Оценка эффективности деятельности организации в рамках управленческого учета

 

    Рассчитаем  количество и удельный вес собственных  средств в I квартале 2009 г.

    К собственным средствам отнесем: средства в драгметаллах, резервный  фонд, уставный фонд. Общая сумма  собственных средств 10264,9 млн. руб., что составляет 43% от общей суммы  пассивов.

    Таким же образом произведем расчет привлеченных и заемных средств.

    Привлеченные  средства: средства в драгметаллах, долгосрочные депозиты клиентов, краткосрочные  депозиты клиентов. Общая сумма = 9442,5 млн. руб. (39%)

    Заемные средства: средства НБ, ценные бумаги выпущенные, средства других банков. Общая сумма = 4436,1 млн. руб. (18%)

    В банке большой удельный вес собственных  средств, а привлеченные составляют всего 39%, для нормального функционирования банка необходимо, чтобы привлеченные средства преобладали. Но также можно  наблюдать, что в ОАО «Белгазпромбанк» довольно небольшой процент заемных средств – 18%. это свидетельствует о том, что банк обходится пока собственными и заемными средствами, и не испытывает нужды прибегать к таким дорогостоящим средствам, как заемные.

    Рассчитаем  количество и удельный вес собственных  средств в II квартале 2009 г.

    Собственные средства: 12037,9 (43,6%)

    Привлеченные  средства: 10582,1 (38,4%)

    Заемные средства: 49651 (17,9%)

    Во  втором квартала, по сравнению с  первым мы можем наблюдать увеличение собственных средств. Это говорит  о том, что банк расширил свой уставный фонд для расширения спектра предлагаемых операций. Процент привлеченных средств  уменьшился, а значит, ухудшилась работа банка с клиентами. Но одновременно при этом заемных средств стало меньше.

    Для повышения эффективности деятельности и стабилизации работы ОАО «Белгазпромбанк» необходимо увеличить общий объем привлеченных средств (желательно долгосрочных, так как уменьшение привлеченных средств во втором периоде также можно объяснить тем, что большая их была краткосрочного характера и была возвращена клиентам),  а также максимально уменьшить количество заемных средств, потому что они являются дорогостоящими и образуют дополнительные расходы.

    Проанализируем  эффективность использования активов в I периоде.

    Средства  в кассах = 4,26%

    Драгметаллы = 0,37%

    Средства  в НБ = 5,2%

    Ценные  бумаги = 3,4%

    Межбанковские кредиты = 23,3%

    Краткосрочные кредиты клиентам = 17,7%

    Лизинг = 1,2%

    факторинг = 1,5%

    Долгосрочные  кредиты клиентам = 27,8%

    Основные  средства  = 15,1%

    Подсчитаем, какой процент от всех активов  составляют ликвидные активы, доходно-ликвидные, доходно-рискованные и неликвидные  активы.

    Л=(1024,4+88,6+1256,3)/24143,5*100=9,8%

    ДЛ=(839+5637,2)/24143,5*100=27%

    ДР=(4280,6+288,3+266,3+6720,9)/24143,5*100=4,8%

    НА=3645,9/24143,5*100=15%

    Такие же подсчеты произведем по II кварталу:

    Л=13%

    ДЛ=22%

    ДР=52%

    НЛ=13%

    Эффективность использования активов также  находится на низком уровне.

    Для того чтобы оценить привлеченные средства по стоимости и срокам, а также внести предложения по оптимизации привлеченных средств, необходимо произвести анализ привлеченных средств.

    На  основании приведенных данных проанализируем стабильность ресурсной базы.

    Средний остаток вкладов в 2008 году составил 15,848 млрд.  руб., в 2009 году – 20,012 млрд. руб. Оборот по выдаче вкладов соответственно 10,342 млрд. руб. и 12,533 млрд. руб.

      Для этого рассчитаем средний срок хранения вкладов (1) и сделаем выводы:

    Сд₍₂₀₀₈₎=

    Сд₍₂₀₀₉₎=

    В среднем срок хранения денежных средств  увеличился. Банк может увеличить  срок выдачи кредитов клиентам.

    Уровень оседания денежных средств, поступивших  во вклад:

    Остаток средств во вкладах на начало 2009 года 20,5 млрд. руб., на конец 22 млрд. руб. За год во вклады поступило 15 млрд. руб. Определить уровень оседания (2).

    Уо=

Коэффициент прилива (3):

    Кп=

На 7,3% увеличились  средства, поступающие в банк во вклады.

    Для правильного управления активами, их оценки по таким критериям как  ликвидность, доходность, рискованность, для размещения средств таким  образом, чтобы они приносили  наибольший доход, но при этом соблюдался бы такой уровень риска, на какой  банк мог бы пойти, необходим анализ активных операций.

    На  основании данных из таблицы рассчитаем показатели, характеризующие активные операции, сделаем анализ активов ОАО Белгазпромбанк» по ликвидности, доходности и рискованности (таблица 2.2.2).

    На 01.01.2009 г.:

    Ликвидные активы - денежные средства в кассе, средства в НБ РБ, средства на корреспондирующих счетах в других банках, ценные бумаги правительства и НБ РБ в белорусских рублях.

    Таблица 2.2.2

 

    Л.а. = 1,7+ 4,2+7,5+5,4=18,8%

    На 31.12.2009 г. Л.а. = 20,8%

    Удельный  вес высоколиквидных активов  на 01.01.2009 г. составил 18,8%, а на 31.12.2009 г. данный показатель возрос до 20,8%. Данное значение является высоким для банка, он имеет в достаточной мере долю ликвидных активов, которые можно  быстро превратить в средство платежа, но при этом банк имеет малую долю денежных средств в кассе – 1,7% и 1,5%, чтобы банк мог выполнять  все свои обязательства перед  клиентами.

    Доходные  активы - кредиты другим банкам, кредиты  клиентам.

    Д.а._(01.01.2009)=81%

    Д.а._(31.12.2009)=78,9%

      Удельный вес доходных активов  у банка 81% и 78,9% на начало  и конец периода соответственно, поэтому данный уровень является  для банка достаточно высоким.  Этот показатель говорит о  том, что большая часть активов  приносит банку доход, также  они являются наиболее рискованными  по сравнению с ликвидными  активами. Таким образом, если  банк имеет такой высокий уровень,  значит он может взять на себя соответствующий риск.

    Высокий риск означает высокий доход, но появляется необходимость создавать резервы  на покрытие убытков по активам, подверженным кредитному риску, а для минимизации  потерь банку придется более тщательно  анализировать кредитоспособности своих клиентов.

    Расчет  показателей, характеризующих активные операции на начало периода (01.01.2009 г.):

    Коэффициент эффективности использования активов (4):

    К=

    Коэффициент активов, не приносящих доход (5):

    К=

    Коэффициент неработающих активов (6):

    К=%

    Доля  кредитных вложений в общей сумме  активов (7):

    Д.к.вл.

    Расчет  показателей, характеризующих активные операции на конец периода (31.12.2009 г.):

    Коэффициент эффективности использования активов (4) = 76%;

    Коэффициент активов, не приносящих доход (5) = 23,9%;

    Коэффициент неработающих активов (6) = 3,7%;

    Доля  кредитных вложений в общей сумме  активов (7) = 76%.

    Коэффициент эффективности использования активов равен 77% и 76%, у банка имеется значительная доля активов, приносящих доход в общей сумме всех активов. Коэффициент активов, не приносящих доход равен 22,8% и 23,9%. Довольно высокие показатели, можно сделать вывод о том, что банк недополучает доход, а значит необходимо снизить данный показатель. Коэффициент неработающих активов как на начало периода, так и на конец имеет небольшой удельный вес среди общей суммы активов, не работает только самый минимальный уровень активов. Доля кредитных вложений в общей сумме активов = 77% и 76%. Это достаточный уровень по сравнению с рекомендуемым (50%). 
 
 

    2.3 Предложения по усовершенствованию  эффективности деятельности организации  в рамках управленческого учета.

    В настоящее время тема управленческого  учета и бюджетирования стала  одной из самых популярных тем  в сфере автоматизации банков. Это не случайно, поскольку, в отличие  от предприятий, управленческий учет и  бюджетирование в кредитных организациях имеет свою специфику. В настоящее время во многих зарубежных банках была разработана методика ведения управленческого учета при помощи компьютерных информационных и аналитических систем.

    Мое предложение ОАО «Белгазпромбанку» - внедрить автоматизированную систему управленческого учета. В результате внедрения системы банк получит возможность коллективного планирования, ведения управленческого учета, ежемесячного централизованного расчета бюджетов, анализа доходности филиалов и центров прибыли Головного банка в разрезе бизнес-направлений, расчета себестоимости и рентабельности банковских продуктов в точках продаж, распределения премиального фонда в целях мотивации.

    Специалисты банка должны обеспечить загрузку в хранилище данных бухгалтерского учета головного банка и всех 8 филиалов, классификацию лицевых счетов и проводок бюджетными признаками, планирование и расчет бюджетов.

    В результате внедрения новой методики управленческого учета банк получиn возможность планировать и учитывать не только финансовые результаты филиалов, но и центров прибыли Головного банка. Внедренная методика будет наиболее адекватно отражать реальную работу подразделений в сравнении со среднерыночными показателями. А также позволит зримо разделять, измерять и управлять рисками по центрам финансовой ответственности. Методика перераспределения накладных расходов позволит корректно распределить общебанковские расходы на подразделения Головного банка и филиалы, а также рассчитать себестоимость точек продаж и банковских продуктов в точках продаж.