Аудит расчетов c поставщиками и подрядчиками

 

      Рабочий документ №12 свидетельствуют о том, что операции по поступлению ТМЦ  на счетах бухгалтерского учета отражаются правильно, согласно п.7 приказа «Об учетной политике ООО «Новая энергия».

2. Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг отражена в рабочем документе 12.

      При проверке оперативности регистрации  фактов поступления сплошным методом с помощью процедуры инспектирования была проверена книга покупок.

    В ходе проверки было выявлено следующее  нарушение: счет-фактура от 03.04.09  на сумму 5160 руб.  не был занесен  в книгу покупок. Ст.169 НК РФ гласит: «Налогоплательщик обязан составить  счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж…»

 

Таблица 15 - Проверка оперативности регистрации фактов поступления сырья и материалов, оказания услуг в книге покупок

3)  Проверка  законности первичной учетной  документации,  организации хранения  документов.

      В первичных документах заполняются  не все обязательные реквизиты.

      В некоторых актах о приеме-передаче отсутствует дата принятия на ответственное хранение, в накладных отсутствуют даты сдачи или принятия ТМЦ;

    В соответствии со ст.9 Федерального закона “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03 ноября 2006 г. № 183-ФЗ) первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

    а) наименование документа;

    б) дату составления документа;

    в) наименование организации, от имени  которой составлен документ;

    г) содержание хозяйственной операции;

    д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

    е) наименование должностей лиц, ответственных  за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

    ж) личные подписи указанных лиц.

    Также на предприятии нет четко установленного порядка хранения документов в период исполнения документов и в период хранения уже исполненных документов в архиве, поэтому возникает большой риск несанкционированного доступа к первичной документации. Это в свою очередь может привести как к утрате документов, так и разного рода  припискам, исправлениям в документах, уничтожению или подлогу документов.

 

    Далее рассмотрим проверку реальности дебиторской и кредиторской задолженности.

    Цель  процедуры – достижение уверенности  в том, что задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях. Наиболее эффективным способом проведения данной процедуры является инвентаризация расчетов. [27,с 610]

    Для этого к контрагенту аудируемой организации был сделан запрос о  состоянии расчетов на определенную дату. Был проаудирован акт-сверки с ИП Богоявленский С.Ю. (приложение Д).

 

Таблица 16 – Проверка реальности кредиторской задолженности

 
 
---

В результате проверки была выявлена кредиторская задолженность в размере 26751 руб. 51 коп.

        Необходимо также проверить соответствие  данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данного сводного (синтетического) учета.

       1) Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками

      Основная цель проверки – определить  достоверность сумм кредиторской и дебиторской задолженностей в части расчетов с поставщиками и подрядчиками, отраженных в отчетности. Для этого проверим бухгалтерский баланс (Приложение А) и приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение В).

 

Таблица 17 - Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками ООО «Новая энергия» за 2009 г., руб.

 

      По  результатам проведенной проверки отклонений не выявлено, суммы отраженные в активе и пассиве баланса  и в приложении к бухгалтерскому балансу соответствуют остаткам дебиторской и кредиторской задолженностей на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

2) Проверка  расчетов по претензиям.

    Если  счет поставщика оплачен до поступления  ТМЦ, а при приемке обнаружилась недостача, либо несоответствие принятых ТМЦ по ценам, качеству, номенклатуре против оговоренных в договоре величин, поставщику должна быть отправлена претензия.

    Для проверки был в том, что претензия  действительно была предъявлена, и  что отраженные на счете 76 субсчет  «Расчеты по претензиям» суммы соответствуют значениям, указанным в коммерческом акте была рассмотрена претензия поставщику ЧП Мельников на сумму 1200 руб.

    Результаты  проверки отразим в рабочем документе.

 

Таблица 18 - Проверка расчетов по претензиям

 
 

    В ходе проверки было выявлено отсутствие коммерческого акта и претензионного расчета, следовательно наличие  суммы указанной в претензии  не является доказательной и сумму нельзя отнести  к недостачи.

 

    Проверим  организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

1. Учет налога на добавленную стоимость

    Суммы налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при  приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из общей суммы начисленного к уплате налога на добавленную стоимость и отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Предприятие вправе произвести налоговые вычеты, если:

    • товар (работа, услуга) принят к учету;

    • товар (работа, услуга) фактически оплачен, что подтверждается первичными  документами;

    • на приобретенный товар (работу, услугу) выписанный в  установленном Налоговым  кодексом РФ порядке счет-фактура.

    Для того чтобы проверить суммы предъявленного к возмещению НДС, сверим соответствие оборотов за отчетный период по дебету счета 68 в корреспонденции со счетом 19 с итоговыми суммами за этот период в книге покупок. Рассмотрим анализ счета 68 «Расчеты с бюджетом» за 2009 г.,   (Приложение Е) результаты проверки оформим в таблице.

Таблица 19 – Проверка учета налога на добавленную стоимость

 
 

Расхождений не выявлено.

 
 
 
 
 
 
 
 

5. Оформление  результатов аудиторской  проверки внешних  расчетов