Аудит основного производства

В столбец 2 записываем средние значения показателя за 3 года: за отчетный период и два предшествующих ему года. Среднее арифметическое показателей в столбце 4, рассчитанное непосредственным образом, составляет:

(3184 + 3413 + 1605 + 4350 + 2051) / 5 = 2921 тыс. руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(2921 - 1605) / 2921 x 100% = 45%.

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(4350 - 2921) / 2921 x 100% = 49%.

Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимаем решение отбросить значения 1605 тыс. руб. и 4350 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении. Находим новую среднюю величину:

(3184 + 3413 + 2051) / 3 = 2883 тыс. руб. –УС

Полученную величину допустимо округлить до 3000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет

(3000 - 2883) / 2883 x 100% = 4% -Аудиторский риск

Рабочий документ №1

Ошибка:

При составлении отчетности за 2010 г. выявлена существенная ошибка: в расходах на ремонт производственного объекта дважды была учтена стоимость материалов в сумме 150 000 руб.

Рекомендации:

В этом случае в бухгалтерском учете организации. надлежит осуществить исправительную запись (сторнировочную), датированную 31 декабря 2010 г.:

Дебет 20 Кредит 10

- 150 000 руб. - сторнирована сумма материалов, ошибочно учтенных

в 2010 г. в материальных затратах на ремонт производственного объекта.

Эта запись влечет за собой пересмотр показателей отчетных форм и повторное представление исправленной отчетности контрагенту.

Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности за этот год указанным выше лицам, но до даты утверждения такой отчетности в установленном законодательством РФ порядке, исправляется также записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года. При этом во все адреса, в которые была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность, представляется пересмотренная бухгалтерская отчетность. В пересмотренной бухгалтерской отчетности раскрывается информация о том, что данная бухгалтерская отчетность заменяет первоначально представленную бухгалтерскую отчетность, а также об основаниях ее составления (п. 8 ПБУ 22/2010).

Рабочий документ№2

Ошибка:

 В ходе проверки была обнаружена ошибка:

отсутствие некоторых реквизитов в первичных документах предприятия(  отсутствует КПП контрагента)

Первичные учетные документы необходимо оформлять на типовых бланках (ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Для большинства хозяйственных операций такие бланки разработаны Росстатом. Если для какой-либо операции типовой бланк не предусмотрен, организация может разработать его самостоятельно, но с обязательным наличием в нем всех необходимых реквизитов, перечисленных в Законе «О бухгалтерском учете». Формы самостоятельно разработанных документов должны быть обязательно утверждены организацией в приложении к приказу об учетной политике.

Отсутствие в первичных учетных документах реквизитов, непоименованных в статье 169 Налогового кодекса и в пункте 2 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете», само по себе также не отрицает факта поставки товара

Рекомендации: следует внести КПП в документы

Рабочий документ №3

Ошибка:

За декабрь прошлого года в бухгалтерском учете была выявлена  ошибка: не начислена амортизация по служебному автомобилю в размере 6800руб

Амортизацию по автомобилю за декабрь 2010 года следовало начислить в прошлом году на счете учета затрат (ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02), а в конце месяца списать на себестоимость продаж вместе с остальными текущими затратами (ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20). Таких записей в бухучете сделано не было, что привело к занижению суммы расходов и к искажению финансового результата за 2010 год. При исправлении ошибки бухгалтер не вправе отражать амортизацию прошлого года в составе затрат текущего периода. Поэтому доначисление амортизации отражается как расход прошлых лет непосредственно на счетах учета финансовых результатов.

Рекомендации:

Для исправления этой ошибки в текущем году следует сделать следующую проводку

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 02
— 4800 руб. — отражен внереализационный расход в размере амортизации по автомобилю, ошибочно не начисленной в декабре 2010 года (расходы прошлых лет).

Аудиторское заключение

Общие сведения об аудиторской фирме

Общие сведения об аудируемом лице

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ,в частности основного производства ,организации ООО «НЕОЛАБ» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ООО «НЕОЛАБ» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ООО «НЕОЛАБ». Наша обязанность - выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

        Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

        федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

        внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

        правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

        нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился с целью удостовериться в том, что отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности, информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой отчетности, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. В ходе проверки были обнаружены две существенные ошибки:

- выявлена ошибка в расходах на ремонт производственного объекта дважды была учтена стоимость материалов

- выявлена  ошибка не начислена амортизация по служебному автомобилю

  По нашему мнению, финансовая отчетность и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с1 января по 31 декабря 2010 г. включительно, порядок ведения бухгалтерского учета не соответствует законодательству РФ».

28.02.11

Руководитель аудиторской организации   Ёлкина А.С.

Руководитель аудиторской проверки         Терехов Т.П.

М.П.

Заключение

В ходе проведения ООО «АУДИТ» проверки основного производства организации ООО «НЕОЛАБ» были выявлены несколько существенных ошибок ,из чего был сделан вывод ,что порядок ведения бухгалтерского учета не соответствует законодательству РФ