Облік витрат на енерго і водопостачання, утримання живої тяглової сили та інших допоміжніх виробництв

     У кінці кожного звітного місяця на підприємстві складається Звіт про використання води на виробничі та інші потреби (Додаток В).

     Кількість відпрацьованих живою тягловою силою  робочих днів на певній роботі в рослинництві, тваринництві та інших галузях фіксують в Обліковому листі праці та виконаних робіт, Розрахунку нарахування оплати праці працівникам тваринництва тощо.  
 

     3.2 Синтетичний і аналітичний облік витрат  і наданих послуг енерго- і водопостачання, утримання живої тяглової сили та інших допоміжних виробництв 

      Облік витрат, виконаних допоміжними виробництвами робіт і послуг ведуть на субрахунку 234 "Допоміжні виробництва". За дебетом субрахунку відображують як прямі витрати, безпосередньо пов’язані з виконанням робіт і наданням послуг, так і непрямі, пов’язані з організацією і управлінням допоміжними виробництвами. За кредитом рахунку відображують вартість продукції, виробів, виконаних робіт і наданих послуг.

      Залежно від видів допоміжних виробництв субрахунок 234 "Допоміжні виробництва" має такі субрахунки другого порядку: 2341 "Ремонтні виробництва", 2342 "Автомобільний транспорт", 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)", 2344 "Водопостачання".

      Аналітичний облік витрат допоміжних виробництв ведуть у Виробничому звіті ф. № 10-3б с.-г.

     На  субрахунку 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" окремо обліковують витрати на електро-, тепло- і газопостачання, експлуатацію холодильного обладнання. До витрат енергетичних виробництв включають всі витрати, пов’язані з обслуговуванням, експлуатацією і ремонтом енергетичного господарства, а також витрати на передавання вироблюваної енергії споживачам (утримання і ремонт електромереж, паропроводів).

     Витрати на експлуатацію електростанцій (електрогенераторів), змонтованих з доїльними, стригальними, зварювальними й іншими агрегатами, а також котельного обладнання, не з’єднаного із центральною котельнею і використовуваного для обігрівання приміщення, не відносять до витрат в енергетичному виробництві, а включають в основні витрати відповідних підрозділів.

     Витрати по холодильному обладнанню, використовуваному  безпосередньо при виробництві продукції (охолодження продукції на потокових лініях, молока на фермі та ін.), включають до собівартості продукції.

     Аналітичний облік з кожного виду енергетичних виробництв ведуть по відповідних статтях  витрат.

     На  статті "Паливо" обліковують вартість палива (дизельного палива, бензину, газу), твердого і газоподібного палива, використаних для вироблення енергії. На вартість списаного палива дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують рахунок 203 "Паливо". На статтю "Будівельні матеріали" списують вартість будівельних матеріалів, використаних на ремонт будівель і споруд енергетичних виробництв (господарств). Дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують субрахунок 205 "Будівельні матеріали". На статтю "Запасні частини" списують вартість запасних частин, використаних на ремонт машин і устаткування енергетичних виробництв. Дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують субрахунок 207 "Запасні частини". На статтю Малоцінні і швидкозношувані предмети" списують вартість таких предметів, використаних на енергетичні виробництва. У міру списання малоцінних і швидкозношуваних предметів на витрати виробництва дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують рахунок 22 "Малоцінні і швидкозношувані предмети".

     На  статті "Роботи і послуги" відображують витрати і послуги допоміжних виробництв (автомобільного і гужового транспорту, ремонтно-механічних майстерень) енергетичному виробництву. Дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують субрахунки 2341, 2342, 2344. На вартість послуг виробничого характеру, наданих енергетичному виробництву сторонніми організаціями і підприємствами, дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують рахунки 63, 68.

     На  статті "Енергія" обліковують  вартість енергії власних електростанцій, компресорного устаткування, яке виробляє холод, паросилових станцій, котелень та ін. На цю статтю відносять також вартість енергії, одержаної з інших підприємств. Дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують рахунок 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками".

     На  статті "Витрати на оплату праці" обліковують нараховану оплату праці  робітників, інженерно-технічних працівників, безпосередньо пов’язаних з виробітком і доведенням до споживачів електро- і теплоенергії, газу, холоду (електромонтерів, мотористів, машиністів, слюсарів, водопровідників, кочегарів тощо); витрати на виплату надбавок працівникам за перевищення встановлених норм обслуговування обладнання електростанцій і мереж; премій за якість і своєчасне виконання робіт та інші виплати, передбачені діючими положеннями про оплату праці.

     На  суму нарахованої основної і додаткової оплати праці робітникам енергетичних виробництв дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують рахунок 66 "Розрахунки з оплати праці".

     На  статті "Відрахування на соціальні  заходи" обліковують відрахування в установленому розмірі від витрат на оплату праці працівників енергетичних виробництв на пенсійне забезпечення, соціальне страхування на випадок тимчасової втрати працездатності, соціальне страхування на випадок безробіття, соціальне страхування на випадок нещасного випадку на виробництві. На суму цих відрахувань дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням".

     На  статті "Амортизація" відображують суму амортизаційних відрахувань на основні засоби і інші необоротні матеріальні активи. На суму нарахованих амортизаційних відрахувань дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують рахунок 13 "Знос необоротних активів".

     На  статтю "Інші операційні витрати" відносять платежі по страхуванню  майна підприємства. При цьому дебетують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)" і кредитують рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням". На цій же статті відображують плату стороннім організаціям за пожежну охорону й інші витрати, які не належать до вищезазначених статей.

     Кількість енергії (електричної і теплової), холоду, пару, стисненого повітря тощо, відпущених у відповідних одиницях виміру споживачам на виробничі, господарські, побутові потреби і стороннім організаціям, визначають за даними вимірювальних приладів, лічильників, манометрів та ін. За відсутності спеціальних приладів кількість енергії визначають за балансами енергії, в яких поряд з її виробництвом наведено розрахунок розподілу кожного виду енергії між споживачами залежно від потужності і тривалості роботи агрегатів, а також дані про розмір споруд, будівель, приміщень та інші виробничо-технічні показники. Щомісяця за даними Звіту про використання електроенергії (ф. №127) списують вартість енергії за собівартістю одиниці на рахунки споживачів електроенергії. При цьому дебетують субрахунки 231, 232, 234, рахунки 91, 92, 93, 15, 99 та інші і кредитують субрахунок 2343 "Енергетичні виробництва (господарства)". Витрати на утримання і експлуатацію холодильного устаткування розподіляють за споживачами (складами, приміщеннями тощо) пропорційно до розміру обслуговуваних приміщень і відносять на собівартість продукції пропорційно до центнеро-днів її зберігання.

     У господарстві використовують такі машинограми, як "Затрати електроенергії за об’єктами за … місяць" (Додаток А), "Розшифрування витрат електроенергії за … місяць" (Додаток Б). Плата за користування електроенергією оформлюється рахунками-фактурами (Додаток Г).

     На  субрахунку 2344 "Водопостачання" обліковують витрати на утримання і експлуатацію артезіанських свердловин, водозабірних вузлів, водогонів, внутрішніх мереж та іншого водопостачального устаткування, а також витрати на одержання води від сторонніх водопостачальних організацій. Витрати на утримання артезіанських свердловин, водозабірних пристроїв і водогонів, не пов’язаних із центральною водозабезпечувальною системою (обслуговування тваринницьких ферм, пасовищ та інших відокремлених об’єктів), відносять безпосередньо на витрати відповідного виробництва, яке використовує воду. На субрахунку 2344 не обчислюють витрати на утримання і експлуатацію водогонів та іншого устаткування на об’єктах водоспоживання, їх враховують у витратах відповідних виробництв і господарств.

     Облік витрат на субрахунку 2344 "Водопостачання" ведуть за окремими статтями, встановленими П(С)БО 16 "Витрати". На статтю "Паливо" списують вартість палива, використаного для водопостачального устаткування, дебетуючи субрахунок 2344 і кредитуючи субрахунок 203 "Паливо". На статтю "Будівельні матеріали" списують вартість будматеріалів, використаних на ремонт артезіанських свердловин, водосховищ, водозабірних вузлів та іншого водопостачального устаткування. На вартість списаних будматеріалів дебетують субрахунок 2344 "Водопостачання" і кредитують субрахунок 205 "Будівельні матеріали". На статтю "Запасні частини" списують вартість запчастин, використаних на ремонт машин і обладнання дебетуючи субрахунок 2344 "Водопостачання" і кредитуючи субрахунок 207 "Запасні частини".

     На  статті "Малоцінні і швидкозношувані  предмети" обліковують вартість таких предметів, використаних для водопостачання. Дебетують субрахунок 2344 "Водопостачання" і кредитують рахунки 22 "Малоцінні і швидкозношувані предмети". На статті "Роботи і послуги" відображують роботи і послуги допоміжних виробництв і обслуговуючих підприємств водопостачання. На вартість списаних робіт і послуг допоміжних виробництв і господарств дебетують субрахунок 2344 "Водопостачання" і кредитують субрахунки 2341 та ін. На цій же статті відображують роботи і послуги виробничого характеру, що надаються сторонніми організаціями і підприємствами. На вартість таких робіт і послуг дебетують субрахунок 2344 "Водопостачання" і кредитують рахунки 63, 68.

     По  статті "Витрати на оплату праці" обліковують нараховану основну  і додаткову оплату праці слюсаря-водопровідника, майстра та інших робітників, зайнятих обслуговуванням водопровідної мережі і водопостачального устаткування. На суму нарахованої основної і додаткової оплати праці дебетують субрахунок 2344 "Водопостачання" і кредитують рахунок 66 "Розрахунки з оплати праці".

     По  статті "Відрахування на соціальні  заходи" обліковують відрахування від сум оплати праці працівників водопостачання, на соціальні заходи. На суму цих відрахувань дебетують субрахунок 2344 "Водопостачання" і кредитують рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням".

     По  статті "Амортизація" відображують суму амортизаційних відрахувань на основні засоби та інші необоротні матеріальні активи. На суму нарахованих амортизаційних відрахувань дебетують субрахунок 2344 "Водопостачання" і кредитують рахунок 13 "Знос необоротних активів".

     На  статтю "Інші операційні витрати" відносять платежі по страхуванню майна. Дебетують субрахунок 2344"Водопостачання" і кредитують рахунок 65 "Розрахунки за страхуванням".

     Витрати на водопостачання розподіляють за споживачами пропорційно до кількості спожитої води і щомісяця на підставі звіту про використання води на виробничі ті інші потреби списують за фактичною собівартістю 1 води. На вартість вписаної води дебетують субрахунки об’єктів споживачів 231, 232, 234, рахунки 91, 92, 93, 15, 99 та інші і кредитують субрахунок 2344 "Водопостачання".

     Господарство  використовує машинограми "Розподіл затрат по воді за … місяць" (Додаток В), "Відомості з користування водою та водовідведення в КДАК за … місяць (Додаток Д); плата за користування водою та водовідведення відбувається на підставі рахунків-фактур (Додаток Є).

     На  субрахунку 2345 «Гужовий транспорт» враховують витрати по всіх видах робочої  худоби (дорослі коні, воли), за винятком витрат на вирощування молодняку. Облік витрат на утримання гужового транспорту ведуть за нижченаведеними статтями витрат.

     На  статтю «Засоби захисту тварин»  списують вартість біопрепаратів і  медикаментів, використаних на лікування  тварин. Дебетують субрахунок 2345 «Гужовий транспорт» і кредитують рахунок 20 «Виробничі запаси».

     На  статтю «Корми» відносять вартість кормів, використаних на утримання робочої худоби. На вартість списаних кормів, що були використані на годівлю робочих коней, дебетують субрахунок 2345 «Гужовий транспорт» і кредитують субрахунок 208 «Матеріали сільськогосподарського призначенні».