Оценка эффективности деятельности организации в рамках управленческого учета

align="justify">    Разработка  методик управленческого учета, основанных на сочетании рыночного и затратного методов, учитывая рыночную конъюнктуру, одновременно нацелена и на внутрибанковские процессы. Это способствует совершенствованию процессу распределения капитала между подразделениями банка [17, c. 107-109].

    Применение  системы показателей оценки доходности банка в управленческом учете, учитывающей  особенности классификации доходов  и расходов банка по форме их получения, экономическому содержанию, видам деятельности и другим признакам, способствует принятия обоснованных управленческих решений.

    Использование контрольных процедур в управленческом учете банковской деятельности во взаимосвязи  с аналитическими процедурами позволит своевременно обеспечивать лиц, принимающих управленческие решения, достоверной аналитической информацией об отклонениях от регламентированных банковских процессов и запланированных показателей.

    Результаты  исследования могут быть использованы в практической работе коммерческих банков РБ, в системе обучения и  повышения квалификации финансовых менеджеров, бухгалтерских работников [9, 365-367].

    В последнее время все больше идет упор на разработку и внедрение программных  продуктов в банковскую сферу  деятельности. При автоматизации банков в первую очередь автоматизировали выполнение аналитического и синтетического учета. Сначала всегда автоматизировалась бухгалтерия - ведение лицевых и балансовых счетов, формирование проводок. До сих пор "Операционный день банка" остается ядром большинства белорусских автоматизированных банковских систем. Это и понятно, данная область очень хорошо формализована, а объемы бухгалтерского учета достаточно высоки. Кроме того, кредитная организация просто не может не готовить обязательную сводную отчетность.

    Следующим этапом банковской автоматизации стало  создание различных прикладных подсистем, обеспечивающих работу служб филиалов по операциям на рынке МБК, кредитования, конверсионных сделок, работе со вкладами, карточному обслуживанию и т.д.

    Все большую актуальность для банков приобретают задачи финансового  планирования, бюджетирования, управления активами и пассивами, т.е. как раз  те, которые призван решать управленческий учет [12, c.121].

    Если  говорить про приоритетность автоматизации  управленческих задач, то на первом месте  окажется оперативное управление активами и пассивами с целью обеспечения  текущей ликвидности банка. И  это понятно, поскольку для кредитной  организации данная задача по значимости идет сразу же после подготовки обязательной внешней отчетности. Если банк в  нужный момент не имеет необходимых средств для выполнения своих обязательств, то он просто не сможет нормально функционировать [16, c. 29-39].

    Следующей по важности задачей можно назвать  автоматизацию управления доходами и расходами. Руководство банка  должно четко понимать, где банк тратит деньги и на чем их зарабатывает, а также прогнозировать свои траты  и приобретения на будущее. Только таким  образом можно минимизировать расходы, увеличивать доходы и сохранять  прибыльность. Инструментом для решения  этой задачи является бюджетирование, т.е. планирование и учет фактических  доходов и расходов.

    С этой задачей очень тесно связано  управление валютными, курсовыми и  процентными рисками. Оно включает в себя планирование структуры активов  и пассивов, построение позиций на основе потоков плановых платежей и обеспечивает устойчивость банка в долгосрочной перспективе.

    Наконец, если банк многофилиальный, а существует стойкая тенденция к укрупнению банков, то помимо вышеперечисленных  задач перед ним встает проблема управления своей филиальной сетью, подразумевающей планирование, контроль и сравнительный анализ деятельности филиалов.

     Автоматизация технологии управленческого учета  в банковской системе позволит без увеличения штата сотрудников финансовых служб ввести технологию коллективного планирования и управленческого учета по всем сегментам финансовой структуры вплоть до банковских продуктов и предоставление информации всем заинтересованным менеджерам и сотрудникам банка с учетом разграничения прав доступа.

     Таким образом, самым актуальным  предложением по улучшению эффективности деятельности банка будет автоматизация управленческого  учета. 

 

    2. Анализ эффективности  деятельности ОАО  «Белгазпромбанк»  в рамках управленческого  учета и предложения  по улучшению эффективности  деятельности ОАО  «Белгазпромбанк»

    2.1 История создания и основная информация о деятельности ОАО «Белгазпромбанк»

    ОАО «Белгазпромбанк» — совместное белорусско-российское открытое акционерное общество. Год образования банка 1990.

    Председатель  Правления – Бабарико Виктор Дмитриевич

    Предыдущие  названия банка – Коммерческий банк Экоразвитие", Открытое акционерное общество "Олимп" (с 20 октября 1993 по 28 ноября 1997 года), Открытое акционерное общество "Белгазпромбанк" (с 28 ноября 1997 года по настоящее время [18].

    Акционеры ОАО «Белгазпромбанк» приведены на рисунке (рис. 2.1.1).

    Рис. 2.1.1

    Услуги  банка:

• Кредитование физических и юридических лиц
• Депозиты для физических и юридических лиц
• Пластиковые карты
• Электронные деньги
• Продажа драгоценных металлов
• Денежные переводы
• Расчётно-кассовое обслуживание
• Операции с ценными бумагами
• Депозитарные ячейки

    Конкурентами  являются крупнейшие банки Республики Беларусь – ОАО «Приорбанк», ОАО  «Белинвестбанк», ОАО «БПС-банк», ОАО  АСБ «Беларусбанк».

    Организационная структура банка приведена на рисунке 2.1.2.

    

    Рис. 2.1.2

    ОАО «Белгазпромбанк» является неоднократным победителем республиканского конкурса "Лучший предприниматель года".

    Ежегодно  в банке проводятся аудиторские  проверки (приложение 3).

    9 апреля 2009 года Fitch Ratings подтвердило  долгосрочный рейтинг дефолта  эмитента («РДЭ») Белгазпромбанка  на уровне «B» и повысило  индивидуальный рейтинг банка  с уровня «E» до «D/E» [19]. Одновременно агентство подтвердило остальные рейтинги Белгазпромбанка. Полный список рейтингов банка приведен в таблице (таблица 2.1.1).

    Таблица 2.1.1

 

    Шкала кредитных рейтингов:

    AAA — Наивысший уровень кредитоспособности

    AA — Очень высокий уровень кредитоспособности

    A — Высокий уровень кредитоспособности

    BBB — Достаточный уровень кредитоспособности

    BB — Уровень кредитоспособности  ниже достаточного

    B — Существенно недостаточный  уровень кредитоспособности

    CCC — Возможен дефолт

    CC — Высокая вероятность дефолта

    C — Дефолт неизбежен

    D — Дефолт

    Повышение индивидуального рейтинга Белгазпромбанка  учитывает существенное улучшение  способности банка абсорбировать  убытки, прогресс, достигнутый в  плане снижения концентрации кредитного портфеля, сохранение значительной прибыльности, хороший уровень ликвидности  и хорошее на сегодня качество активов согласно отчетности.

    Все основные показатели в динамике с 1999 г. по 2009 г. в белорусских рублях и  валюте приведены в приложении 4 и 5 соответственно.

    Число привлекаемых на обслуживание в банк клиентов имело в течение отчетного года положительную динамику. Это показано на рисунке 2.1.3.

    

                               Рис. 2.1.3

    Подводя итоги деятельности в преддверии 20-летнего юбилея Белгазпромбанка (этот рубеж  он перешагнет осенью 2010 года), можно констатировать: банк вышел  на республиканский масштаб обслуживания национальной экономики, усилил свои позиции  в регионах за счет расширения филиальной сети, а накопленный за почти два  десятилетия опыт работы, квалифицированный  персонал, доверие клиентов, влиятельные  акционеры, широкий спектр предлагаемых услуг – все это предпосылки  для дальнейшего поступательного  развития [18]. 
 

     2.2 Анализ эффективности деятельности  ОАО «Белгазпромбанк» в рамках  управленческого учета

    Эффективность деятельности банка определяется его  финансовым состоянием. Средством непрерывного контроля за финансовым положением, за деятельностью банка является банковская бухгалтерская отчетность.

    Бухгалтерская финансовая отчетность состоит из балансового  отчета, отчета о прибылях и убытках, других отчетов и разъяснительного материала.

    На  основе данных бухгалтерского баланса банка, используя метод сравнения, проанализируем деятельность банка (таблица 2.2.1).

    Таблица 2.2.1