По  расчетам с поставщиками и подрядчиками по оказанию услуг, выполнению работ, по поставке товарно-материальных ценностей проведена сверка остатков, числящихся на балансовом счете № 60312 по состоянию на 01.01.2008г. путем обмена двухсторонними актами.

      На  балансовом счете 60312 также числится дебиторская задолженность клиентов за услуги, оказанные ЗАО «Банк  «Вологжанин» в период до 01.01.2008г. и  неполученные на отчетную дату в сумме 4131 тысяча рублей. Данная сумма отражена в бухгалтерском учете в качестве событий после отчетной даты за 2009 год в соответствии с письмом Банка России от 07.09.2009 № 142-Т.

      Обязательств  и требований по срочным операциям, учитываемым на счетах раздела «Г»  Плана счетов бухгалтерского учета  в кредитных организациях, на отчетную дату нет.

      Основные  принципы и методы оценки и учета  отдельных статей баланса, применяемые  в отчетном году, закреплены в Положении  «Учетная политика ЗАО «Банк «Вологжанин» на 2009 год».

      Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в ЗАО «Банк «Вологжанин» ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

      Учет  имущества других юридических и  физических лиц, находящегося в ЗАО «Банк «Вологжанин», а также имущества, полученного банком в доверительное управление, осуществляется обособленно от материальных ценностей, являющихся его собственностью. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств, хозяйственных и других операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

      Активы  и пассивы оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено законодательством РФ и нормативными актами Банка России.

      Все совершаемые операции в иностранной  валюте отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. В аналитическом учете валютные операции отражаются в двойной оценке: в рублях и в соответствующей иностранной валюте. Активы и обязательства Банка в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

      Первоначальной  стоимостью основных средств, нематериальных активов, материальных запасов признается сумма фактических затрат ЗАО «Банк «Вологжанин» на приобретение, сооружение, создание (изготовление) и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, с учетом или без учета сумм налога на добавленную стоимость в соответствии с принятой учетной политикой в части учета НДС. Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату принятия имущества к учету.

      Стоимость объектов основных средств и нематериальных активов погашается путем ежемесячного начисления амортизации линейным методом. Норма амортизации устанавливается ЗАО «Банк «Вологжанин» самостоятельно на дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию исходя из срока полезного использования, определяемого в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (лизинга) к основной норме амортизации применяется коэффициент не выше 3. Начисление амортизации по объектам основных средств, переданным в аренду (в лизинг), производится той стороной, у которой данное имущество учитывается на балансе в соответствии с условиями договора аренды (лизинга).

      Банк  регулярно, но не чаще одного раза в  три года, проводит переоценку однородных объектов основных средств (кроме земли) по восстановительной (текущей) стоимости путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам. Восстановительная стоимость основных средств в бухгалтерском учете определяется как их первоначальная стоимость с учетом произведенных переоценок. Последняя переоценка основных средств в части объектов недвижимости произведена по состоянию на 01 января 2008 года и отражена во входящих остатках оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета.

      Аналитический учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов ведется в разрезе инвентарных объектов. Для учета товарно-материальных ценностей применяется количественно-суммовой метод, то есть в отделе бухгалтерского учета и отчетности и на складе организован одновременно количественный и суммовой учет по номенклатурным номерам ценностей.

      Ценные  бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение. В зависимости от целей приобретения дальнейший учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами:

• по цене приобретения (инвестиционный портфель);
• по рыночной цене, то есть с учетом переоценок (торговый портфель).

      При списании с баланса ценных бумаг  при их продаже (погашении) ЗАО «Банк  «Вологжанин» применяет метод «ФИФО». Учет выпущенных банком долговых ценных бумаг (векселей) ведется по номинальной стоимости в разрезе сроков погашения. Учет привлеченных и размещенных кредитов и депозитов ведется на соответствующих для этого балансовых счетах в разрезе сроков привлечения (размещения). Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков (кредиторов) по каждому кредитному (депозитному) договору. Приобретенные права требования по договорам финансирования под уступку денежного требования отражаются в балансе на дату приобретения по фактической цене приобретения.

      В период составления годового отчета в бухгалтерском учете отражались события после отчетной даты (СПОД), свидетельствующие о возникших после отчетной даты условиях, в которых ЗАО «Банк «Вологжанин» ведет свою деятельность, которые существенно повлияли на финансовый результат деятельности ЗАО «Банк «Вологжанин» за 2009 год.

      С 1 января 2008 года банки перешли на отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов по методу «начисления». В связи с этим и в соответствии с письмом Банка России от 07.09.2009 № 142-Т в качестве событий после отчетной даты были отражены следующие операции, относящиеся к 2009 году:

1. Начислены процентные доходы по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам в сумме 4358 тыс. руб.;
2. Начислены процентные расходы по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов в сумме 5468 тыс. руб.
3. Начислены комиссионные доходы и другие доходы от банковских операций и других сделок в сумме 5886 тыс. руб.
4. Начислены резервы на возможные потери в сумме 1951 тыс. руб.;
5. Начислены операционные и прочие расходы в сумме 1107 тыс. руб.

      В результате осуществления вышеперечисленных  операций балансовая прибыль Банка  увеличилась на 1718 тысяч рублей. Также в качестве СПОД был доначислен налог на прибыль организаций  за 2009 год в сумме 1026 тысяч рублей. По составлению форм отчетности, входящих в состав годового отчета, установлено следующее:

1. В составе годового отчета ЗАО «Банк «Вологжанин» представлены все формы в соответствии с Указанием Банка России от 17.12.2004г. № 1530-У.
2. Формы отчетности, входящие в состав годового отчета, составлены в соответствии с порядком, установленным вышеназванным Указанием, а также другими нормативными документами Банка России, регламентирующими порядок их составления.

      В сводной ведомости оборотов по отражению  событий после отчетной даты исходящий остаток балансового счета № 70302 составляет 149710 тыс. руб., а в отчете о прибылях и убытках по символу 33001 «Прибыль (символ 10000 минус символ 20000)» отражено 80945 тыс. руб. Данное неравенство вызвано тем, что на счете № 70302 по состоянию на 01 января 2008г. числится не только прибыль отчетного года (80945 тыс. руб.), но и нераспределенная прибыль предшествующих по отношению к отчетному году лет (2002-2008 годов) в размере 68765 тыс. руб.

      3. Модернизация системы  банковского контроля в ЗАО «Банк «Вологжанин»»

      Анализ, проведенный во второй главе работы, обосновал необходимость разработки в ЗАО «Банк «Вологжанин» мероприятия  по работе подразделений Банка, направленной на снижение стратегических рисков.

      К факторам, вызывающим возникновение стратегического риска в ЗАО «Банк «Вологжанин», относятся:

      1. Недостаточно четкие и реалистичные цели и задачи, поставленные перед кредитной организацией ее руководством.

      2. Недостаточно серьезное отношение владельцев Банка и его руководства к вопросам организации процесса корпоративного управления.

      3. Недостаточный контроль за руководителями Банка и его служащими с целью исключения возникновения конфликта интересов.

      4. Чрезмерное увеличение влияния «человеческого фактора» на процессы управления Банком, на его стратегию и развитие, пропорциональное поставленным целям.

      5. Неспособность Банка, его аффилированных лиц, а также реальных владельцев эффективно противодействовать легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также иной противоправной деятельности, осуществляемой недобросовестными клиентами, контрагентами и (или) служащими кредитной организации;

      6. Недостатки в управлении банковскими рисками кредитной организации, приводящие к возможности нанесения ущерба деятельности Банка.

      7. Осуществление Банком рискованной кредитной, инвестиционной и рыночной политики, высокий уровень операционного риска, недостатки в организации системы внутреннего контроля, в том числе в целях противодействия отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

      8. Недостатки кадровой политики при подборе и расстановке кадров, несоблюдение принципа «Знай своего служащего».

      9. Возникновение у кредитной организации конфликта интересов с учредителями, клиентами и контрагентами, другими заинтересованными лицами.

      10. При выявлении стратегического риска Банк использует следующие методы:

• статистический;
• экстраполятивный;
• индикативный.

      Статистический  метод состоит в накоплении и систематизации внутренней и внешней информации о ЗАО «Банк «Вологжанин» и его руководителях, об эффективности проводимой Банком политики и ее соответствии определяемым стратегическим целям.

      Экстраполятивный  метод состоит в распространении накопленных статистических данных на последующие периоды и построении прогнозных моделей управления риском.

      Индикативный  метод состоит в построении системы индикаторов риска, которые принимаются в расчет при общей оценке риска.

      Индикаторами  риска Банк принимает следующие:

• соответствие текущих целей Банка определенным стратегическим целям и концепциям;
• соответствие организационной структуры Банка утвержденной, а также степень ее соответствия масштабам Банка и поставленным перед ним целям;
• эффективность операций и направлений банковской деятельности, характеризующая качество управления ими;
• прозрачность корпоративной структуры;
• коллегиальность принятия решений по стратегическим вопросам;
• наличие систем контроля за областями потенциального конфликта интересов и их эффективность;
• наличие систем контроля за уровнем информационной безопасности и их эффективность;
• наличие системы внутреннего контроля и ее эффективность;
• применение принципа «Знай своего служащего».

      С целью минимизации стратегического риска ЗАО «Банк «Вологжанин» осуществляет контроль за изменением организационной структуры Банка и анализирует фактически складывающиеся в течение работы процессы с целью выявления областей потенциальных конфликтов интересов.