Годовая бухгалтерская отчетность организации: порядок составления и анализ ее основных показателей

Коэффициент отдачи собственного капитала показывает, что в 2011 году скорость оборота собственного капитала снизилась, то есть на 1 рубль вложенного собственного капитала приходится 1,4 копейки выручки.

Снижение данного показателя при относительно стабильном значении показателя собственного капитала является отрицательной тенденцией, свидетельствующей  об снижении активности ОАО  «Фактор» на рынках сбыта, что свидетельствует  либо о проблемах с реализацией, либо об увеличении доли собственного капитала, который в анализируемый  период времени используется недостаточно эффективно.

Опишем методику анализа  финансового состояния организации.

Большинство существующих в  настоящее время методик анализа  деятельности организации, его финансового  состояния повторяют и дополняют  друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости  от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в  распоряжении аналитика.

Финансовое положение  предприятий характеризуется размещением  его средств и состоянием источников их формирования [34].

Основными показателями для  оценки финансового состояния являются:

- уровень обеспеченности  собственными оборотными средствами;

- степень соответствия  фактических запасов активов  нормативным и величине, предназначенной  для их формирования;

- величина иммобилизации  оборотных средств; 

- оборачиваемость оборотных  средств и платежеспособность.

По мнению авторов данной методики, важнейшим этапом анализа  финансового состояния является определение наличия собственных  и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом периоде. Для расчета наличия собственных  и приравненных к ним оборотных  средств применяются следующие  показатели:

а) источники собственных  средств;

б) источники средств, приравненных к собственным;

в) вложение средств в  основные фонды и внеоборотные активы .

На их основе рассчитывается наличие собственных и приравненных к ним средств (а + б - в).

Отдельно проводится анализ основных составляющих собственных  и приравненных к ним средств - оборотной части уставного фонда  и средств, являющихся непосредственной собственностью организации. Прибыль, находящаяся в обороте, исчисляется  как разница между балансовой прибылью и суммой использованной и  отвлеченной прибыли.

Далее проводится анализ обеспеченности организации собственными оборотными средствами. При этом сопоставляется фактическое их наличие с нормативом, который также утратил свое значение в настоящее время. Предприятие  частной собственности само решает вопрос об объеме денежных средств  и имущества в обороте. Единственным регулятором государства в данном вопросе является соблюдение условия - выплаты пайщикам не должны влиять на величину уставного фонда, то есть уставный фонд не может быть источником платежей участникам, выплата производятся непосредственно из прибыли.

Обобщение результатов анализа  финансового состояния проводится с помощью сальдового приема. Составляется расчет внеплановых вложений оборотных  средств и источников их покрытия. В этом расчете отражается влияние  двух групп взаимосвязанных финансовых показателей.

Предлагается также рассматривать  показатель оборачиваемости оборотных  средств. Его составляющие полностью  отвечают требованиям плановой экономики: твердое материально-техническое  снабжение, заданные сверху покупатели и заказчики. В современных условиях понятие оборачиваемости оборотных  средств сохраняется, но используются иные, диктуемые рыночной экономикой подходы к его формированию.

Таким образом, указанная  методика анализа финансового состояния  организации основана на принципах  планового ведения хозяйства. В  настоящее время она может  быть применена лишь на ограниченном круге предприятий государственной  формы собственности и в бюджетных  организациях, но не в полном объеме. Это связано с тем, что существенно изменилась информационная база анализа, которая не обеспечит аналитика-исследователя необходимыми исходными данными (например, в современной бухгалтерской отчетности отсутствуют нормативы устойчивых пассивов).

В методике анализа финансового  состояния под редакцией Любушина подход к анализу несколько глубже. Во главе исследования ставится непосредственное изучение баланса организации. Этому  предшествует установление степени  достоверности информации, содержащейся в балансе, путем ее сопоставления  с другими источниками информации [22].

Основными критериями устойчивости финансового состояния являются:

- платежеспособность хозяйствующего  субъекта;

- соблюдение финансовой  дисциплины;

- обеспечение собственными  оборотными средствами.

По мнению авторов, основными  признаками неплатежеспособности и  неудовлетворительного финансового  состояния являются: просроченная задолженность  и длительное непрерывное пользование  платежными кредитами. Конечно, эти  факторы можно отнести и к  показателям неудовлетворительного  финансового состояния организации, но их недостаточно для такого однозначного вывода.

Данная методика является более логичной и применима для  крупных материалоемких производств  с участием государственного капитала. Однако, как и предыдущей, ей присущи  недостатки: ограниченность информативной  базы, ориентация преимущественно на плановую систему хозяйствования, отсутствие поправок на инфляцию.

Таким образом, можно сделать  вывод, что в каждой методике имеются  свои недостатки и преимущества. Они  могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости  от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в  распоряжении аналитика.

     По результатам проведенного в предыдущем разделе работы анализа сделаны выводы, что в целом годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации составлена правильно, в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету.

Для совершенствования  производства  рекомендуется:

1. постоянное обновление ассортимента;
2. установление приемлемых цен на все виды продукции;
3. поиск и внедрение новейших технологий и техники;
4. повышение квалификации сотрудников;
5. изучение потребностей потребителей;
6. использовать рекламу и СМИ.

Известно, что одним из показателей эффективности труда  является

своевременность выполнения плановых заданий, предусмотренных приказами администрации и должностными инструкциями. При планировании и организации работы руководитель определяет, что конкретно должна выполнить организация, когда, как и кто должен это сделать. Для воплощения своих решений в дела руководители должны применять на практике основные принципы мотивации. В данном контексте, т.е. в отношении управления, мотивация - это процесс побуждения работников организации к деятельности для достижения личных целей и целей организации. Каждый работник должен быть заинтересован в выпуске качественного и конкурентоспособного товара, т.к. от этого будет зависеть конечный итог деятельности предприятия.

Для увеличения объема выпуска продукции и соответственно ее реализации возможно за счет четкой и слаженной работы производства, снабжения, а также обслуживающих служб, т.к. производственное и прочее оборудование на котором, и с помощью которого изготавливается продукция уже далеко не новое, и стабильно работать может только в условиях постоянного профилактического наблюдения со стороны обслуживающего персонала (ремонтников).  Одним из мероприятий в данном случае является обновление оборудование завода.

Заключение

 

По итогам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

Бухгалтерская отчетность является богатым источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта. Самый общий обзор содержания бухгалтерского баланса, при определенных его ограничениях (статичность, принцип реальности оценки и т.п.), предоставляет большую информацию ее пользователям, прежде всего в части финансовой устойчивости собственника. К бухгалтерской отчетности предъявляются нормативно-закрепленные требования. Основными из них являются достоверность, полнота информации, существенность, нейтральность, полезность, последовательность.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении (п. 6 ПБУ 4/99). Информация о финансовом положении, как известно, формируется  главным образом в бухгалтерском  балансе, информация о финансовых результатах  деятельности организации – в  отчете о прибылях и убытках, информация об изменениях в финансовом положении  организации – в отчете о движении денежных средств. Для того чтобы  убедиться в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании, необходимо провести проверку правильности составления годовой отчетности, внести исправления и только после этого подавать отчет на утверждение руководителю.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее  финансовое положение и результаты деятельности организации. Основным источником информации о деятельности предприятия  является бухгалтерская (финансовая) отчетность. Наибольшую информацию для анализа содержат Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), для более детального анализа за финансовый год могут быть использованы данные всех приложений к балансу.

Проведенный анализ основных форм бухгалтерской отчетности за 2009 – 2011 гг. ОАО «Фактор » показал, что динамика показателей ликвидности  существенно снизилась в 2011 г. За анализируемый период произошли весьма существенные положительные изменения в соотношении оборотных активах и краткосрочных обязательств. Но хочется отметить, что коэффициенты ликвидности, так и не достигли нормативного уровня.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств значительно  уменьшился. Это означает, что скорость оборота всех оборотных средств  ОАО «Фактор» (как материальных, так и денежных) снизилась. Влияние на отрицательное изменение показателей деловой активности в значительной мере оказало снижение выручки за реализованный товар и услуги.

Фондоотдача – отношение  суммы выручки от реализации к  средней стоимости основных средств  в течение года (то есть, сколько дохода от реализации удалось «выжать» из основных средств).

Снижение показателя фондоотдачи  в 2011 г. на 1,43 п. свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств и оценивается как отрицательная тенденция. Показатель снизился в 2011 г. за счет снижения выручки от реализации, снижения показателя остаточной стоимости основных средств. При этом стоимость основных средств, ввиду износа, постоянно уменьшается, но рост фондоотдачи, полученный исключительно вследствие изнашиваемости основных средств, нельзя считать положительной тенденцией. Временное уменьшение показателя фондоотдачи может быть вызвано вводом в действие новых производственных мощностей, дорогостоящим восстановлением основных средств посредством капитального ремонта или модернизации, которое впоследствии должно привести как к росту выручки (нетто), так и к дополнительному росту показателя фондоотдачи.

Нами были предложены рекомендации по совершенствованию производства – увеличение ассортимента, внедрение  новых технологий, повышение квалификации работников, а так же необходимость повышения качества планирования и увеличения мотивации работников при непрерывном контроле, что является гарантией увеличения прибыли предприятия.   

При условии выполнения всех рекомендаций ОАО «Фактор» будет иметь возможность повышения производительности труда и увеличения прибыли от реализации продукции.

Список литературы

1. Конституция Российской  Федерации от 12.12.1993 ( с изм. От 25.03.2004) // Российская газета. 1995. 25 декабря.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации утв. Указом  Президента Российской Федерации  от 28.05.2003 №61-ФЗ /в ред. От 20.08.2004 / Собрание  законодательства. 2003. №22.

3. Методические положения  по оценке финансового состояния  предприятия и установлению неудовлетворительной  структуры баланса. Распоряжение  федерального управления № 731 от 03 октября 2002 г.

4. Методические  рекомендации  по реформе предприятий (организаций), утверждены приказом Минэкономики  РФ от 01.10.97 №118.

5. Федеральный закон «О  бухгалтерском учёте». Серия «Федеральный  закон» - М.: «Ось-89», 2009. - 16с.

6. Абрютина М.С. Экспресс-анализ  финансовой отчетности. Учебное  пособие. – М.: Издательство «Дело  и сервис», 2007. - 263с.

7. Артеменко В.Г., Беллендир  М.В. Финансовый анализ. Учебное  пособие. - М.: НГАЭиУ, 2007. - 128с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория  экономического анализа. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 416с.

9. Басовский Л.Е. Теория экономического  анализа. - М.: Инфра, 2007 - 222с.

10. Гончаров А. И. Оценка платежеспособности предприятия: проблема эффективности критериев // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - №3. - С. 38 - 44.

11. Грачев А.В. Анализ  и управление финансовой устойчивостью  предприятия. - М.: Изд-во «Фин-пресс», 2009. - 208с.

12. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. Анализ финансовой отчётности. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2009. - 336с.

13. Земитан Г.В. Методы  прогнозирования финансового состояния  предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 128с.

14. Ионова А.Ф., Селезнева  Н.Н. Финансовый анализ. - М.: ТК  Велби, Изд-во Проспект, 2007. - 624с.

15. Карапетян, А. Л. Оценка финансового состояния организации на основе единой системы коэффициентов // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 4. - С. 28 - 35.

16. Ковалёв В.В. Анализ  финансовой отчетности. - М.: ТК Велби,  Издательство Проспект, 2009. - 432с.

17. Кутер М.И. Бухгалтерская  отчетность. - М.: Дело, 2010.

18. Ларионов А.Д. Бухгалтерская  финансовая отчетность. - М.: Дело, 2010.