Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Июня 2014 в 20:10, курсовая работа
Целью данной работы является систематизация и закрепление теоретических знаний по организации бухгалтерского учета на малых предприятиях, овладение методикой аналитической работы, развитие умений выполнять основные расчёты в бухгалтерском учете, анализировать их и делать выводы и предложения.
Задачами КР являются:
- организация и ведение бухгалтерского учета на малых предприятиях;
- формирование финансовой отчетности;
- изучение особенностей налогообложения малых предприятий;
- анализ финансовой отчетности и организации бухгалтерского учета.
Введение………………………………………………...…………………………3
1 Организация учета на малых предприятиях………………………..…………4
1.1 Критерии отнесения предприятия к предприятиям малого бизнеса…………………………………………….………………………………4
1.2 Особенности ведения бухгалтерского учета на малых предприятиях………………………….…………….…………………………….7
2 Составление бухгалтерского баланса предприятия…………………………22
2.1 Информация о предприятии………………………………………………..22
2.2 Начальный баланс на 1 декабря 2013……………………….......................23
2.3 Хозяйственные операции…………………………………………………..24
2.4 Расчеты к операциям из хозяйственной книги…………………………...29
2.5 Приложения…………………………………………………………………34
2.6 Главная книга счетов……………………………………………………….39
2.7 Оборотная ведомость за декабрь 2013…………………………………….47
Заключение……………………………………………………………………….51
Список использованной литературы…………………………………...............52
2.2 Начальный баланс на 1 декабря 2012
Актив |
Пассив | ||||
№ счета |
Наименование счета |
Сумма |
№ счета |
Наименование счета |
Сумма |
01 |
Основные средства |
964000 |
02 |
Амортизация основных средств |
100000 |
10 |
Материалы |
40000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
10000 |
20 |
Основное производство |
30000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
15200 |
43 |
Готовая продукция |
29100 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
14240 |
50 |
Касса |
10000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
40000 |
51 |
Расчетные счета |
321333 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
20000 |
62 |
Расчеты с покупателями и подрядчиками |
20000 |
80 |
Уставный капитал |
1000000 |
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
6700 |
83 |
Добавочный капитал |
10000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
60000 | |||
99 |
Прибыли и убытки |
51693 | |||
82 |
Резервный капитал |
100000 | |||
Итого: |
1421133 |
Итого: |
1421133 | ||
2.3 Хозяйственные операции
№ |
Содержание операции |
Сумма (тыс.руб). |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
Поступили в организацию расчетные документы поставщиков по материалам (по фактической себестоимости) |
25000 |
15 |
60 |
2 |
Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию по учетным ценам |
24000 |
10 |
15 |
3 |
Списание со счета 15 и положительной разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учетной ценой на счет 16 |
1000 |
16 |
15 |
4 |
Причитающиеся к уплате организацией сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам, указанная в счете-фактуре |
4500 |
19 |
60 |
5 |
Оплата предъявленных поставщиком счетов за поступившие материалы |
29500 |
60 |
51 |
6 |
Списание налога на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам к вычету |
4500 |
68 |
19 |
7 |
Начислена заработная плата всего, в том числе: |
36600 |
||
7.1.Производственным рабочим на изготовление изделия №1 |
12000 |
20.1 |
70 | |
7.2.Производственным рабочим на изготовление изделия №2 |
18000 |
20.2 |
70 | |
7.3.Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
1500 |
25.1 |
70 | |
7.4. Рабочим за освоение новых производств |
120 |
97 |
70 | |
7.5.Рабочим парокотельной |
1500 |
23 |
70 | |
7.6.Специалистам основных цехов |
1600 |
25.2 |
70 | |
7.7.Общехозяйственному |
1800 |
26 |
70 | |
7.8.Рабочим за погрузку готовой продукции |
80 |
44 |
70 | |
8 |
Удержано из заработной платы: |
4773 |
|
|
8.1.Налог на доходы |
4758 |
70 |
68 | |
8.2.По исполнительным листам |
15 |
70 |
76 | |
9 |
Получены деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы |
31827 |
50 |
51 |
10 |
Выдана из кассы заработная плата |
31000 |
70 |
50 |
11 |
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы заработной платы |
827 |
70 |
76 |
12 |
Расчет отчислений от начисленной заработной платы во внебюджетные фонды, всего в том числе: |
10980
|
|
|
12.1.По изготовлению изделия №1 |
3600 |
20.1 |
69 | |
12.2.По изготовлению изделия №2 |
5400 |
20.2 |
69 | |
12.3.Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
450 |
25.1 |
69 | |
12.4.Рабочим за освоение новых производств |
36 |
97 |
69 | |
12.5.Рабочим парокотельной |
450 |
23 |
69 | |
12.6.Специалистам основных цехов |
480 |
25.2 |
69 | |
12.7.Общехозяйственному |
540 |
26 |
69 | |
12.8.Рабочим за погрузку готовой продукции |
24 |
44 |
69 | |
13 |
Начисление пособий по временной нетрудоспособности рабочим, занятым изготовлением изделия №1 |
500 |
69 |
70 |
14
|
Перечисление платежей во внебюджетные фонды |
10480 |
69 |
51 |
15 |
Расчет отчислений в резерв на оплату отпусков в размере 10% от начисленной суммы заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды всего: в том числе: |
4758
|
|
|
15.1.По изготовлению изделия №1 |
1560 |
20.1 |
96 | |
15.2. По изготовлению изделия №2 |
2340 |
20.2 |
96 | |
15.3.Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
195 |
25.1 |
96 | |
15.4.Рабочим за освоение новых производств |
15,6 |
97 |
96 | |
15.5. Рабочим парокотельной |
195 |
23 |
96 | |
15.6.Специалистам основных цехов |
208 |
25.2 |
96 | |
15.7.Общехозяйственному |
234 |
26 |
96 | |
15.8.Рабочим за погрузку готовой продукции |
10,4 |
44 |
96 | |
16 |
Израсходованы на производство материалы по учётным ценам на: |
31890 |
||
16.1.Изготовление изделия №1 |
10000 |
20.1 |
10 | |
16.2.Изготовление изделия №2 |
15000 |
20.2 |
10 | |
16.3.Содержание оборудования |
2500 |
25.1 |
10 | |
16.4.Освоение новых производств |
50 |
97 |
10 | |
16.5.В парокотельной |
1500 |
23 |
10 | |
16.6.Общепроизводственные нужды |
1600 |
25.2 |
10 | |
16.7.Общехозяйственные нужды |
1200 |
26 |
10 | |
16.8. Упаковку отгруженной продукции |
40 |
44 |
10 | |
17 |
Расчет транспортно-заготовительных расходов по материалам, израсходованных всего: в том числе: |
318,9 |
|
|
17.1.По изготовлению изделия №1 |
100 |
20.1 |
16 | |
17.2. По изготовлению изделия №2 |
150 |
20.2 |
16 | |
17.3. На содержание оборудования |
25 |
25.1 |
16 | |
17.4. На освоение новых производств |
0,5 |
97 |
16 | |
17.5. В парокотельной |
15 |
23 |
16 | |
17.6. На общепроизводственные нужды |
16 |
25.2 |
16 | |
17.7. На общехозяйственные нужды |
12 |
26 |
16 | |
17.8. На упаковку отгруженной продукции. Примечание: 1% от цены отгруженных материалов |
0,4 |
44 |
16 | |
18 |
Начислена амортизация всего: в том числе: |
11500 |
|
|
18.1.Основных средств цехов основного производства |
5000 |
25.1 |
02 | |
18.2.Основных средств цеха вспомогательного производства |
2000 |
23 |
02 | |
18.3.Основных средств |
1100 |
25.2 |
02 | |
18.4.Основных средств |
3400 |
26 |
02 | |
19 |
Списываются затраты парокотельной всего: |
5660 |
||
19.1.На отопление основных цехов – 2500т |
3773 |
25.1 |
23 | |
19.2.На отопление зданий общехозяйственного назначения – 1250т |
1887 |
26
|
23 | |
20 |
Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, всего: в том числе: 20.1 На изготовление изделия №1 |
9670
3868 |
20.1 |
25.1 |
20.2 На изготовление изделия №2 |
5802 |
20.2 |
25.1 | |
21 |
Списываются общепроизводственные расходы. Всего: в том числе: |
8777 |
|
|
21.1 На изготовление изделия №1 |
3511 |
20.1 |
25.2 | |
21.2 На изготовление изделия №2 |
5266 |
20.2 |
25.2 | |
22 |
Списываются общехозяйственные расходы, Всего: в том числе: |
9073 |
|
|
22.1. На изготовление изделия №1 |
3629 |
20.1 |
26 | |
22.2. На изготовление изделия №2 |
5444 |
20.2 |
26 | |
23 |
Расходы по освоению новых производств списываются на основное производство. |
222,1 |
20 |
97 |
24 |
24.Оприходована на склад
выпущенная из производства |
|||
24.1.По фактической |
95670 |
|||
24.2.По плановой себестоимости |
98000 |
43 |
20 | |
24.3.Отклонение фактической себестоимости от плановой |
-2330 |
43 |
20 | |
25 |
Отгрузка продукции по цене продажи (включая НДС) |
110000 |
62 |
90.1 |
26 |
Отгружена со склада готовая продукция покупателям: 26.1.По фактической |
87750 |
90.2 |
43 |
26.2.По плановой себестоимости |
90000 |
90.2 |
43 | |
27 |
Списываются расходы по продаже |
154,8 |
90.2 |
44 |
28 |
Отражена сумма НДС по отгруженной продукции |
16779,7 |
90.3 |
68 |
29 |
Поступили платежи за реализованную продукцию |
110000 |
51 |
62 |
30 |
Списывается финансовый результат от продажи продукции |
5315,5 |
90.9 |
99 |
31 |
Выручка от продажи основных средств |
11000 |
62 |
91.3 |
32 |
Поступили платежи за проданные основные средства |
11000 |
51 |
62 |
33 |
Списывается остаточная стоимость продаваемых организацией основных средств |
8000 |
91.3 |
01 |
34 |
Списывается износ основных средств при продаже |
800 |
02 |
91.3 |
35 |
Расходы, связанные с продажей основных средств |
1100 |
91.3 |
60 |
36 |
Отражена сумма НДС при продаже основных средств |
1678 |
91.3 |
68 |
37 |
Выручка от продажи материалов |
2000 |
62 |
91.4 |
38 |
Списывается фактическая себестоимость продаваемых материалов |
1400 |
91.4 |
10 |
39 |
Отражены расходы, связанные с продажей материалов |
200 |
91.4 |
60 |
40 |
НДС при продаже материалов |
305,1 |
91.4 |
68 |
41 |
Поступили платежи за проданные материалы |
2000 |
51 |
62 |
42 |
Списывается финансовый результат от продажи основных средств |
1022 |
91.3 |
99 |
43 |
Списывается финансовый результат от продажи материалов |
94,9 |
91.4 |
99 |
44 |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по НДС |
34220,8 |
68 |
51 |
45 |
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года |
58125,4 |
99 |
84 |
46 |
Списание накопленной на счете 16 разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, на издержки производства |
681,1 |
20 |
16 |
2.4 Расчеты к операциям из хозяйственной книги
№3 Списание со счёта 15 положительной разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учётной ценой на счёт 16
№2-№1=25000-24000=1000
№5 Оплата предъявленных поставщиком счетов за поступившие материалы
№2+№4=25000+4500=29500
№6 Списание налога на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам к вычету
№4=№6=4500
№12 Расчет отчислений от начисленной заработной платы во внебюджетные фонды
№12=№12.1+№12.2+№12.3+№12.4+№
№12.1=№7.1*30%=12000*0,3=3600
№12.2=№7.2*30%=18000*0,3=5400
№12.3=№7.3*30%=1500*0,3=450
№12.4=№7.4*30%=120*0,3=36
№12.5=№7.5*30%=1500*0,3=450
№12.6=№7.6*30%=1600*0,3=480
№12.7=№7.7*30%=1800*0,3=540
№12.8=№7.8*30%=80*0,3=24
№15=№15.1+№15.2+№15.3+№15.4+№
№15.1=(№7.1+№12.1)*10%=(12000+
№15.2=(№7.2+№12.2)*10%=(18000+
№15.3=(№7.3+№12.3)*10%=(1500+
№15.4=(№7.4+№12.4)*10%=(120+
№15.5=(№7.5+№12.5)*10%=(1500+
№15.6=(№7.6+№12.6)*10%=(1600+
№15.7=(№7.7+№12.7)*10%=(1800+
№15.8=(№7.8+№12.8)*10%=(80+24)
№17=№17.1+№17.2+№17.3+№17.4+№
№17.1=№16.1*1%=10000*0,01=100
№17.2=№16.2*1%=15000*0,01=150
№17.3=№16.3*1%=2500*0,01=25
№17.4=№16.4*1%=50*0,01=0,5
№17.5=№16.5*1%=1500*0,01=15
№17.6=№16.6*1%=1600*0,01=16
№17.7=№16.7*1%=1200*0,01=12
№17.8=№16.8*1%=40*0,01=0,4
№19=№19.1+№19.2=5660
№19.1=5660/(2500+1250)*2500=
№19.2=5660/(2500+1250)*1250=
№20=№20.1+№20.2=9670
№20.1=9670/(№7.1+№7.2)*№7.1=
№20.2=9670/(№7.1+№7.2)*№7.2=
№21=№21.1+№21.2=8777
№21.1=(№7.1+№20.1)*(8777/№7.1+
№21.2=(№7.2+№20.2)*(8777/№7.1+
№22=№22.1+№22.2=9073
№22.1=9073/(№7.1+№7.2)*№7.1=
№22.2=9073/(№7.1+№7.2)*№7.2=
№23=приложение «Расчет к операции 23»=222,1
№24.1=приложение «Калькуляция себестоимости продукции и расчёт фактической себестоимости отгруженной продукции»=95670
№26.1=приложение «Расчет фактической себестоимости отгруженной продукции»=87750
№27= приложение»Ведомость расходов по продаже. Дебет сч.44»=154,8
№30
Счет 90
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
26 |
87750 |
25 |
110000 |
27 |
154,8 |
||
28 |
16779,7 |
||
Оборот по дебету |
104684,5 |
Оборот по кредиту |
110000 |
Сальдо конечное = 5315,5 | |||
№42
Счет 91.1
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
33 |
8000 |
31 |
11000 |
35 |
1100 |
34 |
800 |
36 |
1678 |
||
Оборот по дебету |
10778 |
Оборот по кредиту |
11800 |
Сальдо конечное = 1022 | |||
№43
Счет 91.4
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
38 |
1400 |
37 |
2000 |
39 |
200 |
||
40 |
305,1 |
||
Оборот по дебету |
1905,1 |
Оборот по кредиту |
2000 |
Сальдо конечное = 91,4 | |||
№44
Счет 68
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
Сальдо начальное |
15200 | ||
6 |
4500 |
8 |
4758 |
28 |
16779,7 | ||
36 |
1678 | ||
40 |
305,1 | ||
Оборот по дебету |
4500 |
Оборот по кредиту |
38720,8 |
Сальдо конечное =34220,8 | |||
№45
Счет 99
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
Сальдо начальное |
51693 | ||
30 |
5315,5 | ||
42 |
1022 | ||
43 |
94,9 | ||
Оборот по кредиту |
6432,4 | ||
Сальдо конечное = 58125,4 | |||
№46
Счет 16
Дебет |
Кредит | ||
Номер операции |
Сумма |
Номер операции |
Сумма |
3 |
1000 |
17.1 |
100 |
17.2 |
150 | ||
17.3 |
25 | ||
17.4 |
0,5 | ||
17.5 |
15 | ||
17.6 |
16 | ||
17.7 |
12 | ||
17.8 |
0,4 | ||
Оборот по кредиту |
318,9 | ||
Сальдо конечное = 681,1 | |||
2.5 Приложения
Ведомость распределения вспомогательного производства
(по парокотельной)
(к операции №19)
Дебет сч.23
Номер операции |
Статьи расходов |
Сумма, тыс. р. |
16.5+17.5 |
Материалы, израсходованные в парокотельной с учетом ТЗР |
1500+15 |
7.5 |
Заработная плата рабочих парокотельной |
1500 |
12.5 |
Отчисления на социальные нужды |
450 |
15.5 |
Создание резерва на оплату отпусков |
195 |
18.2 |
Амортизация |
2000 |
Итого затрат: |
5660 |