Цели и задачи аудита

Для отражения в учете операций, связанных с обязательной продажей части валютной выручки, к счету 52 «Валютный счет» открываются  аналитические счета: текущий валютный счет, транзитный валютный счет. При  поступлении валютной выручки она  отражается в полной сумме на аналитическом  счете – транзитный счет.

Для отражения операций по продаже  выручки применяется счет 57 «Переводы  в пути», счет активный, основной, денежный. На текущий валютный счет зачисляется  лишь 25 % валютной выручки, оставшейся после обязательной продажи валюты.

При проверке операций по валютным счетам аудитор должен обратить внимание на соблюдение правового режима текущих  валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проведение валютных операций через  уполномоченные банки, имеющие лицензии Центрального банка Российской Федерации  на осуществление валютных операций; наличие разрешений и лицензий Центрального банка Российской Федерации, предоставляемых  уполномоченному банку на проведение отдельных операций; осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение; учет операций денежных средств в валюте на счете 52 «Валютный счет.

Аудит операций на валютных счетах осуществляется отдельно по каждому валютному счету, открытому в банке, в том числе  и за рубежом. Для проверки полноты  зачисления выручки сравнивают сумму  поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного  товара. При проверке операций по валютному  счету особое внимание обращают на правильность отражения операций по покупке и продаже валюты, так  как бухгалтеры организаций нередко  допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

3. Аудит прочих операций в  банках

Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:

- проверить своевременность отражения  в учете операций на прочих  счетах;

- изучить какие открыты у предприятия прочие счета;

- проверить правильность составления  бухгалтерских записей и их  соответствие выпискам банка  и журналу-ордеру №3;

- проверить соответствие журнала-ордера  №3 записям в Главной книге  и в балансе предприятия;

- при открытии аккредитивных  счетов изучить договор с предприятием  по аккредитивной форме.

Источники информации:

1. При аккредитивной форме расчетов: договора, заявление на открытие  аккредитивного счета, соответствие  выплаченных сумм товарно-транспортным  накладным при отгрузке. Аккредитив - счет 55: заключается договор с  предприятием поставщиком, форма  расчетов аккредитивная, открывается  счет в банке поставщика, в  течение месяца поставщик отгружает  сырье, а деньги с нашего  расчетного счета переводятся  на счет открытый нами в  банке поставщика; форма оплаты  хороша для поставщика, и не  совсем удобна для клиента,  т.к. при срыве поставок деньги  с аккредитивного счета клиент  не может забрать быстро: (1-ая  хозоперация – Дт 55 - Кт51, 2-ая хозоперация – Дт 60 - Кт55/1, 3-ая хозоперация - Дт51 – Кт 55/1).

2. При расчете чековыми книжками - проверяется корешки чековых  книжек, при установлении лимита - правильность использования лимита, проверка достоверности возникшей  оплаты по чеку - счет 55/2 - чековая  книжка, (Дт 55/2 – Кт 51, Дт 60 – Кт 55/2, Дт 51 – Кт 55/2).

3. Депозитные счета - наличие  документов подтверждающих перечисление  денежных средств на депозитные  счета.

Цель открытия депозитных счетов - порядок начисления процентов и  отражения их в учете - Журнал-ордер  №3, Главная книга.  
Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 - депозитные счета, открытие Дт 55/3-Кт 51 (50, 52), начисление процентов – Дт 55/3-Кт 91 - получение дохода, при закрытии Дт 51 – Кт 55/3).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает: основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций; бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский  баланс (ф. №1) и Отчет о движении денежных средств (ф. №4); налоговую  отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте); приказ об учетной политике организации; регистры синтетического учета операций на счетах в банке; первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.

По приказу об учетной политике аудитор знакомится: с рабочим  планом счетов, используемых для отражения  операций по счетам в банке; применяемой  формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств  на счетах в банке; документооборотом (графиком документооборота) первичных  документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке; перечнем лиц, которым предоставлено право  подписи денежных и расчетных  документов по операциям на счетах в банке.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что  аудитор знакомится со сведениями о  рублевых счетах и счетах в иностранной  валюте в банках, приложенными к  налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.

Затем аудитор определяет юридические  основы взаимоотношений организации  и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.