Аудит основного производства

29

Содержание

Введение                                                                                     

1.Теоретические часть аудита основного производства           

Объект аудита

Источники получения информации

Цель аудита

Основные задачи

Нормативное регулирование

Аудиторские процедуры

Типичные ошибки

2.Аудит основного производства  на примере ООО «НЕОЛАБ»         

2.1 Письмо о согласии на проведение аудита

2.2 Договор на оказание аудиторских услуг

2.3 Информация о клиенте

2.4 Общий план проверки

2.5 Программа проверки

2.6 Расчёт аудиторского риска и уровня существенности

2.7 Рабочие документы аудитора по трём ошибкам

2.8 Аудиторское заключение

Заключение                                                                                 

Список используемой литературы                                           

Введение

В данной курсовой работе мы рассмотрим проведение аудиторской проверки основного производства на примере организации ООО « НЕОЛАБ»

Аудиторская проверка -проверка, проводимая приглашенным аудитором (группой аудиторов) по документам финансовой отчетности. При этом аудитор работает не только с бухгалтерской отчетностью, но и проверяет ее соответствие юридическим, хозяйственным документам, таким как Устав, Учредительный договор, Проспект эмиссии, хозяйственные договоры, контракты и т. д. А.п. может быть обязательной в случаях, прямо установленных законодательством, и инициативной по решению руководства предприятия. При проведении аудиторской проверки и составлении заключения аудиторы независимы от проверяемого экономического субъекта, а также от любой третьей стороны, в том числе от государственных органов, поручивших им проведение проверки, а также собственников и руководителей аудиторской фирмы. Результаты проверки могут быть положительными, когда аудитор подтверждает баланс и финансовые результаты, и отрицательными, когда аудитор их не подтверждает. Аудиторские проверки подразделяют на инспекции, наблюдения, опрос, вычисления, аналитические проверки. Государственные органы, по поручению которых проводится аудиторская проверка, обязаны создать надлежащие условия для ее проведения.

Теоретические основы аудиторской проверки

Объектами аудита по учёту затрат на производство продукции являются следующие показатели :

- затраты в незавершённом производстве и издержки обращения

-себестоимость реализации товаров ,продукции ,работ ,услуг

-произведённые организацией затраты , в том числе : материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация ОС , прочие затраты

В качестве источников получения информации о проверяемом объекте могут служить :  Унифицированные документы ,служащие основанием для отражения в учёте операций по учёту затрат на производство продукции , требование- накладные , лимитно- заборные карты, расчётно-  платёжные ведомости, путевые листы легкового автомобиля, путевые листы грузового автомобиля

Целью аудиторской проверки затрат на производство заключается в установлении достоверности и законности отражения указанных операций в отчётности организации.

Основными задачами аудита для достижения указанной цели являются

-проверка правильности отнесения расходов в состав затрат по производству и реализации продукции

- оценка синтетического и аналитического учёта включаемых в себестоимость затрат на производство и реализацию продукции

-оценка полноты и правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учёте и  отчётности

-проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с формированием себестоимости продукции в целях налогообложения

-проверка правильности формирования себестоимости продукции по объектам калькулирования затрат

- проверка правильности проведения инвентаризации незавершённого производства и и отражения в учёте её результатов

.

Нормативное регулирование осуществляется на основании :

Федерального закона «О бухгалтеском учёте» от 21.11.96 №129ФЗ

Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307ФЗ

ГК РФ

НК РФ

Аудиторские процедуры

1) получение сведений в ходе устной беседы с персоналом

клиента об организации учета производственных запасов:

применяемые методы учета;

используемые счета бухгалтерского учета;

применяемые учетные регистры;

организация складского учета;

документальное оформление поступления и расходования материальных запасов;

2) получение ведомостей (регистров) по учету запасов; проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и финансовую отчетность;

3) проверка на основе выборки правильности оценки поступающих материальных ценностей. На синтетических счетах материалы отражают по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат на их приобретение, включая расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций, наценки (надбавки), комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям, таможенные пошлины, оплата процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком.

В качестве учетных цен могут использоваться плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и пр. Разница между стоимостью материалов по этим ценам и фактической себестоимостью отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Следует проверить соответствие применяемого порядка учета порядку, принятому в учетной политике;

4) проверка на основе выборки правильности:

отражения списания материалов в производство;

определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство;

соответствия используемого метода оценки методу, принятому в учетной политике;

5) проверка на основе выборки правильности отражения в учете реализации сырья, материалов и определения финансового результата от их реализации;

6) проверка отражения данными учета и отчетности фактических остатков производственных запасов на конец года (для чего следует ознакомиться с результатами инвентаризации материальных ценностей). Проверка правильности их отражения в бухгалтерском учете;

7) проверка правильности списания материалов в случае их порчи или недостачи; заключения договоров со складскими работниками о полной индивидуальной материальной ответственности;

8) оценка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей в пути;

9) проверка порядка оформления претензий поставщикам или транспортным организациям; отражения в учете данных по этим операциям;

10) проверка соответствия порядка учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, и материалов, принятых в переработку, установленного Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета и прочими нормативными документами.

В ходе аудиторской проверки проверяются:

штатное расписание предприятия и фактическое количество сотрудников с учетом особенностей сменной и аккордной работы;

организационная структура компании;

правильность распределения обязанностей и структура проведения работ;

положения по подразделениям предприятия;

внешний документооборот предприятия;

документы по планированию предприятия, в частности планы, прогнозы и бюджеты мероприятий;

техническая политика предприятия;

положения о бюджете предприятия за отчетные периоды (месяц, квартал, год);

бюджет за последние три года;

список объектов, подлежащих производственному планированию;

планы производственной деятельности за отчетный период и по участкам, цехам и подразделениям; план ресурсного обеспечения производственной деятельности предприятия; документы, регламентирующие правила планирования обеспечения производственной деятельности (регламент подачи заявок и т.д.);

стандарты, регламенты, нормативы и лимиты производственного учета предприятия;

правильность составления документов, используемых для планирования и учета;

графики документооборота на предприятии;

критерии оценки деятельности структурных подразделений предприятия;

анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за прошлые периоды;

анализ соотношения производственного плана и производственных затрат предприятия;

составление производственных планов и их исполнение.

Основными типичными ошибками являются:

-неправильная оценка материалов списанных на себестоимость продукции

- не соблюдаются технологические нормативы списания сырья и материалов

-в себестоимость основной деятельности включается заработная плата работников ,занятых в других видах деятельности

- не соблюдается зависимость источника отчислений в социальные фонды от источника начисления оплаты труда

-на счета затрат относят расходы ,являющиеся капитальными вложениями

-в состав затрат данного отчётного периода включаются затраты относящиеся к другим отчётным периодам

-создаются излишние резервы на предстоящие расходы

- неправильно определяется незавершённое производство и списываются калькуляционные разницы

-в учётной политике предприятия отсутствуют положения в части затрат на производство

2. Аудит основного производства ООО «НЕОЛАБ»

В этой части работы мы рассмотрим проведение аудита основного производства ООО «НЕОЛАБ»

2.1 Письмо о согласии на проведение аудита

О согласии на проведение аудита

Уважаемая Анна Борисовна!

Вы обратились к нам с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за 2010 год. Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.