Облік у банках

Отже, фактична процентна ставка вища за ту, яку передбачено угодою. За формулою  обчислимо проценти актуарним методом за кожний місяць дії депозитної угоди (табл.3).

Таблиця 3

ВИТРАТИ, ГРН., ЗА НАРАХОВАНИМИ ПРОЦЕНТАМИ 
ПРИ ВИКОРИСТАННІ АКТУАРНОГО МЕТОДУ

   У наведеному прикладі бухгалтерські  проведення відображаються за рахунками  так.

   · При залученні депозиту:

   Д-т  Каса (поточний рахунок клієнта) 50000 грн.

   К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 50000 грн.

   · У разі застосування методу рівних частин наприкінці кожного місяця І  кварталу банк проводить операцію з  нарахування процентів за депозитом:

   Д-т 7041 Процентні витрати за строковими коштами, які отримані від фізичних осіб 1750 грн. 

   К-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб 1750 грн. 

   · При застосуванні актуарного методу до витрат банку щомісяця відносяться  суми нарахованих процентів, зазначених у табл.3.

   · Протягом 1-го, 2-го та 3-го місяця дії  депозитної угоди на витрати відповідно відносять: 1692, 1749, 1809 гривень, про що в обліку здійснюють проведення:

   Д-т 7041

   К-т 2638.

   · За правилами актуарного методу та враховуючи положення даної депозитної угоди, щоквартально банк капіталізує  нараховані за три місяці суми процентів, про що вноситься запис у систему  бухгалтерського обліку:

   Д-т 2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб 5250 грн.

   К-т 2630 Короткострокові депозити фізичних осіб 5250 грн.

   Наприкінці  четвертого місяця проценти нараховуються  з огляду на нарощену суму депозиту (номінал та суми процентів, нарахованих  за попередні 3 місяці).

   У наступних місяцях дії депозитної угоди бухгалтерські записи з  нарахування відсотків та їх капіталізація  аналогічні попереднім. 
 
 
 
 
 
 

Практична частина 

        

Завдання 1.

1. Скласти бухгалтерські проведення за наступними операціями каси банку:

1. Отримана готівка від інкасаторів згідно з супровідною відомістю в сумі 20000грн.

Дт 1005 Кт 2600

Дт 1001 Кт 1005

2. Видана готівка клієнту банка для виплати заробітної плати в сумі 15000грн.

Дт 2600 Кт 1001

3. Інкасована готівка від підприємства – клієнта банку в сумі 7000грн. При перерахуванні готівки в інкасаторській сумці виявлений надлишок 20грн.

Дт 1005 Кт 2600  

Дт 1001 Кт 1005  7000грн 

Дт 1005 Кт 2600  

Дт 1001 Кт 1005  20грн

4. Прийнято від населення комунальні платежі в сумі 460грн. Грошові кошти були перераховані комунальним підприємствам.

Дт 1001 Кт 2902

Дт 2902 Кт 2600

5. Видана готівка на підкріплення обмінного пункту – 1200грн.

Дт 1007 Кт 1001

Дт 1003 Кт 1007 
 
 

     Завдання 2.

     1 квітня 2008 р. банк придбав інвестиційні  облігації на суму 30000000грн. за 32000000грн. Погашення облігацій  – 31 березня 2010 р. Процентна  ставка – 14%; проценти сплачуються  через кожні чотири місяця.

     Визначити суму нарахованих процентів, щомісячної амортизації премії та скласти бухгалтерські проведення за операціями банку. 

 
 

     Завдання 3.   

     Визначити зміст господарської операції, що відображається кореспонденцією рахунків:

Дт 2600 Кт 2605 – поповнення корпоративного карточного рахунку з поточного рахунку;

Дт 5000 Кт 5002 - збільшення статутного фонду за рахунок продажу частини акцій;

Дт 7100 Кт 3670 –нараховані видатки по розрахунково-касовому обслуговуванню;

Дт 5002 Кт 1200 - сума викуплених акцій списана НБУ за дорученням банку;

Дт 9840 Кт 991 – оприбутковується сума лізингу (аренда);

Дт 9500 Кт 990 – оприбутковується сума застави;

Дт 2605 Кт 2920 – видатки по корпоративній карті;

Дт 1001 Кт 2620 – зарахування готівки на поточний рахунок фізичної особи.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Література 

1. Закон України «Про банки і банківську діяльність» від 17.12.2000 р.           № 2121- III із змінами і доповненнями.
2. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України,затверджена постановою Правління НБУ від 17.06.2004р. №280 (зі змінами і доповненнями).
3. Інструкція про касові операції в банківських установах, затверджена постановою Правління НБУ від 14.08.2003 р. №337.
4. Інструкція з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами установ комерційних банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 30.12.1997 р. № 466 (зі змінами).
5. Банківські операції: Підручник. – 2-ге вид.. випр..: доп./ А.М. Мороз, М.І. Савлук, М.Ф. Пуховкіна та ін..:, за ред.. д-ра екон. Наук, проф.. А.М. Мороза. – К.: КНЕУ, 2002. – 476с.