Отчет о производственной практике на примере ОАО «Кораблинский молочный завод»

      При отгрузке продукции (товаров, работ, услуг) в учете делаются следующие записи:

           Д-т сч. 45            К-т сч. 40(41,20,21,23) — на фактическую производственную себестоимость отгруженной продукции, товаров, услуг и т.д.

      По  мере поступления денежных средств  за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) либо сообщения комиссионера о реализации переданных ему изделий на их фактическую стоимость составляется проводка:

      Д-т  сч. 46                  К-т сч. 45

      Расходы и услуги, возмещаемые покупателями, по мере их поступления в учете  отражаются записью:

      Д-т  сч. 51 (50,. 52, 55)        К-т  сч. 45

      При отражении реализации по мере предъявления платежных документов покупателям  за отгруженную продукцию (товары, работы, услуги) счетом 45 "Товары отгруженные" не пользуются. В этом случае на основании предъявленных к оплате расчетных документов в учете делаются проводки:

            Д-т сч. 62    К-т сч. 46— на стоимость по ценам реализации

        Д-т сч. 46    К-т сч. 40 (45, 20, 21, 23, 29, 37, 41 и др.) - на фактическую  производственную себестоимость

        Фактическая себестоимость продукции (работ, услуг), не оплаченной на конец месяца, определяется как произведение ее стоимости по отпускным ценам на процент, исчисленный как отношение суммы фактической себестоимости продукции (работ, услуг) на начало месяца и отгруженной за этот период к их стоимости по отпускным ценам.  
 
 

      3.5. Учет расчетов по налогам 

            Основным законодательным актом, регулирующим налоговые отношения в РФ, является Налоговый Кодекс РФ (НК РФ).

           Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогах с работников этой организации

   предназначен  счет 68 «Расчеты по налогам и  сборам», на котором ведется

   синтетический  учет данного объекта бухгалтерского  учета. Счет 68 «Расчеты

   по налогам  и сборам» кредитуется на суммы,  причитающиеся по налоговым

   декларациям  (расчетам) ко взносу в бюджеты  (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму  налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с

   персоналом  по оплате труда» (Приложение 12) - на сумму подоходного налога и т.д.).

               Различают следующие налоги и сборы:

 относимые  на счета продажи (90,91) - НДС,  акцизы;

включаемые в  себестоимость продукции, работ, услуг  и капитальные вложения (дебетуются счета 08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) -таможенная пошлина, арендная плата за землю, водный налог и др.;

уплачиваемые  за счёт прибыли до её налогообложения

          Так, к счету 68 можно открыть  следующие субсчета: "Расчеты  по налогу на прибыль"; "Расчеты  по налогу на добавленную стоимость"; "Налог на доходы физических лиц"; "Расчеты по акцизам"; "Расчеты по налогу на имущество" и др. 

  Организация аналитического учета расчетов с бюджетом должна строиться

   таким  образом, чтобы получить необходимую  информацию по каждому виду

   налогов  в бюджет. Счет 68 на конец отчетного  месяца может иметь

   развернутое  сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый

   месяц  на предприятии составляется  оборотная ведомость по аналитическим

   счетам  счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса

   дебетовый  остаток по счету 68 отражается  в активе баланса, а кредитовый  —

   в пассиве .

 На ОАО  «Кораблинский молочный завод»  используется автоматизированная  форма ведения бухгалтерского  учета с использованием программы «1С-7.7».

     Отражение  налога на прибыль в бухгалтерском  учете происходит в два этапа.

   Сначала  бухгалтер ОАО «Кораблинский  молочный завод» должен начислить  налог на бухгалтерскую прибыль,  а затем скорректировать его  так, чтобы получилась сумма налога, отраженная в налоговом учете.

         Налог на бухгалтерскую прибыль  (убыток) называется условным расходом

   (доходом)  по налогу на прибыль.

  По итогам отчетного периода бухгалтер ОАО «Текстильмаш» делает проводку: Дебет 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль" Кредит 68 - начислен условный расход по налогу на прибыль

 или

Дебет 68 Кредит 99 субсчет "Условный расход (доход) по налогу на прибыль"

   - начислен  условный доход по налогу на  прибыль.

   Аналитический учет на ОАО «Текстильмаш» ведется по видам налогов и

   различным  выплатам в бюджет. Так, к счету  68 на ОАО «Текстильмаш» открыты  субсчета по видам налогов: 

     68-1 - «Расчеты по НДС; 

     68-2 - «Расчеты по НДФЛ»; 

     68-3 - «Расчеты по налогу на имущество»; 

     68-4 - «Расчеты по налогу на прибыль»; 

     68-5 - «Расчеты по ЕСН» 

   3.6. Учет расчетов по страховым  взносам(Приложение 15). 

      Для расчетов с фондами обязательного  соцстрахования Инструкцией к плану  счетов бухгалтерского учета рекомендован счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов. К счету 69 открыты субсчета: 
69-1 "Расчеты по социальному страхованию" — для учета расчетов по взносам в ФСС России; 
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" — для учета расчетов по взносам в ПФР; 
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" — для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования. 
 Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими. Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 "Основное производство", во вспомогательном — по дебету счета 23 "Вспомогательное производство"; по управленческому персоналу — по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по работникам непроизводственной сферы — по дебету счета 91-2 "Прочие расходы". Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 "Расходы на продажу". 
Начислять взносы нужно в последний день каждого месяца. Как мы сказали выше, порядок отражения взносов в ФСС России установлен приказом Минздравсоцразвития России. По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумму пособия по "травме" начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70. 
Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной. 

Начислены социальные взносы на заработную плату  производственных рабочих

10585

20

69

 

3.6. Учет  расчетных операций. 

      ОАО «Кораблинский молочный завод» осуществляет различные сделки с поставщиками, покупателями.

      Счет 62 "Расчеты с покупателями и  заказчиками" предназначен для учёта  расчётов организации за проданную  готовую продукцию, товары, выполненные  работы и оказанные услуги. Счёт 62 – активно-пассивный.Дебетовый остаток показывает задолжность покупателей и заказчиков за отгруженные продукцию, товары, выполненные работы и услуги.Кредитовый остатокпоказывает задолжность организации перед покупателями по полученным от них авансам, предварительной оплате и излишне перечисленным суммам.По дебету счёта 62 отражаются операции отгрузки товаров, продукции покупателям, а также выполнение работ и услуг.Записи по дебету счёта 62 делаются на основании счетов фактур, товарно-транспортных накладных, актов о выполнении работ.По кредиту отражается оплата покупателями полученных ими продукции, товаров или перечислении авансов и предварительные оплаты.Записи по кредиту счёта 62 производятся на основании приходных кассовых ордеров и на основании расчётных банковских документов.Аналитический учёт по счёту 62 ведётся по каждому предъявленному покупателем счёту.

      Для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками предназначен счёт 60 “Расчёты с поставщиками и  подрядчиками”.

На счёте 60 учитываются  расчёты за полученные товарно-материальные ценности, принятые работы и потреблённые услуги, за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки) и другие услуги и работы.

      Учёт  на счёте 60 ведётся методом начисления, т.е. все операции, связанные с  расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, отражаются независимо от времени  оплаты.

Счёт 60 – активно-пассивный.

      Дебетовый остаток показывает задолжность  поставщиков по перечисленным им денежным средствам, в счёт которых  ещё не поступили товары, материалы, принятые работы и потреблённые услуги.

      Кредитовый  остаток показывает задолжность  организации перед поставщиками за полученные товары, материалы, принятые работы и потреблённые услуги.

По дебету счёта 60 отражаются операции оплаты счетов поставщиков, в корреспонденции с кредитом счетов учёта денежных средств.

      Записи  по дебету счёта 60 делаются на основании  расходных кассовых ордеров, при оплате наличными – на основании расчётных банковских документов.

      По  дебету счёта 60 отражаются также суммы  авансов, перечисленных поставщикам.

      По  кредиту счёта 60 отражаются операции, показывающие возникновение задолжности  перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары, материалы, принятые товары и услуги.

      Записи  по кредиту счёта 60 делаются на основании  документов по оприходованию товарно-материальных ценностей (приёмные акты, приходные  ордера, счета фактуры поставщиков).

Отражение задолжности  перед подрядчиками за выполненные  работы и услуги, отражаются по кредиту  счёта 60 на основании подписанных  актов о приёме работ и услуг.

      Для учёта авансов, выданных поставщикам, открывается на счёте 60 субсчёт “Расчёты по авансам выданным”.

При расчётах с  поставщиками векселями на счёте 60 открывается субсчёт “Векселя выданные”.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками на счёте 60 ведётся по каждому предъявленному счёту поставщика.

Таблица 4

Хозяйственные операции по учету хозяйственных операций(Приложение16, 17, 18  ) 

Поступили денежные средства от поставщика ООО  «Пламя»	1248	51	60
Уплачены  денежные средства поставщику СПК «Россия»	516478	60	51
Произведен  расчет с поставщиком Рязаньоблгаз	12960	50	60
Выплачены причитающиеся дивиденды	4470	25	76.3

 

3.7. Учет  финансовых результатов 

     Финансовый  результат отражает изменение собственного капитала за определённый период в  результате производственно-финансовой деятельности предприятия.