Оценка эффективности деятельности организации в рамках управленческого учета

n="justify">    Полученный  таким образом баланс является аналитическим. Его данные используются для расчета  показателей и коэффициентов.

    Анализ  привлеченных средств.

    Привлеченные  средства – это средства, имеющие  депозитный характер и формирующиеся  в банке по инициативе клиента.

    Заемные средства – это средства, сформированные в банке по инициативе самого банка  при выпуске долговых обязательств (векселей, облигаций, сертификатов), а  также купленные на межбанковском  рынке (кредиты НБ РБ и других банков). В них банк нуждается не постоянно, а периодически [4, c. 98-102].

    При анализе стабильности ресурсной  базы рассчитываются следующие показатели:

1. Средний срок хранения вкладов (в днях):

                                                                           (1)

Сд - средний срок хранения вкладов;

Оср – средний остаток вкладов  за период;

В –  оборот по выдаче вкладов за этот период;

Д –  количество дней в периоде.

2. Уровень оседания денежных средств, поступивших во вклад:

                                                                              (2)

Уо  – уровень оседания денежных средств, поступивших во вклад;

Ок  – остаток вкладов на конец  периода;

Он  – остаток вкладов на начало периода;

П –  поступление средств во вклад  за этот период.

3. Коэффициент прилива

                                                                            (3)

Кп  – коэффициент прилива;

Ок  – остаток вкладов на конец  периода;

Он  – остаток вкладов на начало периода. 

    Анализ  активных операций банка.

    Активы  банка – это банковские ресурсы, вложенные в различные банковские операции.

    Активные  операции – это операции, направленные на размещение собственных и привлеченных средств с целью получения  дохода.

    Исходя  из международной теории и практики, экономической взаимозависимости, ликвидности, платежеспособности, доходности и риска, активы делятся на пять групп:

    1 группа. Активы не приносящие  дохода с минимальным риском  и высокой ликвидностью:

    - кассовая наличность;

    - остатки на счетах в НБ РБ, в фонде обязательных резервов;

    - чеки и другие платежные документы  в процессе инкассирования.

    2 группа. Активы с небольшим доходом,  с незначительным риском, но достаточно  ликвидные.

    - кредиты другим банкам;

    - коммерческие ценные бумаги (векселя,  облигации, сертификаты);

    -краткосрочные  ценные бумаги, выпущенные правительственными  органами, финансово-промышленными  корпорациями;

    -однодневные займы другим банкам в форме покупки высококачественных ценных бумаг с последующей их продажей.

    3 группа. Активы, связанные с банковскими  кредитами – приносят основную  массу прибыли, имеют самый  высокий уровень риска, обладают  средней степенью ликвидности.

    4 группа. Активы, связанные с портфелем  ценных бумаг и инвестиций  – являются вторым по значимости  источником доходов, обладают  свойством диверсификации (распределение  в различные отрасли, сферы), и  уменьшает уровень риска активных  операций, обеспечивает поддержание  необходимого уровня ликвидности  баланса банка в целом.

    5 группа. Активы, связанные со стоимостью  банковских зданий, сооружений и  оборудования – наименее ликвидные  активы, которые имеют средний  уровень риска и не исключают  для банка получение определенных  доходов (от сдачи в аренду  помещений, продажи оборудования) [10, c. 53-54].

    Классификация активов по степени ликвидности  приведена в таблице. 

    Таблица 1.2.1

 

Оценка  качества активов осуществляется по следующим этапам:

1. Анализ структуры активов и ее динамики, с целью классификации активов по степени риска и выявления факторов на изменение совокупного риска.
2. Анализ качества кредитного портфеля на основе классификации кредитов по степени риска и определение совокупности риска кредитного портфеля банка.
3. Расчет обобщающего показателя качества активов на основе методики «Camel».
4. расчет показателей качества активов:

- доля  рисковых активов в общей сумме  активов;

- отраслевая  концентрация кредитного портфеля;

- доля  просроченной задолженности в  общей сумме кредитных вложений;

- доля  проблемных кредитов в кредитном  портфеле.

5. Расчет  суммы необходимого резерва на  кредитные риски;

6. оценка  достаточности резервов на покрытие  потерь от кредитных рисков  на основе следующих показателей:

- доля  резервов в кредитном портфеле (min=2%, max=18%);

- отношение  проблемных кредитов к размеру  созданных резервов;

- отношение  списанной кредитной задолженности  к размеру созданных резервов.

    Цель  анализа активных операций - оценить активы по таким критериям как ликвидность, доходность, рискованность и найти оптимальное соотношение между ними. Правильное управление активами – это такое размещение средств в активы, которое принесло бы наибольший доход и при этом соблюдался бы такой уровень риска, на который банк мог бы пойти, при этом исполняя все свои обязательства перед клиентами.

    Обязательства ОАО «Белгазпромбанка» по состоянию на 01.01. 2008 и 01.01.2009 приведены на рисунке 1.2.1.

    

      Рис. 1.2.1

    При размещении средств в активы должны соблюдаться следующие принципы:

1. Достижение желаемой прибыли, снижение уровня риска, обеспечение ликвидности баланса.
2. Оценка активов с точки зрения доходности. Ликвидность и доходность находятся в обратной зависимости друг от друга, так как легко реализуемые активы для банка не рискованны и не доходны. Менее ликвидные активы  - это работающие активы и приносящие банку наибольший доход. Одновременно они являются рискованными [1, c. 404-407].

Активы  ОАО «Белгазпромбанка» показаны на рисунке 1.2.2.

      Рис. 1.2.2

    Показатели, характеризующие активные операции [10,c. 70-77]:

1. Коэффициент эффективности использования активов

                                                 (4)

    Коэффициент эффективности использования активов должен быть как можно больше, это значит, что этот процент активных операций приносит доход. Если этот показатель будет меньше, значит банк недополучает доход. К активам, приносящим доход относятся кредиты выданные, купленные ценные бумаги с целью получения дохода, лизинговые и факторинговые операции.

2. Коэффициент активов, не приносящих доход:

                                                (5)

    Этот  показатель определяет удельный вес  активов, не приносящих доход банку. Чем меньше этот показатель, тем  больший доход получает банк.

3. Коэффициент неработающих активов:

                                                                 (6) 

4. Доля кредитных  вложений в общей сумме активов:

                                                                          (7)

Данный  показатель характеризует долю кредитов в общей сумме активов. Приблизительное  значение = 50-70%

5. Отношение чистых убытков по кредитам к общей сумме кредитной задолженности:

 

6. Отношение резервных отчислений к сумме  кредитных вложений:

 
 

    Прибыль банка – это основной показатель эффективности его деятельности [15, c. 346].

    Прибыль – это разница между валовым доходом и общей суммой расходов [13, c. 112].

    Анализ  прибыли следует начинать с оценки степени выполнения плана по прибыли.

    Для этого сравнивается полученная прибыль с плановой, а также с прибылью за несколько предыдущих отчетных периодов.

    Определяется  процент роста прибыли или  спада. Далее изучаются факторы, повлиявшие на величину прибыли. Для  этого анализируется прибыль по конкретным банковским операциям (кредитным, инвестиционным, по оказанным услугам).

    Для этого сравниваются доходы и расходы  по данным операциям.  Следует иметь  ввиду, что разницу между прочими  операционными доходами и прочими  операционными расходами всегда будет отрицательной, так как  количество операционных расходов (на содержание персонала, зданий, земельных  участков, основных средств, платежей в бюджет) всегда больше, чем операционные доходы [5, c. 299-303].

    Для увеличения прибыли изучаются факторы, влияющие на величину прибыли. На нее  оказывают влияние доходы и расходы. Прибыль увеличивается за счет повышения  доходов и сокращения расходов. Таким  образом резервы роста прибыли  – это резервы повышения доходов  и резервы снижения расходов.

    Показатели  прибыли

    Показателем эффективности деятельности коммерческого  банка являются показатели прибыльности (рентабельности)

1. Прибыль/Активы

Показывает  процент прибыли, получаемой банком с денежных средств, вложенных в  активы

2. Прибыль/Доходы

Отражает  удельный вес прибыли в общей  сумме доходов, показывает какая  часть доходов идет на формирование прибыли [11, c. 52-53].

Источники анализа [6, c. 59]:

- финансовый  план;

- баланс (приложение 1);

- отчет  о прибыли и убытках (приложение 2);

- материалы  аналитического учета. 
 
 

    1.3 Практическая значимость оценки эффективности деятельности банка в рамках управленческого учета и улучшение его качества

    Практическая значимость исследования заключается в том, что разработка и развитие управленческого учета служит информационной базой управления доходностью банка, и соответственно, позволит существенно повысить эффективность деятельности банка в целом.

    Организация управленческого учета по доходам  и расходам банка, включая порядок  учета по центрам ответственности  и направлениям деятельности на основе имеющейся финансовой структуры  позволит проводить оценку эффективности  деятельности отдельных подразделений  банка, исследовать доходность различных  направлений банковской деятельности.