Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2011 в 21:46, курсовая работа
В работе рассмотрены теоретические аспекты учета аудита нематериальных активов, даны понятия нематериальным активам. Изучена нормативно - правовая литература, регламентирующая учет и аудит нематериальных активов. Исходя из этого была проведена аудиторская проверка учета нематериальных активов в ООО «Компании Южные кровли», произведена оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Целью работы является изучение вопросов аудита учета нематериальных активов на предприятии.
Введение 4
1 Теоретические аспекты аудита нематериальных активов 7
1.1 Цель и задачи аудиторской проверки по учету нематериальных активов………………………………………………………………………..7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета нематериальных активов 8
1.3 Типовые корреспонденции счетов 9
1.4 Типичные ошибки в бухгалтерском учете нематериальных активов 13
2 Оценка ведения бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля в ООО «Компании Южные кровли» 16
2.1 Организационно-экономическая характеристика организации 16
2.2 Оценка бухгалтерского учета в ООО «Компании Южные кровли» 17
2.3 Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Компании Южные кровли» 19
3 Организация аудиторской проверки нематериальных активов в ООО «Компании Южные кровли» 25
3.1 Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Компании Южные кровли» 25
3.2 Расчет уровня существенности и аудиторского риска 27
3.3 Общий план и программа аудита НМА 35
3.4 Результаты аудиторской проверки 38
Заключение 41
Список использованных источников 43
Приложение А – Бухгалтерский баланс 45
Приложение Б – Отчет о прибылях и убытках 48
Приложение В - Анкета предварительной оценки надежности……………50
Приложение Г - Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля 55
Приложение Д - Программа аудита НМА…………………………………..57
Риск системы учета означает вероятность появления ошибок в счетах. Трудно заранее предсказать, в каких счетах наиболее вероятны ошибки и какого они характера. В связи с этим не могут быть заранее известны временные затраты на проверку тех или иных остатков по счетам.
Определив
зависимость качественного
Для нахождения уровня существенности необходимо найти среднее значение найденных показателей:
(1015,3+
4231,3 + 1556,2 +4518,3 + 3779,9)/5 = 1299/5 = 3020 тыс. руб.
Таблица 4 - Система базовых показателей и порядок определения уровня существенности в ООО «Компании Южные кровли»
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности |
| Чистая прибыль | 20305 | 5 | 1015,3 |
| Выручка | 211564 | 2 | 4231,3 |
| Валюта баланса | 77808 | 2 | 1556,2 |
| Собственный капитал | 45183 | 10 | 4518,3 |
| Общие затраты | 188995 | 2 | 3779,9 |
Таким образом, единый уровень существенности в ООО «Южные кровли» составит 3020 тыс. руб. Практикующие аудиторы определяют планируемую границу существенности ошибки отчетности как суммарное значение границ существенности, установленных к значимым статьям бухгалтерского баланса. Полученный количественный показатель можно использовать в качестве значения уровня существенности при планировании аудиторской проверки. Далее необходимо рассчитать аудиторский риск. Значения аудиторского риска должны находится в интервале от 0,1 до 10%, однако наиболее оптимальным будет являться 5%-й уровень аудиторского риска.
Таблица 5 - Расчет неотъемлемого риска ООО «Южные кровли»
| Наименование характеристики | Валовой объем реализации | Кредиторская задолженность | Капитал и резервы | Общие затраты предприятия | ||||
| Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня ВР данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня ВР данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня ВР данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня ВР данному баллу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Наличие специалистов, закрепленных за объектом учета | 1 | 0,(3) | 1 | 0,(3) | 1 | 0,(3) | 2 | 0,(6) |
| Продолжение таблицы 5 | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Квалификация | 3 | 1 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Опыт работы | 0 | 0 | 0 | 0 | 2 | 0,(6) | 1 | 0,(3) |
| Обеспеченность специальной литературой | 1 | 0,(3) | 1 | 0,(3) | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) |
| Независимость при применении установленных правил учета | 2 | 0,(6) | 1 | 0,(3) | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) |
| Наличие методической поддержки | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 |
| Постановка системы документооборота | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) |
| Объем обрабатываемой информации | 2 | 0,(6) | 3 | 1 | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) |
| Обеспеченность средствами автоматизации с учетом их качества | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) |
| Неотъемлемый риск | 0,5926 | 0,4815 | 0,5926 | 0,5926 | ||||
| Общий неотъемлемый риск | 0,5556 | |||||||
То
есть выяснилось, что неотъемлемый
риск на предприятии ООО «Компания
Южные кровли» составляет более 50 %. Это
свидетельствует о том работа бухгалтерской
службы организована посредственно: отсутствие
методической поддержки со стороны главного
бухгалтера по всем базовым направлениям
учета, неполная обеспеченность спецлитературой,
низкая обеспеченность средствами автоматизации
(отсутствие специализированных бухгалтерских
программ).
Таблица 6 - Расчет риска средств контроля ООО «Компания Южные кровли»
| Наименование характеристики | Валовой объем реализации | Кредиторская задолженность | Капитал и резервы | Общие затраты предприятия | ||||
| Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня КР данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня КР данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня КР данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня КР данному баллу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Наличие специализированной службы или отдельных специалистов | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 | 3 | 1 |
| Объем информации перепроверяемой по объекту учета | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Квалификация | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Обеспеченность нормативной базой | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Независимость ревизионной службы | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Риск средств контроля | 1 | 1 | 1 | 1 | ||||
| Общий риск средств контроля | 1 | |||||||
Так
как служба внутреннего аудита на предприятии
полностью отсутствует значение риска
средств контроля равно 1, то есть 100%, а
потому никак не влияет на снижение аудиторского
риска.
Таблица 7 - Расчет риска необнаружения ООО «Компания Южные кровли»
| Наименование характеристики | Валовой объем реализации | Кредиторская задолженность | Капитал и резервы | Общие затраты предприятия | ||||
| Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня РН данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня РН данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня РН данному баллу | Оценка по балльной шкале | Соответствие уровня РН данному баллу | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Наличие отдельного специалиста, исследующего объекты учета, связанные с показателями существенности | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Наличие системы контроля в ходе проверки за работой рядовых сотрудников и руководителя проверки | 0 | 0 | 0 | 0 | - | - | 0 | 0 |
| Квалификация специалистов | 0 | 0 | 1 | 0,(3) | 0 | 0 | 1 | 0,(3) |
| Наличие у специалистов, ответственных за объект учета, технических исполнителей | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Объем выборки | 0 | 0 | 1 | 0,(3) | 0 | 0 | 1 | 0,(3) |
| Наличие опыта работы по одной и той же фирме в течение ряда проверок | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) | 2 | 0,(6) |
| Обеспеченность проверяющих нормативной базой | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Наличие непосредственного контакта с бухгалтерской службой | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| Продолжение таблицы 7 | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Осуществление фактических действий (осмотр, инвентаризация) | - | - | - | - | - | - | 1 | 0,(3) |
| Опыт работы специалистов на фирмах аналогичного профиля | 1 | 0,(3) | 1 | 0,(3) | 1 | 0,(3) | 1 | 0,(3) |
| Риск необнаружения | 0,1250 | 0,2083 | 0,1429 | 0,2222 | ||||
| Общий риск необнаружения | 0,1799 | |||||||
Аудиторская фирма оценила свой риск (риск необнаружения) в 17,99 %, так как у специалистов (аудиторов) недостаточно большой опыт работы на фирмах аналогичного профиля, и так как конкретно с ООО «Компания Южные кровли» данная аудиторская фирма работает недавно.
Теперь можно рассчитать аудиторский риск по каждому базовому показателю и общий аудиторский риск.
Итак,
общий аудиторский риск по проверке
работы бухгалтерской службы ООО
«Компания Южные кровли» составил 6,65%.
Принято считать, что общий аудиторский
риск не должен превышать 5 %.
Таблица 8 - Приемлемый аудиторский риск ООО «Компания Южные кровли»
| Валовой объем реализации | Кредиторская задолженность | Капитал и резервы | Общие затраты предприятия | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Степень важности базового показателя | 5 | 5 | 1 | 4 |
| Оценка уровня существенности базового показателя в переводе на шкалу от 0 до 1. | 0,(6) | 0,(3) | 0,(6) | 1 |
| Неотъемлемый риск | 0,5926 | 0,4815 | 0,5926 | 0,5926 |
| Продолжение таблицы 8 | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Риск средств контроля | 1 | 1 | 1 | 1 |
| Риск необнаружения | 0,1250 | 0,2083 | 0,1429 | 0,2222 |
| Аудиторский риск | 0,0494 | 0,0334 | 0,0565 | 0,1317 |
| Общий аудиторский риск | 0,0665 | |||
Информация о работе Аудиторская проверка нематериальных активов