Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов по оплате труда и прочим операциям

В ходе проверки установлено, что бухгалтерский  учет в ООО «ПФ «ВЭМ» организован  в соответствии с приказом об учетной  политике предприятия, Законом РФ «О бухгалтерском учете», Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и инструкцией  по его применению, Положениями по бухгалтерскому учету, Законом РФ «Об  обществах с ограниченной ответственностью»  и др. Первичные документы оформлены  в соответствии с установленными образцами, систематизированы по регистрам бухгалтерского учета и отчетным периодам. Внутренние документы, регламентирующие деятельность организации (приказы по ООО «ПФ «ВЭМ», должностные инструкции, трудовые договоры и т.д.), имеются в полном объеме.

Проверка техники  заполнения первичных документов. Следующим  этапом является проверка табелей учета  рабочего времени.

Здесь установим, что случаев включения в них  вымышленных (подставных) лиц нет, так  как в нарядах и табелях  учета рабочего времени фамилии  совпадают с данными учета  личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних  и тех лиц в нескольких расчетно-платежных  ведомостях не обнаружено.

Данные о начисленной  заработной плате в расчетно-платежной  ведомости, а также данные платежной  ведомости на заработную плату и  расчетных листков по каждому  работнику совпадают. Расписки в  получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

На данном предприятии  заработная плата выдается как из кассы, так и в перечисления на карточки. За не вовремя выданную зарплату обязательно начисляется компенсация, которая полностью соответствует  установленному законодательному порядку.

Книгу учета  депонированной заработной платы аудитору не предоставили.

В результате проверки были случаи незначительного расхождения  записей в расчетно-платежных  ведомостях и первичных документах, небольшие погрешности в ведении  и оформлении первичных документов, небольшое количество исправлений (подписанных бухгалтером).

При проверке периодичности  и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление заработной платы производится своевременно, выплата иногда задерживается по объективным причинам: денежные средства на предприятие не поступают вовремя.

Несмотря на все недостатки в учете, расчет с  бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены верно. Взяв наугад несколько личных дел, делаем вывод, что информация о дате найма и ставках оплаты труда присутствует; рост оплаты труда оформлен приказами руководителя, бухгалтера этой информацией для начисления и удержания из заработной платы руководствуются.

Также была проверена  правильность расчетов суммы ежегодных  отпускных. Порядок их расчета соответствует  законодательно установленному порядку.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность  бухгалтерского учета на данном предприятии, своевременное предоставление финансовой отчетности в соответствующие органы и другие сведения о финансовой деятельности несет руководитель предприятия. Общий  контроль за отражением в учете хозяйственных операций, за соблюдением требований и правил бухгалтерского учета осуществляет главный бухгалтер.

Кроме внутреннего  контроля со стороны главного бухгалтера за данным участком учета в организации  осуществляются проверки инспекторами Государственной налоговой инспекции, Фонда социального страхования. Такого рода проверки проводятся один раз в 2 года. Результаты любого рода контроля оформляются актами.

По моему мнению, если оставить в стороне любые  поправки, которые могли бы быть признаны необходимыми при возможности  получить достаточные подтверждения  в отношении обстоятельств, указанных  в предыдущих параграфах настоящего Заключения, проверенная бухгалтерская  отчетность в части оплаты труда  достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение оплаты труда на предприятии по состоянию на 30 сентября 2007.

В качестве рекомендаций руководству организации ООО «ПФ «ВЭМ» было предложено усилить внутренний контроль учета финансовой деятельности организации, отслеживать изменения законодательства регулирующего налогообложения. Для этого рекомендуется разработать внутрифирменный стандарт «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда». Внедрение внутрифирменных стандартов является процессом, требующим определенных затрат. Особую роль при внедрении внутрифирменных стандартов деятельности играет документационное обеспечения управления, то есть фиксация постоянных правил работы и разовых управляющих воздействий в различных управленческих документах. Строгий подход к проработке документального обеспечения управления позволяет существенно упорядочить как процесс принятия важных решений, так и контроль за их своевременным и качественным выполнением.

Внедрение и  использование компьютерных технологий обработки учетной информации явилось  одним из наиболее значительных достижений науки и управления. В настоящее  время рынок программного обеспечения  характеризуется повышением уровня технологической и функциональной сложности. Безусловно, подобная тенденция  прослеживается и в сфере информационно  – программных продуктов для  аудиторов.

Применение разработанных  рекомендаций по организации и проведению аудита операций над расчетами с  персоналом по оплате труда позволит:

- повысить качество  и объективность аудиторских  проверок, проводимых как независимыми  аудиторами, так и сотрудниками  служб внутреннего контроля и  аудита предприятий потребительской  кооперации;

- существенно  снизить трудоемкость и стоимость  проведения аудиторских проверок;

- уменьшить уровень  аудиторского риска за счет  повышения качества планирования  аудиторской проверки.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЛИТЕРАТУРА 

1. Трудовой Кодекс  РФ (ТК).  
2. Гражданский Кодекс РФ (части 1 и 2). 
3. Налоговый Кодекс РФ. 
4. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ. 
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ (Приказ МФ РФ от 26 декабря 1994 г. №170, новое № 34н от 29.07.98г.). 
7. О порядке определения месячных тарифных ставок из расчета установленных часовых тарифных ставок (Госналогслужба РФ от 12 января 1994 г. №ЮБ-6-10/12). 
9. Рекомендации по заключению трудового договора (контракта) в письменной форме (приложение № 1 к постановлению Минтруда от 14 июля 1993 г. № 315). 
11. План счетов бухгалтерского учета и финансово-хозяйственной деятельности и Инструкция по его применению (Приказ МФ РФ от 1 ноября 1991г. №56 в редакции приказов МФ РФ №173 от 28.12.94г. и № 81 от 28.07.94г.). 
12. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 г. №522 с изменениями и дополнениями от 01.0795 г. № 661). 
13. Федеральный закон от 15.12.01г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». 
14. Федеральный закон от 02.04.93г. №4741 «О медицинском страховании граждан Российской Федерации». 
15. Сонин, А. М. Внутренний аудит: современный подход : [практическое пособие] / А. М. Сонин .— М. : Финансы и статистика, 2007 .— 63 с. 
16. Макальская, Марина Львовна. Бухгалтерский учет : учебник для студ. вузов / М .Л. Макальская, И. А. Фельдман .— М. : Высш. Образование, 2007 .— 443 с. 
17. Мерзликина, Е. М. Аудит : учебник / Е. М. Мерзликина, Ю. П. Никольская .— Москва : ИНФРА - М, 2007 .— 368 с.