Лизинговые сделки кредитных организаций

Таким образом, лизинг в России постепенно принимает все более четкие организационные и правовые формы. Формируется необходимая законодательная база для правового регулирования деятельности участников лизинговых операций.

Лизинговая сделка  представляет собой сложную торгово-финансово-кредитную операцию, один из способов финансирования инвестиций и активизации сбыта, основанный на сохранении права собственности на товары за арендодателем на весь срок договора. Экономический смысл лизинговой сделки  выражает ее определение как комплекс возникающих имущественных отношений, связанных с передачей имущества во временное пользование на основе его приобретения и последующей сдачи в долгосрочную аренду. Формы лизинговых сделок  становятся с каждым днем все разнообразнее, отвечая все новым запросам развивающейся мировой экономики, расширяя многообразие признаков их классификации.

Лизинговая деятельность отличается сложной организацией. Это обусловлено большим числом участников, спецификой выполняемых ими функций, особенностями финансовых процессов, осуществляемых при лизинговой сделке.  В основе заключения лизинговой сделки условно лежат три этапа:  подготовка и обоснование; юридическое оформление;  исполнение.

В мировой практике накоплен большой и многообразный опыт  проведения лизинговых сделок. Правительства многих стран, преследуя задачи экономического роста и поддержки инвестиций, создают для лизинга благоприятные условия путем разработки лизингового законодательства, способствующего его развитию, введения разного рода инвестиционных скидок и льгот, принятия благоприятных режимов амортизации. Расширению лизингового бизнеса содействует политика поддержки мелких и средних компаний.

 

 

 

2. Порядок осуществления лизинговых сделок в кредитных организациях и отражение их по счетам бухгалтерского  учета.

2.1 Порядок оформления лизинговых операций и отражение их по счетам бухгалтерского учета

 

Основными задачами бухгалтерского учета в кредитной организации являются:  формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности; ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов. [8, с. 9]

Для отражения лизинговых операций в бухгалтерском учете клиент должен представить в кредитную организацию: договор лизинга; поручение кредитной организации на приобретение оборудования; расчет арендной платы; график платежей.

Бухгалтерский учет у лизингодателя.

Учет инвестиционных затрат осуществляется лизингодателем на балансовом счете по учету вложений в операции финансовой аренды (лизинга). Под инвестиционными затратами понимаются расходы и затраты лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, а также выполнением других его обязательств, вытекающих из договора лизинга. Учет операций, связанных с реализацией услуг финансовой аренды (лизинга), и определение финансового результата от них производится на счетах по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга). [11, с. 283]

1. Перечисление лизингодателем  авансов продавцам (поставщикам) и  другим организациям, выполняющим  работы или оказывающим услуги  в ходе реализации лизинговой  сделки: Дт 47423 Кт 30102

2. Принятие к оплате  документов поставщиков (продавцов) и других организаций, подтверждающих  поставку продукции, выполнение  работ, оказание услуг:

Дт 47701 Кт 47423

3. На основании лизингового  договора имущество, приобретенное  для лизинга, передается лизингодателем: Дт 91506 Кт 99999

Принятые лизингополучателем в порядке, определенном договором, предметы лизинга и дополнительные услуги у лизингодателя отражаются на внебалансовом счете по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателей в корреспонденции со счетом N 99999. [Приложение 6]

4. При уплате лизинговых  платежей на балансе лизингодателя  составляются бухгалтерские проводки: а) поступил лизинговый платеж  Дт 30102 Кт 61211; б) получение комиссии по лизинговому платежу Дт 61211 Кт 70601; в) налог на добавленную стоимость с комиссией  Дт 61211 Кт 60309; г) возмещение инвестиционных затрат по лизингу Дт 61211 Кт 47701.

По окончании лизинговой сделки лизингополучатель может выкупить данное имущество, либо вернуть лизингодателю.

1. При выкупе имущества: а) передача имущества в собственность лизингодателя

Дт 99999 Кт 91506; б) поступление имущества Дт 30102 Кт 61211; в) отражение суммы затрат Дт 61211 Кт 47701;  г) отражение суммы НДС Дт 61211 Кт 60309.

2. При возврате имущества лизингодателю: а) возврат имущества лизингодателю

Дт 99999 Кт 91506; б) невозмещенная сумма затрат при приобретении имущества для лизинга Дт 60701 Кт 47701.

 Бухгалтерский учет  у лизингополучателя.

         Если в соответствии с законодательством Российской Федерации по договору финансовой аренды (лизинга) имущество передается на баланс арендатора (лизингополучателя) до истечения срока договора, учет его арендатором (лизингополучателем) осуществляется в следующем порядке:

1. Перечисление денежных  средств лизингодателю для приобретения  имущества:

             Дт 47423 Кт р/счет лизингодателя

2. Данное имущество получили  у поставщика: Дт 60701 Кт 47423

3.Имущество, полученное в  лизинг, учитывается: Дт 60804 Кт 60701

4. По имуществу, полученному  в лизинг, начисляется амортизация: Дт70606 Кт 60805

5. Согласно условиям договора, начисляются лизинговые платежи: Дт70606 Кт 60806

6. Перечисление лизинговых  платежей: Дт 60806 Кт 30102

          Все операции должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

2.2 Расчет платежей  по лизинговой сделке

 

Порядок расчетов лизинговых платежей при заключении договоров финансового лизинга установлен в Методических рекомендациях по расчету лизинговых платежей, утвержденных Минэкономики России  от 16.04.1996 (далее - Методические рекомендации).

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом - предметом договора. В лизинговые платежи включаются: амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора лизинга, компенсация платы лизингодателя за использованные им заемные средства, комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, а также стоимость выкупаемого имущества, если договором предусмотрены выкуп и порядок выплат указанной стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. [6, с. 2]

В Методических рекомендациях предусмотрена достаточно простая последовательность расчетов всех элементов лизинговых платежей. Ее можно взять за основу для разработки специальной методики расчета платежей по операциям лизинга, учитывающей специфические особенности его целевого назначения – максимизацию ресурсов для инвестиционной деятельности предприятий. [12, с. 164]

Алгоритм расчета строится на том, что с уменьшением задолженности по кредиту, получаемому лизингодателем для приобретения имущества, уменьшается размер платы за используемые кредиты. Если ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя устанавливается в процентах к остаточной стоимости имущества, то размер комиссионного вознаграждения также будет уменьшаться. В соответствии с указанным документом  последовательность расчетов представлена в Приложении 7. Совершенствовать данную методику можно путем корректировки стоимости лизинга с учетом факторов, действительно влияющих на размеры лизинговых платежей. Каждая конкретная лизинговая сделка требует индивидуального подхода. Пример расчета лизинговых платежей представлен в

Приложении 8.

 

2.3 Виды рисков  в  лизинговой деятельности и  формы их страхования

 

Лизинг в условиях экономического роста – проверенный финансовый инструмент, существенно расширяющий и поднимающий на новый качественный уровень возможности предприятий. В рыночной экономике действуют объективные законы рынка, в которых всегда заложен риск. Риски, с которыми сталкиваются лизинговые компании в процессе своей деятельности, можно разделить на две группы: общие, с которыми сталкиваются все предприятия, работающие на российском рынке, и специфические. [Приложение 9]

 К общим рискам относятся: политические, макроэкономические, юридические  и налоговые. Суть политических  рисков заключается в возможности  недополучения дохода или потери  собственности вследствие изменения  социально-политической ситуации  в стране. На  возникновение макроэкономических  рисков оказывают влияние хозяйственные  трудности, связанные с политикой, снижение роста валового национального  продукта, уровень развития банковской  сферы. На возникновение юридических рисков оказывают свое влияние такие факторы, как состояние законодательства и его динамика. Причиной возникновения налоговых рисков являются нечеткие формулировки, а порой и противоречия, которые содержатся в законодательных актах, регулирующих налоговую сферу. [19, с. 47]

Наряду с общими рисками, лизинговые компании в своей деятельности сталкиваются с рисками специфическими, которые относятся к сфере лизинга и связаны с природой и особенностями лизинговой сделки Успех лизинговой сделки напрямую зависит от успеха проекта лизингополучателя, поэтому огромная группа рисков, характерная для лизинговых сделок – это проектные риски. Сюда входят и состоятельность проекта с финансовой точки зрения, и экологическая безопасность проекта, и сбытовая стратегия лизингополучателя.

 Большая группа рисков связана с предметом лизинга, которым чаще всего бывает различное промышленное оборудование. Риски эти можно классифицировать следующим образом: риск невозврата, то есть ситуация, когда лизингополучатель отказывается возвращать лизинговое имущество,  риск утраты, то есть когда лизинговое имущество физически утрачено,  и риск невозможности реализации оборудования на вторичном рынке.

Финансовые риски, с которыми сталкивается лизинговая компания, можно условно подразделить на четыре категории: портфельный риск – неадекватное распределение портфеля лизинговых контрактов между лизингополучателями; процентный риск, возникает из соотношения процентов по банковскому займу, взятому для финансирования лизинговой сделке, и процентов по договору лизинга; валютный риск, то есть возможность потерь в результате колебания валютных курсов; риск неуплаты лизинговых платежей.

Для любого инвестора, в том числе и для лизинговых компаний, первоочередным  требованием является получение максимальных гарантий относительно возврата инвестиций. Одним из возможных способов гарантирования охраны интересов лизингодателя является страхование. Договор имущественного страхования позволяет защитить имущественные интересы лизингодателя и лизингополучателя в случае гибели, утраты, повреждения объекта лизинга на любой из стадий осуществления лизинговой операции – с момента поставки предмета лизинга продавцом (поставщиком) до момента окончания срока действия договора лизинга.

Страховая защита участников лизинговой сделки по имущественным рискам обеспечивается, прежде всего, классическими видами страхования предмета лизинга.  Они гарантируют компенсацию ущерба от пожара, взрыва, стихийных бедствий и катастроф, противоправных действий третьих лиц и тому подобных рисков, характеризующихся внезапностью и непредвиденностью их наступления.

Следующим видом страхования, в котором есть насущная потребность участников лизинговых операций, является страхование финансовых рисков. Одним из значимых страховых продуктов в этой области является страхование потери бизнеса лизингополучателя, для осуществления которого он и приобрел предмет лизинга, на случай вынужденной остановки в результате пожара, стихийного бедствия, взрыва и других рисков. Страхование лизинговых операций позволяет существенно упорядочить финансовые и юридические взаимоотношения между участниками лизинговой сделки.

 

2.4 Анализ лизинговых операций кредитной организации за 2009 - 2010 гг.

 

В 2009 году в целом преобладали неблагоприятные тенденции рынка лизинга. Основной причиной низкой активности лизинговых компаний явились последствия финасово-экономического кризиса, дефицит денежных средств для финансирования собственных сделок.  В 2010 году активность на рынке лизинга в России превзошла все прогнозы: сумма новых сделок выросла в 2,3 раза по сравнению с 2009 годом – до 725 млрд. рублей. Совокупный лизинговый портфель увеличился на 23% и составил 1180 млрд. рублей. [Приложение 10]

Макроэкономическая ситуация в стране позитивным образом отразилась на качественных и количественных показателях рынка лизинговых услуг. Наибольший объем сделок за 2010 год был осуществлен крупнейшими компаниями, профинансировавшими масштабные инвестиционные проекты,  одной из таких является ОАО «ВТБ-Лизинг».

ОАО «ВТБ-Лизинг» является ведущей российской лизинговой компанией, предлагающей широкий спектр лизинговых услуг и осуществляющей свою деятельность, как на территории России, так и за рубежом. ОАО «ВТБ-Лизинг» основано в июне 2002 года. Единственным акционером ОАО «ВТБ-Лизинг» является ОАО Банк ВТБ.