Безналичные расчёты

- поступления  от продажи акций, облигаций;

- поступления в виде кредитов;

- поступления  в виде пожертвований на благотворительные  цели;

- средства, купленные  на внутреннем валютном рынке  РФ.

    Организации  имеют право приобрести валюту на командировочные расходы, операции по выполнению обязательств по договорам, контрактам и др.

    Для  этого открывается специальный транзитный валютный счет, на который зачисляется только иностранная валюта, купленная за рубли на валютном рынке. Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов. В случае если приобретенная валюта не была использована по назначению в течение семи дней со дня зачисления на специальный транзитный счет, она подлежит обратной продаже.

    Для  учета покупки и  продажи валюты используется счет 57 «Переводы в пути», к которому могут быть открыты субсчета: 57/1 – валютные средства, перечисленные для продажи; 57/2 – депонированная банком валюта для продажи; 57/3 – средства, перечисленные для покупки валюты – для учета рублевых средств, которые перечислены для покупки, до дня покупки валюты. 

4. Учет  денежной наличности в кассе предприятия

    В  соответствии с правилами, установленными  действующим законодательством,  все предприятия, не зависимо  от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка.  
 

                                                                                                                              25

    Наличные  деньги, полученные кассой, расходуются  только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы).

    Предприятие  может иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах  лимита их остатка, установленного  учреждением банка по согласованию  с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы, не более трех рабочих дней.

    Предприятия,  имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк.

    Денежные  средства, хранящиеся в кассе,  учитываются на синтетическом  счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступления денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

    К  счету 50 «Касса» могут быть  открыты следующие субсчета:

    50/1 «Касса  организаций»;

    50/2 «Операционная  касса»;

    50/3 «Денежные  документы» и др.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открываются субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На  субсчете 50/2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. 
 

                                                                                                                                26

    На  субсчете 50/3 «Денежные документы»  учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые вексельные  марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и др. денежные документы. 

5   Учёт денежных документов и переводов в пути

    Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются следующим образом:

Д-т 57    «Переводы в пути»

К-т 50    «Касса» - сделан денежный перевод

Д-т 51    «Расчетные счета»

К-т 57    «Переводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке.

В кассе могут  храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением кассиром отчета по их движению.

Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический - на самостоятельном  субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.

Оплаченные наличными  деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской записью: 

27

Д-т 50    «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»

К-т 50    «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»

При выдаче путевок  персоналу бесплатно или с  частичной оплатой делают запись:

Д-т 50    «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа

Д-т 84    «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией     

 К-т 50    «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».

Бланки строгой  отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых  листов автотранспорта и пр.) учитываются  на забалансовом счете 006 «Бланки строгой  отчетности».  

6. Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе проводится не менее одного раза в месяц. Комиссией, назначенной  руководителем организации, в присутствии  кассира проводится внезапная ревизия  кассы.

При этом полностью  проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

    Расписки  на выданные суммы наличными,  не оформленные расходными ордерами  , в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

    На  оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет  объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуют с  

28

последующим перечислением  их в доход организации следующей  бухгалтерской проводкой:

    Д-т  50 «Касса»

    К-т  91 «Прочие доходы и расходы»

   В случае  выявления недостачи, суммы подлежат  взысканию с материально ответственного  лица (кассира) и оформляются следующими  записями:

1) Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    К-т 50 «Касса» - отражена недостача денежных средств в кассе.

2) Д-т 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

    К-т  94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» - сумма недостачи    отнесена на виновника.

3) Д-т 50 К-т  73/2 – внесена сумма недостачи  в кассу.

4) Д-т 70 К-т  73/2 – удержана из зарплаты сумма недостачи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

29

Заключение 

  Я постаралась  в этой работе осветить вопросы функционирования безналичных расчётов, проанализировать задачи, которые должен выполнять бухгалтерский учёт по операциям с денежными средствами организации.

  В процессе учёта кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учёте.

  При ведении  учёта операций по расчётному счёту  особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

  Периодически  следует сверить остатки на счетах по выпискам банка и по учётным  регистрам, а также обороты и остатки по счетам в учётных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платёжные документы, так как иногда может быть проведено списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.  

                         
 
 
 
 
 
 

30

Список  литературы

1.  Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129 – Ф3.

2. Федеральный закон «О Центральном банке РФ (Банке России)» от 26.05.95

3.  Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 03.02.96

4.  Положение ЦБ РФ «О безналичных расчётах в России» №2 – П 12.04.2001г.

5.  Указание ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчётов   наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 №1050 –У

6.  Гражданский кодекс РФ, часть вторая, от 01.03.96

7.  Березина. М.П. Безналичные расчёты в экономике России.  Анализ практики. – М.: Изд. АО «Консалтбанкир»,1997

8.  Богаченко.В.М., Бухгалтерский учёт. – Ростов на Дону: Феникс,2009г

9.  План счетов  бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной  деятельности организации и инструкции по его применению. Утверждён приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94 н.

10.  Налоговый  Кодекс РФ, Федеральный Закон  от 29.12.2000г. №166 – Ф3.

11.  В работе использованы материалы, представленные на сайте www.budgetrf.ru – «Бюджетная система РФ».