Отчет о производственной практике на примере финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ермак+»

      К счету 76 «Расчеты с разными кредиторами  и дебиторами» открываются субсчета:

      Субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» служит для отражения расчетов по страхованию имущества и персонала организации, в которых организация выступает страхователем.

      Основная  корреспонденция:

      Дт44     Кт76-1 – начислена сумма страховых платежей

      Дт76-1 Кт51 – перечислены суммы страховых платежей по договору страхования имущества

      Дт 51, 52, 55 Кт 76-1 – получены суммы в возмещение ущерба при наступлении страхового случая

      Аналитический учет по счету 76-1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

      На  субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

      По  дебету счета 76-2 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» отражаются в частности, расчеты по претензиям:

      -к  поставщикам и транспортным организациям  по выявленным при проверке  их счетов несоответствия цен,  а так же при выявлении арифметических  ошибок;

      -к  поставщикам товаров, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям;

      -к  поставщикам, транспортным и другим  организациям за недостачи груза  в пути ;

      -за  брак возникший по вине поставщиков.

      Аналитический учет по субсчету 76-2 ведется по каждому  дебитору и отдельным претензиям.

      В бухгалтерском учете организации  делаются следующие учетные записи: Дт 76-2 Кт 60 — предъявлена претензия на сумму уплаченного аванса (с учетом НДС);

      Дт 76-2 Кт 91— предъявлен штраф за несоблюдение условий договора;

      Дт 51 Кт 76 — поступила сумма по удовлетворенной претензии и сумма штрафа, признанная арбитражем.

      Субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся  дивидендам и другим доходам» используется для учета расчетов по причитающимся организации дивидендам и другим доходам. Учет по данному счету ведется на основе принципа начисления — признание дохода осуществляется в момент возникновения обязательства хозяйствующего субъекта, в капитале которого участвует данная организация.

      По  дебету субсчета 76-3 начисляемые дивиденды  отражаются как дебиторская задолженность, по кредиту — фиксируется ее погашение.

      Аналитический учет по субсчету 76-3 ведется по видам  доходов и организациям, их начисляющим.

      Подлежащие  получению доходы отражают:

      Дт76-3    Кт91

      Активы, полученные организацией в счет доходов:

      Дт51      Кт76-3

       

      Субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» используется для учета расчетов с работниками организации по неполученным в установленный срок суммам оплаты труда.

      Учет  расчетов по депонированным суммам отражается следующими записями: Дт 70 Кт 76-4 — депонирована неполученная заработная плата;

      Дт 51 Кт  50 — сданы депонированные суммы в банк;

      Дт  76-4 Кт 50 — выплачена депонированная заработная плата;

      Дт 76-4 Кт 91 — списаны невостребованные депонированные суммы по истечении сроков исковой давности.

      Конечное  сальдо по счету 76 определяется по оборотной  ведомости по субсчетам и аналитическим счетам.

      Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

 

      

      8.Учет  финансовых результатов,  фондов, резервов, капитала

      ООО «Ермак+» получает основную часть прибыли от продажи товаров, т.е. реализационные доходы. Прибыль от продажи товаров определяют как разницу между выручкой от продажи товаров и действующих ценах без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и затратами на ее продажу.

      Финансовый  результат от продажи товаров  определяют по счету 90 «Продажи». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, на этом счете отражается выручка.

      Сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и  дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно расходы на продажу списывают с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи».

      К счету 90 «Продажи» могут быть открыты  субсчета:

• 90.1 – «Выручка»;
• 90.2 – «Себестоимость продаж»;
• 90.3 – «Налог на добавленную стоимость»;
• 90.9 – «Прибыль/убыток от продаж»

      На  субсчетах 90.1, 90.2, 90.3 учитываются соответственно выручка от продажи товаров, начисленные  НДС.

      Субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

      Записи  по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного оборота по субсчетам 90.2, 90.3 и кредитового оборота по субсчету 90.1 определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки»

      Синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

      По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме 90.9), закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»

      Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут  по каждому виду товаров.

      Для учета доходов и расходов, отличных от результатов по обычным видам  деятельности, предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы». На нем систематизируется информация о внереализационных и операционных доходах и расходах. К счету 91 открываются следующие субсчета:

      91-1 «Прочие доходы»; 

      91-2 «Прочие расходы»;

      91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

      Субсчет 91-9 предназначен для выявления финансовых результатов, обусловленных прочими доходами и расходами. Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

      Записи  по субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое заключительными оборотами каждого месяца списывается с субсчета 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

      Счет 99 «Прибыли и убытки» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По дебету счета 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

      В ООО «Ермак+» используются следующие формы отчетности:

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»
2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»
4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»      
5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» 

    Прибыль от продажи товаров, продукции на с. 90 переносится в кредит счета 99 записью:

        Дт 90-9 Кт 99

      Полученный  убыток отражается записью:

        Дт 99 Кт 90-9

      Сальдо  прочих доходов и расходов за отчетный месяц отражается так:

      Дт 91-1 Кт 99 – прибыль; Дт 99 Кт 91-1 – убыток.

      Начисленные платежи по налогу на прибыль фиксируются  записью:

        Дт 99 Кт 68

      Сумма нераспределенной прибыли отчетного  года относится в кредит счета 84:            

      Дт 99 Кт 84

      Сумма нераспределенного убытка отчетного  года отражается проводкой:

      Дт 84 Кт 99