Бухгалтеский учет и аудит в банках

Содержание:

Введение­­­­­­­­­3                                                                                                 

Глава 1. Организация и бухгалтерского учета и  аудита 

в  банках________________________________________________ 5-16                                                                                            

          1.1 Цели, принципы и функции бухгалтерского учета______________5                                

1.2 Основы учета и отчетности в банках________________________10                                              

1.3 Внешний и внутренний  аудит  банковской деятельности______ 11                         

Глава 2. Бухгалтерский учет  как информационная  система_17-22

2.1 Пользователи информации________________________________17                                                                

2.2 Финансовый и управленческий учет в банках________________ 19             

               Глава 3. Регулирование  бухгалтерского учета: законы,

               стандарты  и  нормы_____________________________________23-27                                                                        

3.1 Структура банковской системы____________________________ 23                                                        

3.2 Законодательная база Республики Казахстан_________________24                  

Заключение_______________________________________________ 27                                                                                             

Список  используемой литературы__________________________  28                                                    

Приложения______________________________________________  29                                                                                                           

</h3>

          Введение.<Введение

Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия и служит основой для принятия управленческих решений.

Главные принципы, основы, условия, правила и процедуры, принятые для составления финансовой отчетности, составляют учетную политику и должны соответствовать существующим стандартам бухгалтерского учета.</h4>

Бухгалтерский учет служит связующим звеном между хозяйствен­ной деятельностью и людьми, принимающими решения. Он 1) изме­ряет хозяйственную деятельность путем регистрации данных о ней для дальнейшего использования; 2) обрабатывает данные, сохраняя их до нужного момента, а затем перерабатывает таким образом, что­бы они стали полезной информацией; 3) передает посредством отче­тов информацию тем, кто использует ее для принятия решений. Можно сказать, что данные о хозяйственной деятельности являются входом в систему бухгалтерского учета, а полезная информация для лиц, принимающих решения, - выходом из нее.

В современном обществе бухгалтерский учет приобретает очень большое значение. Он включает в себя не только ведение бухгалтерских книг, но и анализ всей финансовой информации, касающейся деятельности банка, разработку финансовой отчетности, создание системы бухгал­терского учета, разработку прогнозов и планов, включая вопросы налого­обложения. От качества и уровня организации системы бухгалтерского учета, призванной отражать все без исключения операции банка и предос­тавлять информацию пользователям, и в первую очередь руководству бан­ка, напрямую зависит принятие решений и определение денежно-кредитной политики, поскольку качественная информация должна эффек­тивно использоваться для получения максимальной экономической выго­ды.

Для банков управление наличными деньгами является важным об­стоятельством из-за огромной сложности финансовых рынков и относится к одним из функциональных его обязанностей. Функция обеспечения на­дежности (хранение наличных денег, опознавание фальшивых денег), а также приобретение, обмен и продажа наличной валюты входят главным образом в обязанности кредитных учреждений.

<h4>Цель курсовой работы раскрыть организацию бухгалтерского учета и  изучить  основы  проведения  аудита в банках.

Задачи:

- рассмотреть теоретические основы организации бухгалтерского учета в банках: цели, принципы и функции бухучета;

- раскрыть бухгалтерский учет как информационную систему: пользователи информации, изучить финансовый и управленческий учет.

- исследовать государственное регулирование бухгалтерского учета  и             рассмотреть  основы  проведения  аудиторской  проверки.<ириро

ртмпорррр

/h4>

<Глава 1. Организация и бухгалтерского учета и  аудита  в банках.

h4>

1.1   Цели, принципы и функции бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет - это система сбора, регистрации и обобщения информации об активах, собственном капитане, обязательствах, дохо­дах и расходах субъекта, регламентированная стандартами и другими нормативными правовыми актами, издаваемыми в соответствии с Указом Президента РК, имеющим силу Закона «О бухгалтерском учете».

Цели учета зависят от подхода и интереса пользователей бухгалтер­ской информации. Так, подход руководителей (администраторов) исходит от налогового регламента, что противоречит интересам акционеров (соб­ственников). Цели последних сводятся к расчету и представлению чистого дохода в результате составления правдивой финансовой отчетности.

Проблемы бухгалтерского учета состоят в том, чтобы определить об­щецелевую информацию, которая бы отвечала интересам значительного числа пользователей, а не удовлетворяла специфические нужды отдель­ных пользователей.</h4>

Цели, сформулированные по международным стандартам, заключа­ются в:

- обеспечении акционеров (хозяев) полной и достоверной информа­цией о финансово-хозяйственной деятельности банка;

- обеспечении информацией, необходимой государственным орга­нам для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении банком финансово-хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет должен обеспечивать:

- контроль за использованием собственных и привлеченных источ­ников, формированием финансовых средств банка и управлением ими;

- непрерывный контроль и анализ уровня доходности банка через запланированный уровень рентабельности и ликвидности, кото­рый производится на базе информации о размерах заработанных доходов и произведенных расходов;

- адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций;

- хронологическую и своевременную регистрацию финансово-хозяйственных операций.

Объектом учета является хозяйствующая единица в целом и ее факты состояния, которые характеризуют ценности, ресурсы, средства и их ис­точники.

Предмет, как определено в философском словаре, - все то, что может находиться в отношении или обладать каким-либо свойством. Отсюда можно определить, что предметом бухгалтерского учета выступают хо­зяйственные операции, характеризующие отдельные действия, вызываю­щие изменения в составе, размещении имущества и источниках его обра­зования.

Метод бухгалтерского учета - способы и приемы, посредством кото­рых познается и изучается данный предмет. Это могут быть экономико-математические, статистические методы, моделирование и т.п.

Основными элементами бухгалтерской процедуры являются доку­ментация, инвентаризация, система счетов, бухгалтерский баланс, оценка, калькуляция, отчетность.

Документация - это процесс оформления операций документами, она представляет собой первичную стадию бухгалтерского учета. Бух­галтерский документ - письменное распоряжение на совершение или свидетельство о совершении хозяйственной операции и служит основа­нием для отражения последней на счетах бухгалтерского учета. Ни одна операция не может быть учтена, если на нее нет надлежащим образом оформленного документа.

Инвентаризация - это один из элементов метода бухгалтерского учета, предполагающий проверку основных средств, нематериальных ак­тивов, денежных средств, расчетов и их сопоставление с данными учета.

Группировка операций производится при помощи счетов бухгалтер­ского учета. Счет - основная единица хранения информации в бухгалтер­ском учете. Другими словами, экономическая группировка, в которой сис­тематизируется, накапливается текущая информация о состоянии иму­щества, источниках его образования, хозяйственных операций.

Оценка - это денежное выражение стоимости имущества и его ис­точников.

Банк – юридическое  лицо,  являющееся  коммерческой организацией, которая в  соответствии с  законами  РК о «банках и банковской   деятельности» имеет  право  осуществлять банковскую  деятельность  и  имеет  официальный  статус  банка. Основной  целью  банковской  деятельности  является получение  прибыли  от  продажи  банковских  продуктов, операционного  обслуживания и  финансового  менеджмента.

Все хозяйственные опера­ции отражаются в бухгалтерском учете в денежном измерении. Конечно, может отражаться информация и нефинансового характера, но денежные единицы являются не общепринятой единицей измерения, позволяющей получать сравнимые финансовые данные.

Принцип автономности предприятия

Бухгалтерские счета банка должны быть отделены от бухгалтерских счетов его владельцев и работников. Банк, в котором ведется бухгалтер­ский учет, юридически самостоятелен, суверенен по отношению к своим собственникам. Собственность банка не есть собственность его учредите­лей, а собственность учредителей не есть собственность банка. Этот прин­цип применим во всех системах бухгалтерского учета. В его основе зало­жено то, что счета, отражающие имущество, обязательства собственника и его банка, должны быть разделены и ответственность по обязательствам друг друга не должна пересекаться.

Принцип непрерывности

В соответствии с этим принципом предполагается, что банк может не­прерывно осуществлять свою деятельность, то есть, продолжать ее в предполагаемом будущем. Он не намерен ликвидировать или значительно сокращать свои операции, так как этого не требуется.

В случае предполагаемой ликвидации одного или нескольких филиа­лов или продажи активов в следующем отчетном периоде данные активы учитываются по их реальной продажной стоимости. Если реальная про­дажная стоимость меньше остаточной (первоначальная за минусом изно­са), банку необходимо учесть скрытый убыток и отразить его в отчете о прибылях и убытках.

Принцип себестоимости

Когда предприятие приобретает те или иные средства, то расходы на их приобретение, отраженные в бухгалтерских отчетах, называются себе­стоимостью этих средств.

В бухгалтерском учете все хозяйственные средства отражаются по се­бестоимости, а не по рыночной стоимости.

Принцип консерватизма

В соответствии с принципом консерватизма активы и пассивы оцени­ваются и отражаются в отчетах с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже имеющиеся, потенциально угрожающие финан­совому положению банка риски на следующие периоды, то есть:

а) только доходы, реально заработанные до конца отчетного периода, отражаются в отчетности; Среди элементов метода бухучета большой сложностью восприятия и трудностью понимания отличаются такие элементы метода, как счета и двойственное отражение в них хозяйственных операций.

Двойная запись - способ регистрации хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, причем каждая хозяйственная операция отображается по крайней мере на двух счетах и в одинаковой сумме.

Балансовое обобщение и отчетность. Отраженные на счетах буху­чета данные о средствах и их источниках периодически подлежат балан­совому обобщению в денежной оценке на определенную дату.

Отчетность - эта система итоговых показателей учета, характеризующих деятельность предприятия за определенный период времени и ее итоги на определенный момент.

Школа бухгалтерского учета имеет своих основоположников, а каждая эпоха выдвигала курс своих учителей. Вначале это были итальянцы, потом их сменили французы, затем немцы. Сейчас все взоры обратились к американцам, создавшим замечательную школу бухгалтерского учета. Имена ее наиболее ярких представителей: Черч, Монтгомери, Патон, Мэй и др. Их идеи обусловили формирование девяти фундаментальных прин­ципов, знание которых составляет непременное условие изучения бухгал­терского учета:

• двусторонности;

• денежного измерения;

• автономности предприятия;

• непрерывности;

• себестоимости;

• консерватизма;

• материальности;

• реализации;

• соответствия.

Принцип двусторонности

Он основывается на таком положении. Средства хозяйствующего субъекта равны сумме его обязательств и капитала. Этот принцип проис­ходит из двойственной природы хозяйственных операций.

Каждое явление можно рассматривать с двух сторон. Например, когда компания покупает товары в кредит, она получает их (актив), но в то же время и кредиторскую задолженность, которую нужно будет погасить в будущем (пассив). Двойная запись отражает оба эти момента: активы в левой части счета, пассивы - в правой. В любом случае оба эти аспекта противопоставлены друг другу и баланс должен их уравновешивать.