Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов

 

Содержание

1. Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов………………………………………………….	3
2. Использование работы другого аудитора в соответствии с федеральным стандартом № 28…………………………………………..	11
Задача……………………………………………………………………….	18
Список используемой литературы……………………………………….	22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов.

Статья  третья Федерального закона об аудиторской деятельности в Российской Федерации так определяет понятие аудиторской организации: «Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов (далее - реестр аудиторов и аудиторских организаций), членом которой такая организация является». [10]

Аудиторская организация  — это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. [3, с.13]

Саморегулируемая  организация аудиторов (СОА) – это  некоммерческая организация, созданная  на условиях членства в целях обеспечения  условий осуществления аудиторской деятельности. Их деятельность регулируется Федеральным законом № 315 от 01.12.2007 г. «О саморегулируемых организациях».

Саморегулирование – это самостоятельная и инициативная деятельность, которая осуществляется субъектами предпринимательской или профессиональной деятельности и содержанием которой является разработка и установление стандартов и правил указанной деятельности, а также контроль за соблюдением требований указанных стандартов и правил.

Сейчас действуют  такие СОА, как Аудиторская палата России (АПР), Институт профессиональных аудиторов России (ИПАР), Московская палата аудиторов (МПА) и др. [6]

Саморегулируемая  организация разрабатывает и  утверждает:

1) стандарты саморегулируемой организации аудиторов;

2) принимает кодекс профессиональной  этики аудиторов;

3) разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности;

4) участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

5) организует обучение аудиторов  по программам повышения квалификации. [7]

Протоколом  № 79 от 29.10.09г. Советом по аудиторской  деятельности при Министерстве Финансов РФ одобрены «Рекомендации по организации  саморегулируемыми организациями  аудиторов прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации».

Саморегулируемая  организация имеет право устанавливать  в отношении аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, которые являются ее членами, дополнительные требования, обеспечивающие их ответственность при осуществлении аудиторской деятельности, разрабатывать и устанавливать дополнительные к мерам, меры дисциплинарного воздействия на ее членов за нарушение ими требований настоящего ФЗ, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодексы профессиональной этики аудиторов, организовывать обучение лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. 
Саморегулируемая организация исполняет следующие обязанности:

1) участвовать  в установленном порядке в  создании, включая финансирование, и деятельности единой аттестационной комиссии; 
2) сообщать в уполномоченный федеральный орган (Министерство финансов РФ) об изменениях в сведениях о саморегулируемой организации аудиторов для внесения в государственный реестр саморегулируемых организаций аудиторов, а также о возникшем несоответствии СОА требованиям, установленным Законом «Об аудиторской деятельности» не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем возникновения соответственно указанных изменений в сведениях или несоответствия; 
3) сообщать в уполномоченный федеральный орган о дополнительных требованиях, предусмотренных саморегулируемой организацией аудиторов в своих стандартах, а также о дополнительных нормах профессиональной этики, включенных в принятый ею кодекс профессиональной этики аудиторов, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Минфином РФ;

4) предоставлять  в Минфин РФ отчет об исполнении  СОА, ее членом или членами  требований законодательства РФ  и иных нормативных правовых  актов, регулирующих аудиторскую  деятельность, в порядке, сроки и по форме, которые определяются Минфином РФ; 
5) подтверждать соблюдение аудиторами, являющимися членами этой СОА, требования об обучении по программе повышения квалификации; 
6) оказывать содействие представителям совета по аудиторской деятельности в ознакомлении с деятельностью саморегулируемой организации аудиторов.

СОА устанавливает  требования к членству в ней аудиторских  организаций, аудиторов, которые должны быть едиными для ее членов.

Аудиторская организация  или аудитор могут являться членами только одной СОА.

Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации коммерческая организация должна подать в СОА:

• Заявление о вступлении;
• Учредительные документы;
• Документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;
• Список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами;
• Список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что индивидуальный предприниматель (управляющий), которому по договору переданы полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающая, что другая коммерческая организация, которой переданы по договору полномочия исполнительного органа коммерческой организации, является аудиторской организацией;
• Список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, с прижженными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающие, что включенные в список лица являются аудиторами и аудиторскими организациями, а также документами, подтверждающими размеры долей указанных лиц в уставном капитале коммерческой организации;
• Письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций и которые не являются учредителями (участниками) данной коммерческой организации, не входят в состав ее органов управления  и не состоят в трудовых отношения с ней;
• Один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы;
• Иные документы, предусмотренные правилами приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов.

Для вступления в члены СОА в качестве аудитора физическое лицо подает в СОА следующие  документы:

• Заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации);
• Квалификационный аттестат аудитора;
• Письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций;
• Справку об отсутствии неснятой или не погашенной судимости за преступление в сфере экономики, а также за преступление средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;
• Документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем;
• Иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулирумой организации аудиторов.

В СОА представляются оригиналы документов или их надлежащим образом заверенные копии.

СОА в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за днем представления указанных документов, принимает решение о приеме либо об отказе в приеме в члены данной саморегулируемой организации аудиторов.

Физическое  лицо, в отношении которого решение  о принятии в члены СОА признано недействительным, вправе снова подать документы для приема в члены  СОА при условии, что со дня выдачи ему квалификационного аттестата аудитора либо со дня завершения прохождения им обучения по программам повышения квалификации, не прошло одного года.

Основанием  для принятия саморегулируемой организацией аудиторов решения об отказе в  приеме в члены СОА является:

1) несоответствие  лица требованиям Закона «Об  аудиторской деятельности» и  требованиям к членству, утвержденным  СОА;

2) представление  документов, не соответствующих  установленным требованиям;

3) установление  недостоверности сведений, содержащихся в документах, представленных в СОА;

4) обнаружение  после выдачи физическому лицу  квалификационного аттестата аудитора  обстоятельств, препятствовавших  такой выдаче;

5) прекращение  членства аудиторской организации,  аудитора в данной или иной  СОА, если со дня принятия решения о прекращении членства прошло менее трех лет.

Решение СОА  об отказе в приеме в ее члены  должно быть сообщено в письменной форме не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия данного  решения.

Решение об отказе в приеме в члены саморегулируемой организации аудиторов может быть оспорено в судебном порядке.

Основанием  для прекращения членства в СОА  является:

1) заявление  аудиторской организации или  аудитора в письменной форме  о выходе из членов саморегулируемой  организации аудиторов;

2) решение саморегулируемой  организации аудиторов об исключении  из ее членов аудиторской организации  или аудитора в качестве меры  дисциплинарного воздействия;

3) выявление  недостоверных сведений в документах, представленных для приема в  члены саморегулируемой организации аудиторов;

4) реорганизация аудиторской организации, за исключением случая реорганизации в форме присоединения;

5) ликвидация  аудиторской организации;

6) аннулирование  квалификационного аттестата аудитора;

7) признание  аудиторского заключения заведомо ложным;

8) исключение  сведений о СОА из государственного  реестра СОА;

9) другие основания,  предусмотренные федеральными законами.

Членство аудитора в СОА считается прекращенным с даты принятия СОА решения о  прекращении такого членства.

Членство аудиторской  организации в СОА считается  прекращенным с даты ликвидации или  реорганизации аудиторской организации  либо с даты принятия СОА решения  о прекращении такого членства.

В случае, если сведения о СОА исключены из государственного реестра СОА, членство аудиторской организации, аудитора в такой СОА считается прекращенным с даты исключения этих аудиторских организаций, аудитора уполномоченным федеральным органом из контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций.

СОА не позднее 7 рабочих дней со дня, следующего за днем прекращения членства аудиторской организации, аудитора в этой СОА, уведомляет в письменной форме:

1) лицо, членство  которого в СОА прекращено;

2) аудиторскую  организацию, работником которой  на основании трудового договора является аудитор, членство которого в СОА прекращено;