Чистый доход или убыток за период

СТАНДАРТ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 18  
 
УЧЕТ В ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДАХ <*>  
 
Сноска. В стандарте бухгалтерского учета 18 по всему тексту стандарта слова "денежных средств" заменены словом "денег" - приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2002 года N 568.  
 
Цели и сфера действия стандарта  
 
1. Данный стандарт определяет особенности ведения учета и раскрытие информации по инвестиционной деятельности Инвестиционных Фондов.  
 
Определения  
 
2. Инвестиционный Фонд - юридическое лицо, созданное в форме акционерного общества открытого типа, осуществляющего привлечение денег путем выпуска и размещения своих собственных акций с целью последующего инвестирования привлеченных средств в ценные бумаги.  
3. Взаимный фонд - фонд, который выпускает свои собственные акции с обязательством их выкупа. <*>  
Сноска. Пункт 3 с изменениями - приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2002 года N 568.  
4. Инвестиционная деятельность - это покупка и реализация ценных бумаг для инвестирования с целью получения дохода.  
5. Инвестиционные ценные бумаги - это ценные бумаги, в которые инвестируются средства, привлеченные инвестиционным фондом, за исключением ценных бумаг, выпущенных самим фондом.  
6. Портфель ценных бумаг - это совокупность всех инвестиционных ценных бумаг, которыми владеет фонд.  
7. Управление портфелем ценных бумаг - деятельность управляющего, заключающаяся в принятии решений о приобретении, продаже, иных сделок с инвестиционными ценными бумагами.  
8. Управляющий инвестиционного фонда - юридическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность по управлению портфелем ценных бумаг.  
9. Кастодиан - юридическое лицо, осуществляющее профессиональную деятельность по хранению и учету вверенных ему денег и ценных бумаг клиентов.  
10. Депозитарий - создаваемая профессиональными участниками рынка ценных бумаг специализированная организация, функции которой заключаются в хранении ценных бумаг и техническом обслуживании, совершаемом в интересах их клиентов, сделок с ценными бумагами (учет и регистрация движения выраженных в ценных бумагах имущественных прав), а также при наличии лицензии, осуществление клиринговой деятельности.  
11. Распределения - это дивиденды, выплачиваемые фондом из чистого дохода от финансовых инвестиций и чистого дохода, полученного от реализации финансовых инвестиций.  
12. Реинвестирование - это распределения, получаемые акционерами фонда в виде дополнительных акций фонда вместо денежных средств.  
13. Цена реинвестирования - это чистая стоимость активов в расчете на акцию фонда на дату выплаты распределений. По цене реинвестирования выпускаются дополнительные акции фонда вместо распределения денег.  
14. Стоимость чистых активов - превышение стоимости активов фонда над его обязательствами.  
 
Доходы  
 
15. Учет доходов инвестиционных фондов осуществляется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 5 "Доход".  
 
Расходы  
 
16. Учет расходов инвестиционных фондов классифицируется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета 7 "Учет товарно-материальных запасов".  
17. Расходы на проведение эмиссии ценных бумаг такие как:  
юридические услуги за подготовку заявления о регистрации, расходы по регистрации эмиссии, по реализации акций;  
затраты на проведение аудита финансовой отчетности, необходимого для получения разрешения на эмиссию ценных бумаг;  
расходы по рекламе, печатанию акций фонда, регистрационных заявлений, проспектов;  
списываются на дополнительно оплаченный капитал.  
 
Оценка  
 
18. Оценка финансовых инвестиций инвестиционного фонда производится регулярно обычно по текущей стоимости, по ценным бумагам на которые отсутствуют рыночные цены - в соответствии со стандартом бухгалтерского учета 8 "Учет финансовых инвестиций".  
19. Определение продажной цены акций инвестиционного фонда и их выкупной цены при покупке у своих акционеров, производится по стоимости чистых активов, на день свершения операций.  
 
Требования к финансовой отчетности  
 
20. В объем финансовой отчетности инвестиционных фондов данным Стандартом вводится специализированная форма "Отчет по изменениям в чистых активах". Форма этого отчета приведена в приложении к Стандарту.  
21. В данном отчете показываются изменения в чистых активах, возникающие от выплаты распределений акционерам, операций с акциями инвестиционного фонда и акционерным капиталом.  
 
Раскрытие:  
 
22. В финансовой отчетности следует раскрывать:  
размер вознаграждения управляющего, кастодиана, независимого регистратора;  
стоимость чистых активов в начала и конце отчетного периода;  
повышение в стоимости чистых активов от переоценки инвестиций;  
перечень ценных бумаг с указанием вложенных инвестиций;  
доход от инвестиций в расчете на акцию;  
расходы в расчете на акцию;  
чистый доход от инвестиций на акцию;  
соотношение объема сделок с портфелем ценных бумаг;  
соотношении чистого дохода от инвестиций к средней стоимости чистых активов;  
соотношение расходов к средним чистым активам;  
 
Дата вступления в силу  
 
23. Данный стандарт бухгалтерского учета вступает в силу с 1 января 1997 года.