Аудит учета и сохранности денежных средств

Эффективность производственной, инвестиционной и  финансовой деятельности предприятия  выражается в достигнутых финансовых результатах.

Конечный  финансовый результат деятельности предприятия складывается из следующих  составляющих:

- доходов  и расходов по обычным видам  деятельности;

- операционных  доходов и расходов;

- внереализационных  доходов и расходов;

- чрезвычайных  доходов и расходов.

Каждая  из составляющих конечного финансового  результата имеет большое значение и оказывает влияние на жизненно важные показатели функционирования любого предприятия, такие как: финансовое положение, платежеспособность, ликвидность  и др.

В данной дипломной работе изложены теоретические  и практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и анализа  финансовых результатов предприятия. Так же были рассмотрены следующие  направления: состав и структура  балансовой прибыли; прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и от прочей реализации; прибыли (убытки) от внереализационных операций; формирование налогооблагаемой прибыли предприятия; состав налогов предприятия и оценка их влияния на финансовые результаты и направления использования прибыли предприятия.

Критический обзор литературы позволил выполнить  анализ финансовых результатов по ООО  «Эксперт» проследить динамику состава  и структуры прибыли, также он позволил выявить влияние изменения  различных факторов на изменение  прибыли и рентабельности предприятия.

Обобщив информацию собранную для написания  дипломной работы можно сделать  следующие выводы:

ООО «Эксперт»  в отчетном 2007 году получило убыток вместо прибыли в размере 75,745 тыс. руб. Отрицательно сказалась себестоимость  оказанных услуг.

Как положительную  тенденцию следует рассматривать  увеличение денежных средств на 18,851 тыс. руб., но поскольку увеличение денежных средств было незначительным за отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов. Отрицательной  тенденцией можно считать увеличение дебиторской задолженности на 297,159 тыс. руб., что составляет 46,17 % и увеличение кредиторской задолженности на 458,347 тыс. руб., что составляет 44,24 %.

За анализируемый  период стоимость имущества организации  возросла на 317,476 тыс. руб., в основном за счет увеличения незавершённого строительства, дебиторской задолженности и  денежных средств, основных средств  на 73,81 %, но произошло уменьшение запасов  и затрат на - 53,52 %.

 Доля  собственных средств организации  сократилась на 251,84 % в основном  за счет непокрытого убытка  прошлых и отчётного года, но  общая стоимость источников финансирования  увеличилась на 110,31 % по сравнению  с началом изучаемого периода  за счет увеличения кредиторской  задолженности. У хозяйствующего  субъекта очень низкая текущая  ликвидность, т.е. низкая платёжеспособность. Данный вывод можно сделать,  сравнивая наиболее ликвидные средства и быстрореализуемые активы с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами. На начало года активы (наиболее ликвидные средства) меньше пассивов (наиболее срочные обязательства) на 143,78 тыс. руб., на конец года уже на 583,276 тыс. руб.

Сравнение медленно реализуемых активов с  долгосрочными и среднесрочными пассивами отражает перспективную  ликвидность.

На начало и конец года активы превышают  пассивы, соответственно на 82,937 тыс. руб. и 62,900 тыс. руб. это свидетельствует  о том, что с учётом будущих  поступлений и платежей хозяйствующий  субъект сможет обеспечить свою платежеспособность и ликвидность.

Организация в отчетном периоде не имела долгосрочных обязательств, поэтому вся величина запасов и долгосрочных финансовых вложений – резерв ее перспективной  платежеспособности.

Если  встанет вопрос о банкротстве  и ликвидации организации, то с помощью  своих внеоборотных активов организация  сможет погасить долги, но это займет довольно продолжительное время.

По всем рассчитанным показателям рентабельности предприятие является рентабельным, все показатели кроме рентабельности собственного капитала повысились.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) на один вкладываемый рубль составила 8,17 коп., но по сравнению с прошлым  годом прибыль на один рубль повысилась на 165,07 коп. Один рубль вложенный  в активы предприятия принес 11,85 коп. прибыли. Показатель повысился  на 38,17 коп. по сравнению с прошлым  годом, по внеоборотным активам так  же произошло повышение на 112,9 коп, при начальном показателе - 73,09 коп., т.е. оборотные и внеоборотные активы используются очень эффективно.

Снижение  показателя рентабельности собственного капитала произошло за счет сокращения собственного капитала и прибыли. Стоимость  внеоборотных активов, оборотных активов, повысилась по сравнению с началом года.

Балансовая  прибыль в 2007 году по сравнению с  предыдущим годом уменьшилась в 5,3 раза, в то время как прибыль  от продаж - в 00,3 раза, прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности возросла - в 1,69 раза. Рост прибыли от реализации и финансово-хозяйственной  деятельности сопровождался ростом выручки от продажи в 1,6 раза; себестоимости  реализации товаров, продукции, работ, услуг - в 1,87 раза. Следует также отметить отсутствие операционных доходов в  этом периоде, а также увеличение операционных расходов - в 127,4 раза. Наибольшие суммы расходов, уменьшивших балансовую прибыль обнаружены в увеличении производственной себестоимости реализации, доля которых в общем объеме составляет 84,53 %, и в увеличении коммерческих расходов 7,02 % .

Данная  организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего  за счет снижения производственной себестоимости  реализации, а также за счет возрастания  удельного веса в объеме реализации более рентабельных услуг

Нужно сказать, что на предприятии наблюдается  неумелое управление капиталом. Налицо также тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы. Поэтому для  стабилизации финансового состояния  предприятия хотя бы до уровня прошлых  лет предлагается провести следующие  мероприятия:

- необходимо  в первую очередь изменить  отношение к управлению,

- осваивать  новые методы и технику управления,

- усовершенствовать  структуру управления,

- самосовершенствоваться  и обучать персонал,

- совершенствовать  кадровую политику,

- продумывать  и тщательно планировать политику  ценообразования,

- изыскивать  резервы по снижению затрат,

- активно  заниматься планированием и прогнозированием  управления финансов предприятия.

- мероприятия  по своевременности поступления  денежных средств по оказанным  услугам путем инвентаризации  дебиторской задолженности, выявления  причин ее образования и сроков  погашения;

- контроль  за соблюдением условий договоров;

-в связи  с увеличением себестоимости  оказываемых услуг, выявить внутренние  резервы по ее снижению;

Выполнение  указанных выше рекомендаций позволят добиться фирме не только стабильного  дохода, но и эффективного его использования  для достижения максимального удовлетворения производственных, материальных и социальных нужд предприятия.

Как уже  говорилось выше, предприятия являются основными звеньями хозяйствования и формируют основу экономического потенциала государства.

Чем прибыльнее фирма, чем стабильнее её доход, тем  большим становится её вклад в  социальную сферу государства, в  её экономический потенциал, наконец, тем лучше живут люди, работающие на таком предприятии.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч.1,2.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1. от 31.07.98г. № 146-ФЗ
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2. от 5.08.00 № 117- ФЗ
4. Закон РФ “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.
6. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 23.07.98 №123-ФЗ // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 1998.-.№18. С.4.
7. О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.98 №146-ФЗ)// Нормативные акты для бухгалтера. – 1998.-№16. с.6.
8. Федеральный закон “О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ” от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ.
9. Федеральный закон “О несостоятельности (банкротстве)” от 10 декабря 1997 г.
10. Закон РФ от 27.12.91 г. №2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями).
11. О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» Федеральный закон от 31.03.99 № 62-ФЗ
12. Приказ Минфина РФ “О годовой бухгалтерской отчетности организации” и “Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности” от 12 ноября 1996 г. № 97.
13. О годовой бухгалтерской отчетности организаций (Приказ Минфина РФ от 28.10.98 №47н) // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 1999.-№1. С.8.
14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (Приказ Минфина РФ от 9.12.98 №60н) // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 1999.-№4. С.6-36.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/00). Приложение к приказу Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н
17. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98г. №56н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н
19. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» (ПБУ 11/2000). Утверждено приказом Минфина РФ от 13.01.2007 г. №5н.
21. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.07.2007 г. № 60н.
22. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: “ДИС”, НГАЭ и У, 1997 г.
23. Астахов В.П. Годовая бухгалтерская отчетность за 2001 год и организация учета в 2006году. М – 2007 г.
24. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Москва: Финансы и статистика, 2007 год.
25. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Москва: ИНФРА-М, 2007.
26. Кутер М. И. Теория бухгалтерского учета. — М., 2006.
27. Любушин Н.П. Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
28. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. Москва: Приор, 1997 г.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: ООО» Новое знание», 2007 год.
30. Хрипач В.Я. Экономика предприятия. - Мн.: «Финансы, учет, аудит», 2007 г.
31. Бухгалтерский учет. Официальные материалы. М.: ИНФРА-М, 207.
32. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник официальных материалов/Предисловие и составление А.С. Бакаева. — М., 2006.
33. Управленческий учет: учебное пособие / Под редакцией А.Д. Шеремета.-М: ФБК-ПРЕСС,2005.
34. Белобжецкий И.А., Прибыль предприятия // Финансы, №5,2005 г.
35. Воронин С.В. Заполнение справки к расчету налога от фактической прибыли // Главбух, 2006-№5-С.33-41.
36. Горбунов И.Р. Снижали – веселились, подсчитали… // Экономика и жизнь №27, июль 2007 г.
37. Жуков В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения // Бухгалтерский учет – 2007 – №12 – с.4-11.
38. Кодацкий В.П. Анализ прибыли предприятия // Финансы.-2006-№12-С.16-19
39. Козлова Е.П.,Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н. Учет прочих доходов и расходов //Приложение к журналу «Бухгалтерский учет».–2006.– № 3. –с.63.
40. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Распределение прибыли организаций // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет». – 2006. – № 4. – с. 51
41. Липатова И. Прогнозирование прибыли// Финансы. -2007.- №2.-С.16-25
42. Матвейчева Е.В., Вишнинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия // Аудит и финансовый анализ, №1, 2007 г.
43. Шамхолов Ф.М. Прибыль – основной показатель результатов деятельности организаций // Финансы – 2007, №7, - С.19-21.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

 

Рис.1.1 График безубыточности: зависимость  абсолютных показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.2 График безубыточности: зависимость  относительных затрат.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.5 Статьи доходов предприятия, облагаемых налогом

 

ПРИЛОЖЕНИЕ В

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1.6 Формирование, распределение и использование  прибыли предприятия

 

ПРИЛОЖЕНИЕ К

 

Таблица 4 Оценка рентабельности работы предприятия за 2007 год

Показатели	на начало периода	на конец периода	изменения (+,-)
А	1	2	3
1.Рентабельность продукции (работ,  услуг)   R= прибыль от реализации / выручка от реализации *100	- 156,9	8,17	165,07
2. Рентабельности основной деятельности   R= прибыль от реализации / с/с реализованной продукции *100	- 156,65	9,54	166,19
3. Рентабельности активов   R= чистая прибыль / баланс *100	- 26,32	11,85	38,17
4. Рентабельность внеоборотных активов   R= чистая прибыль / величина внеоборотных активов *100	- 73,09	39,81	112,9
5. Рентабельность оборотных активов   R= чистая прибыль / величина оборотных активов *100	- 41,13	16,87	58
6. Рентабельность собственного капитала   R= чистая прибыль / величина собственного капитала *100	280,11	- 75,37	- 355,48

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Л

 

Таблица 5 Динамика и факторы изменения  структуры формирования финансовых результатов, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год		Отчетный год		Отклонение (+,-)	Темп роста, %
	сумма	В % к итогу	сумма	В % к итогу
А	1	2	3	4	5	6
1. Выручка  (нетто) от реализации товаров,  продукции, работ, услуг (за  минусом НДС, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	1713,477		2740,676		1027,199	15,99
2. Себестоимость реализации товаров,  продукции, работ, услуг	1467,318		2744,976		1277,658	1,87
3. Коммерческие расходы	106,119		-		- 106,119	- 100
4. Управленческие расходы	Х	Х	Х	Х	Х	Х
5. Прибыль (убыток) от продаж	140,040	97,93	- 4,300	5,68	- 144,34	- 00,31
6. Проценты к получению	Х	Х	Х	Х	Х	Х
7. Проценты к уплате	Х	Х	Х	Х	Х	Х
8. Доходы от участия в других  организациях	Х	Х	Х	Х	Х	Х
9. Прочие операционные доходы	0,053	0,04	-	-	- 0,053	- 100
10. Прочие операционные расходы	0,097	0,067	12,358	- 16,32	12,261	127,40
11. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности	1607,314	11,23,99	2724,018	-35,96,3	1116,704	1,7
12. Внереализационные доходы	7,998	5,59	-	-	- 7,998	- 100
13. Внереализационные расходы	4,993	3,49	59,087	-78,01	54,094	11,83
14. Балансовая прибыль (убыток) отчетного  периода	143,001	100	- 75,745	100	- 218,746	-0,53

ПРИЛОЖЕНИЕ М

 

Таблица 6 Динамика факторов формирования прибыли  от реализации товаров, продукции, работ, услуг, тыс. р.

Показатели	Предыдущий год (базисный)	Цены  и затраты по базису на фактический объем реализации отчетного года	Отчетный год
А	1	2	3
1. Выручка  от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и аналогичных обязат. платежей)	1713,477	2456,545	2740,676
2. Себестоимость проданных товаров,  работ, услуг	1467,318	2143,679	2744,976
3. Коммерческие расходы	106,119	Х	Х
4. Управленческие расходы	Х	Х	Х
5. Полная себестоимость реализации  товаров, продукции, работ, услуг	1467,318	2143,679	2744,976
6. Прибыль (убыток) от реализации	140,040	78,654	- 4,3
7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах базисного года, %	1713,477	2456,545	143,366

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Н

 

Таблица 7 Расчет влияния факторов на изменение  прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализации	Результат расчета, тыс. р.	Влияние фактора на изменение прибыли, тыс. р. (+,-)
А. Общее  изменение прибыли от реализации	918,693	Х
1. Изменения объема реализации	140,040*143,366/100=	200,77
2. Изменения производственной себестоимости  реализации	2744,976-2143,679=	601,297
3. Изменение коммерческих расходов	0- 106,119 =	- 106,119
4. Изменение управленческих расходов	Х	Х
5. Изменение цен	2740,676-2456,545 =	284,131
6. Структура реализации	78,654-140,040	- 61,386
7. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от реализации	-	918,693

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ О

 

Таблица 8 Исходные данные для расчета показателей  оценки качественного уровня достижения финансовых результатов