Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

     Содержание 

Введение

1. Теоретические  аспекты аудита расчетов с  прочими дебиторами и кредиторами

1.1 Источники и методы получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

1.2 Аудиторские процедуры, применяемые при проведении проверки и типичные ошибки

2. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Ротор»

2.1 Краткая  характеристика организации

2.2 Планирование  аудиторской проверки расчетов  с прочими дебиторами и кредиторами

3. Аудиторская проверка расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ОАО «Ротор»

Заключение

Список  литературы

Приложения

 

      Введение

 

     Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических  институтов, регулирующих взаимоотношения  различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности.

     В большинстве случаев фирмы и предприятия, которые пришли на отечественный рынок надолго и нацелены на качественное, правильное и легитимное ведение бизнеса большое внимание уделяют расчетам.

     Рациональная  организация контроля над состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

     В данной курсовой работе рассмотрен вопрос аудита операций по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

     От  состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, (наряду с такими расчетами как расчеты с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и по внебюджетным платежам и т.д.) во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

     Предметом данной работы является изучение и  анализ литературы и нормативных  актов по проведению аудита финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, рассмотрение практики проведения аудита на предприятии, ее отражение в аудиторском заключении с целью повышения уровня профессиональных знаний в области бухгалтерского учета и аудита, правильного понимания экономического значения рассматриваемых вопросов, приобретения навыков самостоятельного углубленного изучения теоретического материала и практики аудита на предприятиях, умения критически оценивать проработанный материал, формулировать и обосновывать собственные выводы.

     Объектом  исследования является ОАО «Ротор».

     Целью написания курсовой работы является систематизация теоретических и  практических знаний, отбор источников и методов получения аудиторских доказательств, рассмотрение применяемых аудиторских процедур, обобщение и логическое изложение материала, рассмотрение проблемы аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

     Для достижения поставленной цели в первой главе данной работы рассмотрены источники и методы получения аудиторских доказательств, изучены аудиторские процедуры и типичные ошибки возникающие при проведении аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Во второй главе рассмотрен пример проведения аудиторской проверки расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на конкретном предприятии и составлением аудиторского заключения.

     В конце работы расположены приложения, а также приводится список литературы, используемый при написании данной курсовой работы.

     При написании работы была использована широкая теоретическая и законодательная база.

 

      1. Теоретические аспекты аудита расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

1.1 Источники и методы получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

 

     От  состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, (наряду с такими расчетами  как расчеты с поставщиками и  подрядчиками, с покупателями и заказчиками, с бюджетом и по внебюджетным платежам и т.д.) во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии расчетов необходима всем пользователям отчетности.

     Целью аудита расчетных операций является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

     В ходе проверки должны быть решены следующие задачи:

1. Наличие и анализ материалов инвентаризации задолженности по расчетным операциям с прочими дебиторами и кредиторами
2. Документальная обоснованность и законность образования дебиторской и кредиторской задолженности (общей), реальность ее погашения
3. Выявление сомнительных расчетов и невостребованной задолженности
4. Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета
5. Обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям
6. Полнота и правильность отражения в учете претензий
7. Реальность числящейся задолженности по претензиям
8. Своевременность, обоснованность и правильность отражения в учете депонированной заработной платы
9. Правильность и обоснованность удержания сумм по исполнительным листам, полнота и своевременность их перечисления получателям
10. Правильность и своевременность расчетов с прочими организациями по операциям некоммерческого характера и с транспортными организациями
11. Реальность задолженности по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами на дату составления баланса
12. Оценка влияния состояния расчетов на платежеспособность организации
13. Оценка значимости выявленных ошибок и их влияние на достоверность отчетности.

     Для достижения поставленных задач необходимо получить доказательства, используя различные приемы и источники получения информации. При проверке расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами аудитор использует:

• Основные нормативные документы, регулирующие вопросы организации учета и налогообложения расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами;
• Приказ об учетной политике;
• Бухгалтерскую отчетность;
• Регистры синтетического и аналитического учета;
• Первичные документы;

     По  приказу об учетной политике аудитор  знакомится с:

• Рабочим планом счетов;
• Формой бухгалтерского учета и перечнем учетных регистров, составляемых в организации;
• Документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом расчетных операций по расчету с прочими дебиторами и кредиторами;
• Перечнем лиц, которым предоставлено право подписи документов, оформлявших расчетные операции;

     Для проведения проверки аудитору могут  быть предоставлены разные формы  регистров синтетического и аналитического учета в зависимости от формы  бухгалтерского учета, применяемой  в организации. Перечень необходимых для проверки регистров может быть установлен в приказе об учетной политике.[35]

     В организациях, применяющих единую журнально-ордерную форму учета, используются журналы – ордера № 8 в соответствии с рекомендациями по применению учетных регистров на предприятиях.

     При ведении учета с использованием компьютерных программ используются распечатки дебетовых и кредитовых оборотов, аналитические ведомости и Главная  книга (оборотно–сальдовая ведомость), книга покупок и книга продаж.

     Необходимо  затребовать первичные документы по оформлению и отражению в учете – договоры, накладные, товарно – транспортные накладные, счета, счета-фактуры, отгрузочные документы, акты выполненных работ, банковские документы, кассовые документы, акты инвентаризации расчетов.

     Для оценки состояния контроля за расчетными операциями с прочими дебиторами и кредиторами аудитор выясняет:

• Порядок, сроки и результаты инвентаризации расчетов;
• Наличие графика документооборота и контроль за его соблюдением;
• Формы, сроки и исполнителей контроля за платежами и состоянием расчетов и др.

     По  данным раздела 2 ф. № 5 «Приложение  к бухгалтерскому отчету» устанавливается  величина просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности, списание дебиторской задолженности на финансовые результаты и т.п. В ходе проверки необходимо получить подтверждение достоверности этих данных и реальности погашения просроченной дебиторской задолженности.

     По  данным регистров синтетического и  аналитического учета аудитор устанавливает:

• Участников расчетов с прочими дебиторами и кредиторами и их число;
• Применяемые формы платежей;
• Порядок ведения аналитического учета (виды расчетов, участники, сроки возникновения и т.п.);
• Нестандартные (нетипичные) бухгалтерские записи.

     При большом числе участников и разнообразии форм платежей возрастают аудиторские риски, что необходимо учитывать при определении выборки по данному участку.

     Непосредственную  проверку начинают с установления соответствия данных бухгалтерского баланса, Главной  книги, регистров синтетического и  аналитического учета по счету 76.

     При сверке обращают внимание на соблюдение следующих правил:

• Сальдо счетов отражается в балансе развернуто;
• Дебиторская задолженность, по которой создан резерв по сомнительным долгам, должна быть уменьшена на сумму резерва.

     Одновременно  на основе данных аналитического учета по соответствующим счетам расчетов проверяют общую группировку дебиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную с выделением «просроченной», а из нее – длительностью свыше 3 месяцев и более чем 12 месяцев. Исходя из требований составления отчетности к долгосрочной относится задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев, а не на дату заключения договора. По выявленным несоответствиям определяют существенность, характер и возможные причины возникновения отклонений.

     Для определения реальности задолженности  анализируются материалы инвентаризации по каждому виду расчетов (в том  числе и по счету 76). В случае отсутствия материалов по инвентаризации или если данные инвентаризации вызывают сомнения, аудиторы проводят сплошную или выборочную инвентаризацию расчетов.

     Реальность  задолженности определяют также  проверкой документальной обоснованности остатков дебиторской и кредиторской задолженности по каждому виду расчетов. Суммы задолженности, не подтвержденные документами, относятся к нереальной задолженности. К нереальной задолженности относятся также суммы задолженности с истекшими сроками давности, выявляемые при анализе задолженности по срокам возникновения.

     По  фактам обнаружения нереальной задолженности  аудитор устанавливает причины, виновных лиц и влияние на достоверность соответствующих статей баланса.