Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

 

     В ходе проверки выявлены упущения и нарушения (представлены в приложении В).

     Кроме того, в материалах, представленных для списания порчи готовой продукции  отсутствует заключение о факте  порчи, которое должны дать соответствующие службы ООО «Восток».

     1. Отражение в качестве выручки  только фактически поступивших сумм.

     2. Несоблюдение установленного учетной  политикой метода определения  выручки для целей налогообложения.

     В октябре 2009 года была отгружена покупателю готовая продукция по договору поставки от 06.01.2008 г. на сумму 41300 рублей.

     Выписана счет-фактура, определена сумма выручки. Право собственности на продукцию перешло покупателю. Определены расходы на продажу. Есть уверенность в том, что организация получит оплату, так как это надежные партнеры, постоянные, в течение нескольких лет.

     За  готовую продукцию была перечислена  оплата частично 35000 рублей.

     В ООО «Восток» в бухгалтерском  учете выручка признана на сумму 35000 рублей, что неправильно, так  как нормативно установлено, что, при  наличии условных фактов вышеперечисленных  выручка признается в бухгалтерском учете полностью, то есть сумма выручки должна быть зафиксирована 41300 рублей.

     Неправильные  бухгалтерские проводки:

     Д 62 – К 90(1) = 35 000 руб.

     Д 90(3) – К 68(3) = 6300 руб. 

     Правильная  проводка:

     Д 62 – К 90(1) = 41 300 руб.

     Д 90(3) – К 68(3) = 7434 руб.

     3. Неверное отражение в финансовом  учете различных товарно-материальных  ценностей как готовой продукции.

     4. Далее в ООО «Восток» должно быть проведено расследование и выявлены лица, совершившие обнаруженную незаконную сделку.[27]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4 Пути совершенствования системы бухгалтерского учета и аудита на предприятии

     Программа мероприятий по результатам аудиторской  проверки:

     1) Обязательное заполнение всех  реквизитов в договорах поставки  товаров.

     2) Приведение в порядок учета  первичных документов:

     регистрация документов на поступление и отпуск товаров в документах только унифицированной  формы;

     расположение  первичных документов в картотеке  по срокам хранения в архиве;

     обязательное  оформление акта о выделении документов к уничтожению.

     3) Обязательная ежеквартальная глубокая  инвентаризация расчетов за товар,  оформление актов.

     4) Обязательная полугодовая сверка  расчетных документов с поставщиками, покупателями, банком.

     5)Ежемесячный  внутрифирменный контроль над  правильностью отражения НДС.

     6) Провести аттестацию материально-ответственных  лиц, бухгалтерской службы на  знание законов, нормативных положений,  методических указаний, других правил  ведения учета материальных ценностей.

     Заканчивая  исследование аудита готовой продукции  и ее продаж хотелось бы внести предложения по технологии и содержанию методики.

     1. Вне аудита, как правило, остаются  аналитические процедуры, поэтому  нужно добиваться непременного  их применения в ходе проверки.

     2. Выделять аудит бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

     А в остальном трудно что-то назвать, что способствовало бы совершенствованию  учета расчетов с покупателями и  заказчиками, так как на предприятии  хорошо организована служба внутреннего  контроля и бухгалтерская служба, хорошая техническая оснащенность этих служб.

     Все же при более пристрастном контроле учета наблюдается, что очень  большое многообразие форм и видов  расчетов с покупателями и заказчиками  не позволяет наладить жесткий контроль за сроками расчетов, поэтому возникают  просроченные иски дебиторской и кредиторской задолженности. Для того, чтобы осуществлять такой контроль нужно вести учет по видам расчетов.

     Самая распространенная форма расчетов с  покупателями и заказчиками в  ООО «Восток» - это вексельная, наиболее трудная для учета. Многие бухгалтера путаются в этой форме расчетов, так как она является еще и сложной. В учете также нужно отдельно вести учет наиболее крупных дебиторов, с целью постоянного следствия за сроками возникновения и погашения дебиторской задолженности. На предприятии список наиболее крупных дебиторов составляется только в конце квартала. В ООО «Весна» несмотря на надежную систему внутреннего контроля и хорошо налаженный бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками следовало проводить чаще инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками, а также сверки расчетов у покупателей и в банке. В организации они проводятся один раз в год.

     При проверке расчетов осуществляется обработка  значительных объемов учетной информации с помощью компьютерной техники  – это усложняет проведение аудиторской проверки, поскольку аудитору следует иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также о системах обработки экономической информации.

     Организация данных бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в среде компьютерной обработки данных оказывает большое влияние на профессиональный риск аудиторов. Однако повышается эффективность аудиторских процедур, когда проверке подвергаются большие однородные массивы данных по участкам и операциям бухгалтерского учета. Дальнейшее совершенствование проведения аудиторских проверок лежит в области проведения аудита с помощью компьютера и использования специализированных аудиторских программ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Операции  расчетов с покупателями и заказчиками  многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого  учета данных операций обширна и  динамична. Расчетные операции между  юридическими и физическими лицами оформляется многочисленными документами, к порядку составления многих из них предъявляются очень строгие требования. Участок учета расчетов с покупателями и заказчиками является до сих пор самым трудоемким, сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия.

     В процессе развития рыночной экономики  возникло большое многообразие форм и видов расчетных отношений. Организациям и предприятиям дано право  параллельно применять несколько  форм и систем расчетов с покупателями и заказчиками (наличный безналичный расчет, расчеты по полной предоплате и расчеты с частичной предоплатой и пр.), периодически изменять и комбинировать их и т.д. Формы и виды расчетов имеют достоинства и недостатки, выделить из этого многообразия самые простые и надежные – задача, стоящая, почти перед каждым предпринимателем.

     Практика расчетов с покупателями и заказчиками исследовалась на примере конкретного субъекта хозяйствования - ООО «Восток».

     Анализ  основных экономических показателей  организации выполненный по данным сводной бухгалтерской отчетности показал, что предприятие развивается  успешно, так как по всем основным показателям наблюдается тем  роста более 100 %. 
 
 
 
 
 

      Список  использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г.); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г.).

2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 30 декабря 2001 г. №190-ФЗ с изм. от 07.09.2002 г.); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 22 августа 2004 г.).

3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1196 г. №129-ФЗ (в ред. от 10.01.2003 г.).

4. Закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ. - 07.08.2001

5. Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

6. Правило (стандарт) №2. Документирование аудита.

7. Правило (стандарт) №3. Планирование аудита.

8. Правило (стандарт) №4. Существенность в аудите.

9. Правило (стандарт) №5. Аудиторские доказательства.

10. Правило (стандарт) №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утв. приказом МФ РФ № 34н. - 29 июля 1998 г.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утв. приказом МФ РФ № 60н. - 9 декабря 1998 г. (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 107н).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом МФ РФ № 43н. - 6 июля 1999 г.

14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утв. приказом МФ РФ № 44н. -  9 июня 2001г.

15. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

16. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № ЗЗн (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).

17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» ПБУ 15/01. Утв. приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.

18. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).

19. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. приказом МФ РФ от 28 декабря 2001г. №119н (в ред. 23.04.2002 № 33н).

20. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49

21. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ МФ РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

22. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ. Утв. приказом Министерства РФ по налогам и сборам от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 (в ред. приказа МНС РФ от 17.09.2002 № ВГ-3-03/491).

23. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. – Аудит,  Ростов: ФЕНИКС. – 2008г.

24. Бердникова Т.Б. - Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008г.

25. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. - Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - 4-е издание,– М.: Издательство «Дело и Сервис». – 2001г.

26. Кондраков Н.П. - Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – 4-е изд., – М.: ИНФРА. – 2009г.

27. Макарова Л.Г., Широкова Л.П., Быков С.П. - Аудит операций с материалами - М.: Юнити-ДАНА. – 2008г.

28 Тумасян Р.З. - Бухгалтерский учет. 4-е издание, М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС». – 2008г.

29. Хахонова Н.Н. - Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов: ФЕНИКС. – 2009г.

30. Чуев И.Н., Чечевицина Л.Н. - Анализ финансово-хозяйственной деятельности, Ростов. - 2009.