Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

3.                 Наибольшее значение отличается от среднего на (1 234-680)/ 680*100=81,5%

 

Отсюда делаем вывод, что для  определения уровня существенности нужно взять всего 3 числа, которые  незначительно отличаются от среднего.

Рассчитаем новое среднее арифметическое:

 

(634+661+759)/3 = 684,7

 

Полученную величину допустимо  округлить до 690 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в  качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(690-684,7)/ 684,7*100 = 0,77%,

 

что находится в пределах 20%;

Таким образом, рассмотрев показатели для расчета уровня существенности, в качестве уровня существенности можно  принять значение 690тыс. руб. Это  подтверждается вышеприведенными расчетами.

Также необходимо определить показатель для оценки нарушений в части  учета дебиторской задолженности. Для чего будет использован метод  распределения общего уровня существенности.

Значение показателей на конец  отчетного периода составили:

статья «Основные средства» - 3 165 тыс. руб.;

валюта баланса – 61 712 тыс. руб.;

абсолютный уровень существенности – 690 тыс. руб.

Удельный вес статьи «Основные  средства» в структуре баланса  составит:

 

3 165/61 712*100%= 5,13%.

 

Далее рассчитывается уровень существенности применительно к данной статье:

 

Распределенный уровень существенности = 690 тыс. руб.* 5,13%=

= 35 тыс. руб.

 

Полученную величину допустимо  округлить до 40 тыс. руб. Различие между  значениями уровня существенности до и после округления составляет:

 

(40-35)/35*100% = 14,2%,

 

что находится в пределах 20%.

Значит, при аудите дебиторской  задолженности для оценки нарушений  в данной части учета в качестве уровня существенности можно принять  значение, равное 40 тыс. руб.

Уровень аудиторского риска рассчитывался  по формуле:

 

ПАР = ВР * РК * РН                                                                      (3.1)

 

где ПАР – приемлемый аудиторский  риск;

ВР – внутрихозяйственный риск;

РК – риск контроля;

РН – риск необнаружения.

Предположим, что на стадии планирования проверки величина внутрихозяйственного риска составляет 80%, риск контроля – 50%, а величина риска необнаружения, согласно статистике равна 10%.

Таким образом, значение риска при  аудите составило:

 

0,8 * 0,5 * 0,1 = 0,04, т.е. 4%.

 

3.1.3 План и программа  аудиторской проверки учета дебиторской  и кредиторской задолженности

Для своевременного и качественного  проведения аудита следует тщательно  к нему подготовиться. Как необходимое  средство такой подготовки является составлен плана ожидаемых работ  и разработка программа учета  дебиторской задолженности.

В плане предусмотрены основные виды работ, период их проведения и  исполнитель (приложение Ж).

План и программа аудиторской  проверки учета дебиторской и  кредиторской задолженности строятся с учетом результатов проверки системы  внутреннего контроля учетов, с поставщиками и подрядчиками.

Программа аудиторской проверки дебиторской  и кредиторской задолженности составляется на основании Плана аудиторской  проверки данного участка. Программа  аудиторской проверки также, как  и план содержит обязательные реквизиты: название проверяемой организации, период проверки, число человеко-часов, фамилию имя отчество руководителя аудиторской группы, состав аудиторской  группы, планируемый аудиторский  риск, планируемый уровень существенности. Программа аудиторской проверки учета расчетов с поставщиками и  подрядчиками представлена в приложении З.

 

3.2 Выполнение аудиторских процедур  

 

3.2.1 Изучение учредительных  документов СПК «Знамя»

Учредительным документом СПК «Знамя»  является Устав. Устав СПК «Знамя»  состоит из 24 статей.

СПК «Знамя» создан в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах  его деятельности и получения  прибыли.

Для достижения данной цели предприятия  осуществляет следующие виды деятельности:

·                     заготовка, в т.ч. приемка, сушка, подработка зерна, маслосемян, сортовых и гибридных семян зерновых, масличных культур, травяной муки, производство муки, крупы, комбикормов;

·                     хранение зерна и продуктов его переработки, зерна госрезерва, госресурсов и давальческого зерна;

·                     правильное размещение, перемещение и использование зерна и других хлебопродуктов, поставленных для республиканских (федеральных) нужд;

- производство, хранение, переработка,  реализация элитных семян;

- наращивание производства растениеводства  и животноводства;

Для осуществления своей деятельности кооператив в пределах принадлежащего ему имущества создает:

- фонд финансовой взаимопомощи, который формируется в порядке,  установленном общим собранием  членов кооператива и расходуется  на выдачу займов, предоставляемых  кооперативом;

- резервный фонд, который расходуется  на покрытие убытков, полученных  в результате деятельности кооператива.

Кооператив по решению общего собрания может формировать страховой  и другие фонды.