Аудит доходов и расходов организации

- расходы по деятельности со специальными налоговыми режимами.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки расходов от обычных видов деятельности; опросный лист по планированию проверки расчетов по оплате труда; опросный лист по планированию проверки учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами — в части расчетов с подотчетными лицами; рабочие документы аудитора по разделу аудита; анкета (контрольный лист) по проверке расходов от обычных видов деятельности; анкета (контрольный лист) по проверке расчетов по оплате труда; анкета (контрольный лист) по проверке учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами — в части расчетов с подотчетными лицами.

Аудиторские процедуры проверки прочих операционных, внереализационных и чрезвычайных расходов:

- анализ прочих расходов;

-проверка операций на соответствие законодательству, своевременности и правомерности их отражения в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (операционных, внереализационных, чрезвычайных), соответствие ПБУ;

-формирование выводов по результатам проверки.

Аудиторские процедуры проверки доходов организации:

• проверка доходов по обычным видам деятельности, от продажи основных средств, от продажи ценных бумаг, от продажи прочего имущества;
• прочих операционных и внереализационных доходов;
• доходов обслуживающих производств и хозяйств;
• доходов от деятельности со специальными налоговыми режимами;
• ознакомление с опросным листом по планированию проверки доходов от обычных видов деятельности, прочих операционных и внереализационных доходов;
• анализ договоров с покупателями;
• проверка правильности, полноты, своевременности формирования доходов, соответствия операций ПБУ 9/99, валютному законодательству;
• арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и соответствия данных аналитического, синтетического учета данным Главной книги и бухгалтерского баланса (форма № 5); формирование выводов по результатам проверки.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки доходов от обычных видов деятельности, прочих операционных и внереализационных доходов; рабочие документы аудитора по разделам аудита; анкета (контрольный лист) по проверке доходов от обычных видов деятельности, прочих операционных и внереализационных доходов.

 

2.4. Отчет аудитора  и аудиторское заключение

 

Аудиторская фирма: Общество с ограниченной ответственностью «Контроль»:

Юридический адрес: 625000 г. Тюмень ул. Республики  д. 4 оф. 12

Лицензия на проведение общего аудита №Р524756221  от 01 декабря 2007 года выдана Министерством Финансов Российской Федерации.

Свидетельство о государственной  регистрации ООО «Контроль» серия № 2301452 выдано ИФНС № 11 г. Тюмень 12.05.2008 г.

В соответствии с договором № 152 от 01.09.2011 г. ООО «Контроль» проведен аудит доходов и расходов ОАО «Сибнефтепровод» за 2010 год с целью определения достоверности и полноты  информации, касающейся доходов и расходов, отраженной  в финансовой  отчетности  проверяемого экономического субъекта, и соответствия применяемой  методики  учета  доходов и расходов действующим в Российской Федерации нормативным документам.

В ходе проведения аудиторской проверки были использованы следующие документы:

- Акт выполненных работ;

- Договор финансовой аренды;

- Кассовые документы, выписки  банка;

- Бухгалтерские справки-расчеты;

- расходный и приходный кассовые  ордера;

- Кредитный договор;

- Отчет об экспертной оценке;

- Договор банковского вклада;

- Кассовая книга;

- журнал 5,6;

- ведомости 3.2, 3.4;

- бухгалтерская отчетность;

- Положение об учетной политике предприятия и др.

Проверка проверена выборочным методом, в результате установлено:

- правильность определения прибыли  от реализации основных средств  и иного имущества;

- правильность отражения НДС  от реализации основных средств  и иного имущества;

- правильность отражения в учете убытков, связанных с передачей основных средств и прочих активов, и др.;

- правильность отражения в учете результатов от сдачи имущества в аренду;

- законность списания расходов на содержание законсервированных мощностей и объектов;

- правильность отражения сумм, полученных от покупателей в  виде финансовой помощи, пополнении фондов специального назначения и других поступлений;

- правильность отражения операций по начислению и уплате в бюджет налоговых платежей из прибыли (Дт 99 Кт 68; Дт 68 Кт 51), а также местных налогов и сборов;

- законность и обоснованность создания резервов по сомнительным долгам, резервов под обесценение вложений в ценные бумаги, резервов под снижение стоимости материальных ценностей;

- правильность отражения дополнительных  расходов по заказам, расчеты по которым закончены в истекших годах.

- правильность и полнота  отражения и своевременность списания расходов и доходов будущих периодов, учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов» и 98 «Доходы будущих периодов»;

- правильность списания убытков  прошлых лет. 

Однако в ходе аудиторской проверки выявлены отдельные недостатки ведения бухгалтерского учета:

- в главной книге счета расположены не по порядку, при арифметической проверке выявлены неправомерные арифметические округления;

- не правильное списание долгов и дебиторской задолженности и не соблюдение сроков исковой давности;

- нарушен порядок ведения книги (внесены исправления без указания даты внесения изменения и подписи);

- первичные документы и учетные регистры заполнены небрежно, за исключением документов, выполненных на компьютере. В соответствии с законодательством все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты. Однако на предприятия некоторые счета – фактуры, накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции. Согласно учетной политике инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в соответствии с графиками, утвержденными первым руководителем предприятия, но не реже одного раза в год. При проведении инвентаризации аудитором были выявлены излишки товарной продукции, а также пересортица товара по артикулам и наименованию.

 

Обнаруженные нарушения не превышают  уровень существенности, который определен на основе соответствующего внутрифирменного стандарта, разработанного согласно Федеральному стандарту аудиторской деятельности «Существенность в аудите», утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 №696.

 

Аудиторское заключение.

 

ООО «Контроль» проведен аудит доходов и расходов ОАО «Сибнефтепровод» на 1 января 2011 года и соответствующих отчетов о доходах и расходах и о движении денег. Ответственность за эту финансовую отчетность несет руководитель ОАО «Сибнефтепровод». ООО «Контроль» несет ответственность за выраженное мнение по этой финансовой отчетности на основе проведенного аудита.

Аудит проведен в соответствии с положениями (стандартами) аудита, утвержденными в Российской Федерации. Эти положения (стандарты) обязывают планировать и проводить аудит таким образом, чтобы получить разумную уверенность отсутствия в финансовой отчетности существенных искажений. Аудит включает в себя проверку на основе выборочных тестов данных, подтверждающих цифровой материал в финансовом отчете. Аудит также включает в себя оценку применяемых бухгалтерских принципов, равно как и оценку представления финансовой отчетности в целом.

В ходе проверки собрано достаточно данных для заключения.

Отчетность во всех существенных аспектах верно отражает достоверную и точную картину состояния имущества и обязательств ОАО «Сибнефтепровод»  на 1 января 2011 года, в соответствии с методами ведения бухгалтерского учета, утвержденного в Российской Федерации.

ООО «Контроль»

Дата: 15.09.2011

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе курсовой работы, целью которой  было исследование методологии и организации аудиторской проверки достоверности отражения информации о доходах, расходах и финансовом результате от инвестиционной и финансовой деятельности в финансовой отчетности предприятия, были исследованы ряд вопросов, на основании которых можно сделать следующие выводы.

Аудиторская проверка является средством подтверждения качества и достоверности бухгалтерской отчетности. Целью аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности на ОАО «Сибнефтепром» является выражение профессионального мнения аудитора об объективности и достоверности отражения статей финансовой отчетности, на которых отражается информация о доходах, расходах и финансовом результате от инвестиционной и финансовой деятельности. Достижение цели аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности возможно при решении комплекса взаимосвязанных задач. Объектами аудита являются операции по реализации необоротных активов, финансовых инвестиций и имущественных комплексов, их списании, бесплатному получению (передаче), переоценке, а также операции, связанные с процентами, рентами, дивидендами, роялти. Источниками информации аудита доходов, расходов и финансового результата от инвестиционной и финансовой деятельности являются: нормативная база, регулирующая порядок проведения аудиторских проверки, бухгалтерского учета и контроля начисления доходов, расходов от инвестиционной и финансовой деятельности, а также внутренняя документация и отчетность предприятия. Аудиторская проверка состоит из ряда этапов: подготовительный (изучение бизнеса клиента, составление письма-обязательства и договора), предварительный (этап планирования и оценки риска, ВХК и т.д.), этап непосредственной аудиторской проверки, и подготовка аудиторского заключения.

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2009г.
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утв. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.02 г.
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000г.№94н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденный приказом Минфина России от 10.12.2002 г. № 126н.
8. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие. – 3-е издание, перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 464 с.
9. Андреев В.Д. Внутренний аудит. М.: Финансы и статистика. – 2003 г. – 461 с.
10. Киселев М.В., Логунов Д.А. Операции с ценными бумагами:учет и налогообложение, правовые регулирование. – М.: АиН, 2001.
11. Ковалева В.Д., Хисамудинов В.В. Учет, анализ и аудит операций с ценными бумагами: учебное пособие.- М.: КНОРУС, 2010 – 206с.
12. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007, 447 с.
13. Официальный сайт ОАО «Сибнефтепровод»

Приложение 1

Расчет уровня существенности

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб.	Уровень существенности (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Прибыль предприятия	21 552 134	5	1 077 607
Выручка от продаж	62 873 327	2	1 257 467
Валюта баланса	127 641 863	2	2 552 837
Собственный капитал	44 313 546	10	4 431 355 (max)
Затраты предприятия	32 286 113	2	645 722 (min)

 

Уровень существенности рассчитывается следующим образом. По итогам финансового года в ОАО «Сибнефтепровод», подлежащем проверке, определяются финансовые показатели, перечисленные в первом столбце таблицы. Их значение занесено во второй столбец в тех денежных единицах, в которых подготовлена бухгалтерская отчетность. От этих показателей берутся процентные доли, которые определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе, приведенные в третьем столбце таблицы, и результат заносится в четвертый столбец.

В случае если какие-либо числовые значения, записанные в четвертом столбце, сильно отклоняются в большую  или меньшую сторону от остальных, то может отбросить такие значения. На базе оставшихся показателей рассчитывается средняя величина, которую можно для удобства округлить, но так, чтобы после округления ее значение изменилось бы не более чем на 20% в ту или иную сторону от среднего значения. Данная величина и является единым показателем уровня существенности, который может использоваться аудитором в своей работе.

Среднее арифметическое показателей  в столбце 4 составляет:

(1 077 607 + 1 257 467 + 2 552 837  + 4 431 355 + 645 722) / 5 = 1 964 988 т. р.

 

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(1 964 988 – 645 722) / 1 964 988 ∙ 100%  = 67,14%.

 

Наибольшее значение отличается от среднего на:

(4 431 355 – 1 964 988) / 1 964 988 ∙ 100% = 125,52%.

Поскольку и в том и в другом случаях отклонение наибольшего  и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным (более 40%), принимаем решение об исключении значений данных показателей. Находим новую среднюю величину: