Аудит бухгалтерской отчетности

 

Валюта баланса на конец отчетного периода увеличилась на 2271298,8 тыс. рублей и составила 100,68 %. Внеоборотные активы уменьшились на 10136644,3 тыс. рублей и составили 96,83 %. Произошло значительное увеличение оборотных активов на 12407943,1 тыс. рублей, что составило 219,75%.

Капитал и резервы претерпели незначительные изменения в сторону уменьшения, что составило 1081459,6 тыс. рублей и 99,66 %.

Краткосрочные обязательства за год увеличились на 3352758,4 тыс. рублей, что составило 159,48 %.

Цель вертикального анализа – изучение структуры показателей баланса и заключается в расчёте удельного веса отдельных статей в итоге баланса. В табл. 3 представлен вертикальный анализ баланса.   

 Таблица 2

Вертикальный анализ баланса организации  (тыс. руб.)

Показатели	На начало отчетного периода		На конец отчетного периода			Отклоне-ния в удельном весе, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Актив
1 Внеоборотные активы	320198310,1	96,87	310061665,8	93,16	-3,71
2 Оборотные активы	10360731,0	3,13	22768674,1	6,84	3,71
Итог – баланс	330559041,1	100	332830339,9	100
Пассив
3 Капитал и резервы (собственный капитал)	324923062,2	98,3	323841602,6	97,3	-1
4 Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-
5 Краткосрочные обязательства	5635978,9	1,7	8988737,3	2,7	1
Итог – баланс	330559041,1	100	332830339,9	100

 

Анализируя вертикальную структуру актива баланса, можно отметить уменьшение внеоборотных активов на 3,71% и увеличение оборотных активов на то же количество процентов. В пассиве баланса наблюдается уменьшение доли капитала и резервов в валюте баланса  на 1% и увеличение краткосрочных обязательств на 1%.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется соотношением собственных и заемных средств. Данный показатель дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости организации. Основные показатели финансовой устойчивости представлены в табл. 3.

Таблица 3

Основные показатели финансовой устойчивости  организации

Показатель	Норм. значе-ние	Расчетная формула	Уровень показателя		Изме-нение
			На начало периода	На конец периода
Коэффициент автономии	≥0,5	Стр. 490 Стр.700	0,982	0,973	-0,009
Коэффициент финансовой устойчивости	≥0,7; 0,8	Стр.490+590+640 Стр.700	0,983	0,973	-0,010
Коэффициент финансового левериджа	≥1	Стр.590+690 Стр 490	0,017	0,028	0,011
Коэффициент манёвренности	>0	Стр. 490+590-190 490+590	0,015	0,043	0,028

 

Доля собственного капитала (коэффициент автономии) имеет тенденцию к понижению и на конец отчетного периода выше нормы.  Данный коэффициент определяет в какой степени объем используемых активов сформирован за счет собственного капитала и на сколько предприятие независимо от внешних источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время. Показатель на начало отчетного периода имел значение выше нормы – 0,983,  к концу отчетного периода уровень показателя уменьшился на 0,010.

Коэффициент финансового левериджа характеризует соотношение заемных и собственных средств (плечо финансового рычага). Уровень показателя значительно меньше нормального значения.

Коэффициент манёвренности показывает какая часть собственных источников (средств) вложена в наиболее мобильные (оборотные активы). В нашем случае показатель соответствует норме.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

Платежеспособность предприятия означает возможность погашения им в срок и в полном объеме своих долговых обязательств.

Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса и предприятия зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но при этом иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

При проведении анализа ликвидности активы и пассивы баланса группируются по следующим признакам: по степени убывания ликвидности (активы); по степени срочности оплаты (пассивы).

Рассмотрим ликвидность баланса ЗАО «Полет» в табл. 4.

Таблица 4

Абсолютные показатели, характеризующие ликвидность баланса организации на начало и конец 2006 года

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
Наиболее ликвидные активы (А1) стр. 250+260	497654,8	231604,8	Наиболее срочные обязательства (П1)  стр. 620	5545810,4	4912954,3
Быстро реализуемые активы (А2) стр. 240	6157522,7	7031491,9	Краткосрочные пассивы (П2) стр. 610+630+ 660	35000,0	4074000,0
Медленно реализуемые активы (А3) стр. 210+220+230+  270	3705553,5	15505577,4	Долгосрочные пассивы (П3) стр. 590+640+ 650	55168,5	1783,0
Трудно реализуемые активы (А4) стр. 190	320198310,1	310061665,8	Постоянные пассивы (П4) стр. 490	324923062,2	323841602,6
Баланс	330559041,1	332830339,9	Баланс	330559041,1	332830339,9

 

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается  абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1 ≥ П1,  А2 ≥ П2,  А3  ≥ П3,  А4 ≤  П4.

Выполнение первых трёх неравенств означает выполнение и четвёртого неравенства, поэтому практически существенным является сопоставление итогов первых трёх групп по активу и пассиву. Четвёртое неравенство носит балансирующий характер и в то же время имеет глубокий экономический смысл: его выполнение свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости – наличии у предприятия собственных оборотных средств.

На начало года получили следующие неравенства: А1 ≤ П1, А2 ≥ П2,  А3  ≥ П3,  А4 ≤  П4 . На конец года получили: А1 ≤ П1,  А2 ≥ П2,  А3  ≥ П3,  А4 ≤  П4.

Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.

   Таблица 5

Коэффициенты ликвидности предприятия

Показатели	Формула	Норма-тивное  ограничение	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
Коэффициент абсолютной ликвидности	Стр. 250+260 Стр.610+620+630+650+660	≥0,2	0,089	0,026
Коэффициент текущей ликвидности	Стр. 290-220-230 Стр.610+620+ +630+650+660	От 1 до 2	1,812	2,507
Коэффициент критической ликвидности	Стр.290-210-220-230 Стр.610+620+630+ 650+660	≥1	1,2	0,808

 

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает возможность погашения текущих обязательств за счет ликвидных активов. В нашем случае данный показатель имеет тенденцию к снижению и не соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности - реальный измеритель уровня платежеспособности.   Он   показывает   платежные   возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и кредиторами, но и продажи прочих элементов материальных оборотных средств, т.е. мобилизовав все возможные средства. В нашем случае показатель к началу года оптимален, а к концу увеличился и превысил нормативное ограничение. Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности показывает, какую часть текущей задолженности организация может покрыть в ближайшее время при условии полного погашения дебиторской задолженности и тоже ниже рекомендуемого значения. Данный показатель в начале года соответствовал норме, а к концу стал меньше нормативного ограничения.

В общих чертах о предприятии ЗАО «Полет» можно сказать, что его баланс не является  ликвидным. Большая зависимость от привлеченных заемных средств, их рост и незначительный рост собственного капитала свидетельствует об уменьшении финансовой устойчивости предприятия.

Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.  Показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от продажи продукции и чистой прибыли. Основные  показатели приведены в табл. 6.

     Таблица 6

Показатели рентабельности организации

Показатели	2005 г.	2006 г.	Отклонение
1	2	3	4
1. Прибыль от продаж, тыс.руб. (стр. 050)	4272327,3	11912476,6	7640149,3
2. Себестоимость, С, тыс.руб. (стр. 020)	30309166,4	18622734,1	-11686432,3
3. Чистая прибыль, тыс.руб. (стр. 190)	-	(4915636,6)	-
4. Выручка от реализации, тыс.руб. (стр. 010)	56671285,5	42920515,7	-13750769,8
5. Валовая прибыль, тыс.руб. (стр. 029)	-	-	-
6. Рентабельность продаж по прибыли от продаж, % (050 / 010)*100%	7,54	27,75	20,21

 

 Прибыль  от продаж в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличилась на 7640140,3 тыс. руб.. Рентабельность продаж по прибыли от продаж увеличилась на 20,21 %. Анализируя данные табл. 7, можно сказать, что в целом за год основные показатели ухудшились.