Аудит арендованных основных средств

Проверяемая организация: ООО "ВЕКША"

Период аудита: 1 - 3 кварталы 2011 года

№

Планируемые виды работ

Период  проведения

Рабочие документы

1.

Аудит правильного документирования и  своевременного отражения в учете  поступления арендованных основных средств, их внутреннего перемещения и выбытия; результаты переоценки арендованных основных средств;

1-10 октября

Выписки по расчетному счету; приложения документов, Главная книга, баланс, форма 2.

2.

Аудит достоверного определения прочего  выбытия арендованных основных средств;

11-14 октября

-"-

3.

Аудит полного определения затрат, связанных с поддержанием арендованных основных средств, в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение всех видов ремонта);

15-20 октября

-"-

4.

Аудит состояния внутреннего контроля  над сохранностью арендованных основных средств, принятых к бухгалтерскому учету.

21- 25 октября

Акты  инвентаризации, приказы, акты проверок

5.

Составление аудиторского заключения

26 - 31 октября

№

Этапы аудиторской проверки

Соответствие  нормативам

Да

Нет

1.

Сверить с сальдо по балансовым счетам, отражающим арендованные основные средства (данные по балансу на 1 число каждого месяца) с данными аналитического учета, инвентарных карточек

2.

Проверить правильность отражения в бухгалтерском  учете приобретения, безвозмездной  передачи и списания арендованных основных средств и материалов и наличие соответствующих первичных документов и договоров

3.

Проверить правильность соблюдения порядка отнесения  материальных ценностей, к арендованным основным средствам исходя из срока службы и нижнего уровня цены за единицу

4.

Проверить наличие актов инвентаризации арендованных основных средств и правильности отражения, в бухгалтерском учете выявленной в ходе инвентаризации недостачи и излишков. Сверить данные актов инвентаризации с остатками по балансу на соответствующую дату.

5.

Сверить сальдо и обороты из балансового  счета, отражающего износ учета  арендованных основных средств по балансу на 1 числа каждого месяца с данными лицевых счетов и ведомостей начисленной амортизации.

6.

Проверить правильность применения норм амортизационных отчислений исходя из видов арендованных основных средств, а также правильность и своевременность отражения в бухгалтерском учете начисленной амортизации.

№

Направления и вопросы тестирования

Ответы

Примечание

Нет ответа

Да

Нет

1

Условия

Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств?

Х

2

Реальность

Фиксируются ли в учете места  размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены?

Х

3

Отражается ли в учете факт сдачи  основных средств в аренду?

Х

4

Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств?

Х

1 раз в 3 года

5

Полнота

Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий?

Х

6

Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний  анализ?

Х

7

Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?

Х

8

Разрешение

Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения  Советом директоров?

Х

Вопрос решает единолично руководитель организации

9

Подписываются ли главным бухгалтером  и утверждаются ли руководителем  акты приема-передачи и списания основных средств?

Х

10

Точность

Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств в  учетной политике?

Х

Традиционный вариант учетной  политики

11

Проверяют ли начисление амортизации  внутренние аудиторы или другие ответственные  лица?

Х

12

Классификация

Выбран ли вариант учета и  финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?

Х

13

Бухгалтерский учет

Соответствуют ли данные регистров  учета основных средств данным Главной  книги?

Х

14

Периодизация

Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-передачи?

Х

№

Перечень процедур

Источники информации

1

А. Основные средства

Детальная проверка данных регистров учета основных средств, их подсчет и сверка с данными  счетов Главной книги

Инвентарные карточки учета  основных средств, ведомости, журналы-ордера

2

Выбор контрольного объекта  основных средств по данным регистров  учета

а) провести инвентаризацию (осмотр) основных средств

б) проверить документы  на право собственности (если они  есть)

Инвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приема-передачи, договоры, счета-фактуры

3

Подготовить список поступления  и распределения основных средств:

а) подтвердить документально  правильность соответствующих виз

б) проверить документально  правильность определения и полноту  отражения в учете первоначальной стоимости основных средств

Договоры, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты, акты приема-передачи/списания, инвентарные карточки учета основных средств, Главная книга

4

Провести анализ эффективности  основных средств (показатели наличия, движения и эффективности использования)

Аналитические расчеты (процедуры)

5

Проверить данные инвентаризации основных средств и сравнить ее результаты с данными аналитического учета

Инвентаризационные описи  и инвентарные карточки учета  основных средств

6

Проверить правильность выделения  и возмещения НДС по поступившим  основным средствам, начисления НДС  и других налогов при реализации и безвозмездной передаче основных средств, а также налога на имущество  по ним

Расчетно-платежные документы, расчеты по налогам

7

Б. Амортизация

Проанализировать правильность начисления амортизации по соответствующим  нормам, способам

Ведомости амортизационных  отчислений, нормативные документы

8

Проверить правильность отнесения  амортизационных отчислений на соответствующие  счета по учету затрат

Ведомости распределения  амортизационных отчислений, журнал-ордер  № 10-АПК

9

Провести подсчет и  сверку данных аналитического учета  начисленного износа с данными счетов Главной книги

Подсчет и сверка данных (пересчет, прослеживание)

10

В. Другие счета

Проанализировать, застрахованы ли объекты основных средств и  выяснить, адекватно ли покрытие при  наступлении страхового случая

Страховые полисы, данные счета 65, расчетные таблицы

11

Проверить правильность расчета  и начисления страховых платежей и своевременность их уплаты

Расчеты, данные счета 65, Главная  книга

12

Проверить правильность расчета  и отражения на счетах арендной платы. Сверить данные учета с данными  арендных договоров, установить, подходит ли тот или иной вид аренды для  капитализации

Договоры аренды, данные счета 76, выписки банка, Главная книга

13

Проверить обоснованность затрат на ремонт основных средств и правильность отражения этих сумм на соответствующих  счетах

Проектно-сметная документация, приемо-сдаточные акты, другие первичные  документы, данные аналитического учета  затратных счетов и счетов 31, 89