Аудиторская проверка нематериальных активов

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2011 в 21:46, курсовая работа

Краткое описание

В работе рассмотрены теоретические аспекты учета аудита нематериальных активов, даны понятия нематериальным активам. Изучена нормативно - правовая литература, регламентирующая учет и аудит нематериальных активов. Исходя из этого была проведена аудиторская проверка учета нематериальных активов в ООО «Компании Южные кровли», произведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Целью работы является изучение вопросов аудита учета нематериальных активов на предприятии.

Оглавление

Введение 4
1 Теоретические аспекты аудита нематериальных активов 7
1.1 Цель и задачи аудиторской проверки по учету нематериальных активов………………………………………………………………………..7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета нематериальных активов 8
1.3 Типовые корреспонденции счетов 9
1.4 Типичные ошибки в бухгалтерском учете нематериальных активов 13
2 Оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в ООО «Компании Южные кровли» 16
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 16
2.2 Оценка бухгалтерского учета в ООО «Компании Южные кровли» 17
2.3 Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Компании Южные кровли» 19
3 Организация аудиторской проверки нематериальных активов в ООО «Компании Южные кровли» 25
3.1 Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Компании Южные кровли» 25
3.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска 27
3.3 Общий план и программа аудита НМА 35
3.4 Результаты аудиторской проверки 38
Заключение 41
Список использованных источников 43
Приложение А – Бухгалтерский баланс 45
Приложение Б – Отчет о прибылях и убытках 48
Приложение В - Анкета предварительной оценки надежности……………50
Приложение Г - Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля 55
Приложение Д - Программа аудита НМА…………………………………..57

Скачать в ZIP (88.76 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Аудиторская проверка нематериальных активов изм.doc

— 509.00 Кб (Скачать)
 
СПРАВКА о наличии ценностей,    
учитываемых на забалансовых счетах  
 
Арендованные основные средства       		     
в том числе по лизингу                 
Товарно-материальные        ценности, 
принятые на ответственное хранение   		     
Товары, принятые на комиссию              
Списанная в    убыток   задолженность 
неплатежеспособных дебиторов         		     
Обеспечения обязательств  и  платежей 
полученные                           		     
Обеспечения обязательств  и  платежей 
выданные                             		     
Износ жилищного фонда                     
Износ        объектов        внешнего 
благоустройства и других  аналогичных 
объектов                             		     
Нематериальные  активы, полученные   в 
пользование                          		     
       
 

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка

                         подписи)                                 подписи) 

             "__" _____________ 200_ г. 
 
 
 
 
 

 

Приложение Б

 

                        ОТЧЕТ

                 О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

                                                       ┌─────────┐

               за _год_________ 2009 г.                │  КОДЫ   │

                                                       ├─────────┤

                                     Форма N 2 по ОКУД │ 0710002 │

                                                       ├──┬───┬──┤

                              Дата (год, месяц, число) │   │   │  │

                                                       ├──┴───┴──┤

Организация ООО "Компания Южные кровли________ по ОКПО │         │

                                                       ├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика          ИНН │         │

                                                       ├─────────┤

Вид деятельности ремонт и строительство _____ по ОКВЭД  │         │

                                                       ├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____│    │    │

________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │    │    │

                                                       ├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб./млн. руб.         по ОКЕИ │ 384/385 │

(ненужное  зачеркнуть)                                  └─────────┘ 

Показатель                 За отчет-  
ный период		 За анало- 
гичный    
период    
предыду-  
щего года
наименование             код 
1                  2   3    4   
Доходы  и расходы по  обычным   видам 
деятельности                         
Выручка (нетто) от продажи  товаров, 
продукции, работ, услуг (за  минусом 
налога  на   добавленную  стоимость, 
акцизов и аналогичных   обязательных 
платежей)                           		   
 
211564		  
 
198117
Себестоимость   проданных   товаров, 
продукции, работ, услуг             		  ( 188995  ) (  173240     )
Валовая прибыль                       29441 17877
Коммерческие расходы                  (  387    ) ( 350      )
Управленческие  расходы                (        ) (       )
Прибыль (убыток) от продаж            22569 17527
Прочие  доходы и расходы       
Проценты к получению                		     
Проценты  к уплате                     (        ) (       )
Доходы    от    участия   в   других 
организациях                        		     
Прочие  доходы                         12500 9634
Прочие  расходы                        (  5241      ) ( 6111      )
Прибыль      (убыток)      до 
налогообложения              		  29441 15745
Отложенные  налоговые активы              
Отложенные  налоговые обязательства       
Текущий налог на прибыль              ( 9136       ) (  3800     )
       
Чистая  прибыль  (убыток)   отчетного 
периода                             		  20305 11945
СПРАВОЧНО.                           
Постоянные  налоговые  обязательства 
(активы)                            		     
Базовая прибыль (убыток) на акцию        
Разводненная  прибыль   (убыток)   на 
акцию                               		     

Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________

             (подпись) (расшифровка                   (подпись) (расшифровка

                         подписи)                                 подписи) 

             "__" _____________ 200_ г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Приложение В 

Анкета  предварительной оценки надежности

системы внутреннего контроля 

N п/п Содержание  вопроса  Вариант ответов  Степень надеж-ности  данного фактора (низ-кая, средняя, высокая) Комментарий и (или) ссылка на документ
1. Контрольная среда 
1.1 Соответствие  организационной структуры размеру  и характеру деятельности
  • соответствует;
  • не в полной мере соответствует;
  • не соответствует
 соответствует Устав,  организационная  структура, штатное расписание
1.2 Разделение  обязанностей и полномочий
  • единоличное руководство;
  • умеренное разделение обязанностей и полномочий;
  • широкое разделение обязанностей и полномочий
 широкое разделение обязанностей и полномочий  
1.3 Отношение руководства  к системе внутреннего контроля
  • не считает необходимым;
  • понимает необходимость внутреннего контроля;
  • уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем
 понимает необходимость  внутреннего контроля  
1.4 Наличие стратегических целей развития организации        
  • отсутствуют;
  • установлены частично
 установлены частично  
1.5 Понимание руководством клиента значения бухгалтерской  отчетности
  • недостаточное;
  • средняя степень понимания;
  • уделяется большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью
 уделяется большое  внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью  
1.6 Обращение к  аудиторам за консультацией по вопросам бухгалтерского учета
  • случаи обращения отсутствуют;
  • случаи обращения  имели место;
  • широкое использование практики проведения
случаи обращения  отсутствуют  
1.7 Установление  кадровой политики  
  • не установлена;
  • частично установлена
  • установлена и проработана детально
 установлена и  проработана детально Положение о  кадровой политики
1.8 Наличие должностных  инструкций для всего персонала  организации 
  • не разработаны;
  • разработаны частично;
  • разработаны для всех должностей и утверждены документально
разработаны для  всех должностей и утверждены документально Должностные инструкции
2. Система бухгалтерского учета  (организационно-технические и методологические аспекты)
2.1 Организационная структура бухгалтерской службы
  • фирма, оказывающая бухгалтерские услуги;
  • бухгалтер;
  • бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером
 бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером  
2.2 Образование, опыт, квалификация персонала организации, занятого в учете
  • низкий уровень;
  • средний уровень;
  • высокий уровень
 высокий уровень  
2.3 Текучесть кадров, занятых в учете 
  • высокая;
  • умеренная;
  • низкая
 умеренная  
2.4 Наличие положения  по учетной политике
  • не разработано;
  • разработано
 разработано  
2.5 Наличие приказа  по учетной политике
  • отсутствует;
  • имеется
 имеется  
2.6 Соблюдение  сроков утверждения учетной политики
  • соблюдаются;
  • не соблюдаются
соблюдаются  
2.7 Наличие должностных  инструкций для персонала, занятого в учете
  • не разработаны;
  • разработаны и утверждены документально
 разработаны и  утверждены документально  
2.8 Наличие фактов неправомерного внесения изменений  в учетную политику
  • имеются;
  • не имеются
 не имеются  
2.9 Соблюдение  последовательности применения учетной политики
  • не соблюдается;
  • соблюдается
 соблюдается  
 
 
2.10 Соответствие  принятых элементов учетной политики требованиям действующего законодательства
  • не соответствуют;
  • ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства;
  • принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства
 принятые элементы при формировании учетной политики соответствуют требованиям действующего законодательства  
2.11 Степень полноты  раскрытия способов  ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на оценку показателей бухгалтерской отчетности
  • не раскрыты;
  • раскрыты;
  • не все способы раскрыты
 раскрыты  
2.12 Реакция на изменения  законодательной базы, регламентирующей порядок ведения бухгалтерского учета 
  • изменения не отслеживаются;
  • изменения отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры
 изменения не отслеживаются  
2.13 Соблюдение  и контроль со стороны главного бухгалтера за обработкой данных, связанных с  нетипичными операциями
  • не установлен;
  • установлен
 установлен  
2.14 Соблюдение  графика подготовки отчетности
  • не соблюдается,
  • отчетность сдается с опозданием;
  • соблюдается, отчетность сдается в установленные сроки
 отчетность  сдается с опозданием  
2.15 Тождественность показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) и сводных регистров (оборотно-сальдовая ведомость)
  • не тождественны;
  • тождественны
 тождественны  
N п/п Содержание  вопроса  Вариант ответов  Степень надеж-ности  данного фактора (низ-кая, средняя, высокая) Комментарий и (или) ссылка на документ
2.16 Организация договорной работы
  • консультационные услуги юридических фирм;
  • наличие юридического отдела
 консультационные  услуги юридических фирм  
2.17 Установление  мер защиты от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов 
  • установлены;
  • не установлены
 установлены  
3. Система налогового учета (организационно-технические  и методологические аспекты) 
3.1 Наличие приказа  руководителя по учетной (налоговой) политике
  • отсутствует;
  • имеется
 имеется  
3.2 Соответствие  элементов налоговой политики требованиям действующего налогового законодательства
  • не соответствуют;
  • ряд позиций не отвечает требованиям действующего законодательства;
  • соответствуют
 соответствуют  
3.3 Полнота раскрытия  основных способов ведения налогового учета 
  • не раскрыты;
  • раскрыты не все существенные способы ведения налогового учета;
  • раскрыты
 раскрыты  
3.4 Соблюдение  установленных сроков расчетов по налогам  и сборам
  • не соблюдаются;
  • соблюдаются
 соблюдаются  
3.5 Реакция на изменения  законодательной базы, регламентирующей порядок ведения налогового учета
  • не отслеживаются;
  • отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые меры
 отслеживаются, и оперативно принимаются необходимые  меры  
4. Средства контроля
4.1 Осуществление мер, направленных на ограничение несан-кционированного доступа к активам
  • меры не предпринимаются;
  • меры предпринимаются
 меры предпринимаются  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
N п/п Содержание  вопроса  Вариант ответов  Степень надеж-ности  данного фактора (низ-кая, средняя, высокая) Комментарий и (или) ссылка на документ
4.2 Осуществление мер, направленных на ограничение доступа  неуполномоченных лиц к системе  документооборота и ведения бухгалтерского учета
  • меры не предпринимаются;
  • меры предпринимаются
 меры предпринимаются  
4.3 Осуществление плановых и внезапных инвентаризаций имущества и обязательств
  • не осуществляются;
  • осуществляются
 не осуществляются  
4.4 Внешние сверки расчетов
  • не проводятся;
  • проводятся один раз в год;
  • проводятся раз в квартал
 проводятся  один раз в год  
4.5 Наличие сплошной нумерации исходящих документов
  • хаотичная нумерация;
  • хронологическая последовательность документов
 хронологическая последовательность документов  
4.6 Наличие распорядительных подписей уполномоченных лиц на документах
  • не имеются;
  • имеются
 имеются  

 

Приложение  Г

Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета нематериальных активов 

№ п/п Содержание  вопроса или объект исследования Содержание  ответа (результата проверки) Символ Вывод и решения  аудитора
1 2 3 4 5
А. Система внутреннего контроля
1 Есть ли приказ об образовании инвентаризационной комиссии Приказ о  создании комиссии в отчетном периоде  имеется У3 Приказ отвечает установленным требованиям
2 Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность информации об НМА в бухгалтерии Применяются пароли, ключи доступа по используемым учетным программам У3 Уточнить версии программного обеспечения
3 Проводится  ли инвентаризация объектов НМА Проводится  только в конце года инвентаризационной комиссией У2 Необходимо  провести сплошную инвентаризацию
4 Имеет ли бухгалтер, ведущий учет НМА, специальное образование Нет, квалификацию не повышал в течение пяти лет У1 Ослаблен внутренний контроль; риск средств контроля высокий
5 Обеспечена  ли бухгалтерия необходимыми нормативными актами Регулярно осуществляет пополнение информационной базы У3 Риск средств  контроля низкий
6 Проверяются ли службой внутреннего контроля первичные  документы, учетные регистры, формы  отчетности по НМА Не проверяются У1 Нет фактического контроля; необходимо провести выборочную проверку первичных документов и сплошную проверку учетных регистров и отчетности
Б. Система бухгалтерского учета
7 Отвечают ли принятые на учет НМА установленным  ПБУ условиям принятия Да У3 Отнесение объектов к НМА обоснованно
8 Всегда ли заполняются  акты приемки-передачи и списания НМА при их поступлении и выбытии Нет У1 Возможны ошибки в организации аналитического и  синтетического учета по отдельным  объектам
9 Определены  ли в учетной политике ООО «Компании  Южные кровли» сроки использования  и способы начисления амортизации по НМА Да У3 Выборочно проверить  правильность определения сроков использования  и фактический порядок начисления амортизации
10 Разработаны ли схемы отражения на счетах операций поступления, начисления амортизации  и списания НМА Определен только рабочий план счетов, схем нет У2 Возможны ошибки в корреспонденции счетов
11 Определены  ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости объектов НМА Определены  состав и порядок У3 Проверить их соблюдение на практике
12 Организован ли аналитический учет НМА, ведутся ли инвентарные карточки учета НМА Аналитический учет ведется по отдельным объектам на бланках типовой формы №  НМА-1 У3 Необходимо  проверить соответствие данных инвентарных  карточек и инвентарной описи  НМА
13 Соблюдается ли график документооборота по учету движения НМА Первичные документы  по движению НМА оформляются своевременно, но с пропусками (не по всем объектам) У2 Уточнить количество недостающих первичных документов, организовать их восстановление и проверку правильности оформления
14 Были ли случае безвозмездного поступления или  передачи НМА либо товарообменные операции и их участием Да, в отчетном периоде есть договоры мены и дарения У2 Проверить правильность оценки НМА, приобретенных не за денежные средства и порядок исчисления налогов по этим сделкам
15 С какой периодичностью сверяются данные аналитического и  синтетического учета НМА Только в  конце года У2 Не исключена  вероятность ошибок в периодической  отчетности

Информация о работе Аудиторская проверка нематериальных активов