОВ «Маяк» Кірічук Л. В.
- Члени комісії – бухгалтери Демянчук Г.Б., Баланчук Т.С.
Виявлені надлишки грошових коштів оприбутковуються до каси, що відображається проводкою:
Дт 30 «Каса», Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності»
Якщо в результаті інвентаризації грошових коштів виявлено нестачу, то виконуються наступні дії:
Дт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Кт 30 «Каса»
Дт 30 «Каса»
Кт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Дт 66 «Розрахунки з оплати праці»
Кт 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
Після завершення інвентаризації комісія складає «Акт інвентаризації грошових коштів», який завіряється керівником Кірічуком В.В., підписами комісії та печаткою.
Організація обліку розрахунків з покупцями, постачальниками, підзвітними особами
Облік розрахунків ведуть на підставі первинних документів, якими є накладні, товарно-транспортні накладні, податкові накладні, рахунки-фактури, акти приймання виконаних робіт, рахунки та інші документи які підтверджують одержання матеріальних цінностей. Факти оплати відображають на підставі виписок банку та доданих первинних документів.
Розрахункові операції в СТОВ «Маяк» здійснюються відповідно до законодавства України у порядку, встановленому Національним Банком України.
Облік розрахунків з
покупцями і замовниками
В СТОВ «Маяк» з покупцями та замовниками укладається договір купівлі-продажу, в якому вказується предмет договору, обов’язки сторін, умови і терміни поставки, порядок здачі і прийому, ціна, порядок розрахунків, відповідальність сторін, терміни дії договору, статус сторін, юридичні адреси, банківські реквізити і підписи сторін.(Додаток № ) Також оформляється рахунок-фактура (де вказується продукція яку СТОВ «Маяк» відпускає замовнику), який використовується для попередньої оплати. Бухгалтер забирає виписки з банку, де зазначається, що гроші поступили на рахунок підприємства. Якщо покупець оплатив рахунок-фактуру, то бухгалтер робить бухгалтерський запис:
Дт 311 «поточний рахунок у національній валюті»
Кт 361 «Розрахунки з покупцями і замовниками»
Після цього Баланчук Т.С. виписує видаткову і податкову накладні, де вказується номер доручення особи від підприємства-замовника, номер договору та номер рахунку-фактури, які перевіряє головний бухгалтер – Кірічук Л.В. і завіряє підписом і печаткою, а також керівник СТОВ «Маяк» - Кірічук В.В. По видатковій накладній покупець може отримати куплену продукцію на складі. Підсумкові дані відображаються в Журналі-ордері №6.
Розрахунки з підзвітними особами – це широке коло операцій з готівковими коштами, розрахунками, придбанням матеріальних цінностей, оподаткування.
Підзвітна особа – довірена особа підприємства, яка має низку прав і обов’язків щодо підприємства.
Гроші під звіт у СТОВ «Маяк» видають з каси підприємства окремим особам для виконання різних господарських та інших доручень. Список осіб, яким видають гроші під звіт, визначає керівник – Кірічук В.В.
На СТОВ «Маяк» видають гроші безпосередньо з каси, за грошовим чеком з поточного рахунку підприємства, грошовим переказом через органи зв’язку за місцем знаходження підзвітної особи, за допомогою гарантованого платіжного доручення через банк, а також за рахунок виручки, отриманої від реалізації товарів.
Найбільше грошей під звіт у СТОВ «Маяк» видають на службові відрядження. Відрядження працівників підприємства здійснюється відповідно до Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом Міністерства фінансів України.
Направлення працівника у відрядження оформляють наказом на підприємстві (розпорядженням) із зазначенням: пункту призначення, назви підприємства, куди направляється працівник, строку й мети відрядження, а йому видають посвідчення про відрядження. (Додаток № ).
Фактичний час перебування у відрядженні визначають за відмітками у посвідченні про відрядження, що робиться за місцем відрядження. Відмітки про прибуття і вибуття працівника засвідчують в посвідченні про відрядження тією печаткою, якою користуються на підприємстві для засвідчення підпису відповідної службової особи.
Потім всі посвідчення на СТОВ «Маяк» реєструються в журналі реєстрації посвідчень про відрядження.
Відрядженому працівнику згідно зі Звітом про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, відшкодовують витрати на наймання житлового приміщення та проїзд до місця відрядження і назад до місця постійної роботи, а також виплачують добові. Підсумкові дані заносяться в Журнал-ордер №7.
Норми добових витрат встановлені постановою Кабінету Міністрів України №663 від 23 квітня 1999 р. «Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України та за кордон».
За кожен день перебування працівника у відрядженні, враховуючи святкові, вихідні і неробочі дні та час перебування в дорозі, йому виплачують добові у розмірі 30 грн за добу під час відрядження у межах України.
Документом, на підставі якого нараховують добові на СТОВ «Маяк» є посвідчення про відрядження з відмітками про дати прибуття та вибуття працівників з пунктів відрядження.
Перед від’їздом у відрядження працівникові «Маяку» видають грошовий аванс у межах сум, визначених на відшкодування витрат на відрядження. Після повернення з відрядження протягом трьох банківських днів, наступних за днем прибуття до місця постійної роботи, працівники зобов’язані подати Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт, в якому відображають фактичні витрати на відрядження. До звіту додають посвідчення про відрядження і документи, що підтверджують суму фактичних витрат.
Організація обліку необоротних активів
Надходження, переміщення і вибуття необоротних активів у СТОВ «Маяк» відбувається за допомогою таких первинних документів, що відображені на схемі.
Рис. 1
03-1 Акт приймання-передачі основних засобів
03-2 Акт приймання-здачі
відремонтованих,
03-3 Акт на списання основних засобів
03-4 Акт на
списання автотранспортних
03-5 Акт на установку, пуск та демонтаж будівельної машини
03-6 Інвентарна
картка обліку основних
03-7 Опис інвентарних карток по обліку основних засобів
03-8 Картка обліку руху основних засобів
03-9 Інвентарний список основних засобів за місцем їх знаходження, експлуатації.
Зарахування до складу основних засобів оформляється записами в Iнвентарній картці обліку основних засобів. Її заводять на кожний інвентарний об’єкт. Акт на списання основних засобів вміщує в собі дані про первісну вартість об’єкта, суму накопичення зносу за час використання, вартість одержаних матеріальних цінностей в результаті ліквідації об’єкта.
Усі первинні документи, пов’язані з рухом основних засобів, складаються і підписуються членами комісії, призначеної розпорядженням начальника підприємства.
Аналітичний облік основних засобів ведуть в інвентарних картках. Картку відкривають, як правило, на кожний інвентарний об'єкт. Дані про кожний інвентарний об'єкт основних засобів заносяться до інвентарної картки або іншого регістру аналітичного обліку основних засобів.
Аналітичний облік тварин основного стада здійснюють у картках групового обліку основних засобів встановленими групами (корови, бугаї-плідники, свиноматки основні та ін.). У картках обліковують також однотипні об'єкти основних засобів, що мають однакові виробничо-господарське призначення, технічну характеристику і вартість (господарський і виробничий інвентар, інструменти та ін.). Проте кожному об'єкту привласнюють окремий інвентарний номер. Це потрібно робити для оформлення переміщення об'єктів усередині господарства чи їх вибуття.
Для аналітичного обліку будівель, споруд, передавального устаткування, машин, обладнання, інструменту, виробничого і господарського інвентаря, багаторічних насаджень використовують інвентарні картки спеціальних форм.
За даними карток обліку руху основних засобів складають оборотну відомість, обороти і залишки якої щомісяця звіряють з даними синтетичного обліку.
При організації аналітичного обліку основних засобів в інвентарних картках записи в них початково здійснюють на підставі інвентаризаційних описів, а в подальшому - по даних первинних документів на надходження, придбання, спорудження, переміщення та ліквідацію основних засобів, а також технічних паспортів.
Заповнені інвентарні картки реєструють в описах інвентарних карток з обліку основних засобів. Останні ведуть в одному екземплярі по класифікаційних групах (видах) об'єктів основних засобів.