Абсолютное  отклонение (DФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактическим использованием средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников (9):

DФЗП_абс=ФЗП₁ - ФЗП₀  (9)

      Поскольку абсолютное отклонение определяется без  учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

      Относительное отклонение (DФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты (10).

      Постоянная  часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

DФЗП_отп=ФЗП₁ – ФЗПск = ФЗП₁ - (ФЗП_{пер 0} × I_вп + ФЗП _{пост 0})  (10),

где  DФЗП_отп – относительное отклонение по фонду зарплаты;

    ФЗП₁ – фонд зарплаты отчетного периода;

    ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный  на индекс объема выпуска продукции;

    ФЗП_{пер 0} и ФЗП _{пост 0} – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты; 

    I_вп – индекс объема выпуска продукции.

      Согласно  рисунка 1 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие  модели:

1. ФЗП =ЧР × ГЗП;
2. ФЗП = ЧР × Д × ДЗП;
3. ФЗП = ЧР × Д × П × ЧЗП,

где ЧР – среднегодовая численность  работников;

Д –  количество отработанных дней одним  работником за год;

П –  средняя продолжительность рабочего дня;

ГЗП –  среднегодовая зарплата одного работника;

ДЗП –  среднедневная зарплата одного работника;

ЧЗП –  среднечасовая зарплата одного работника. 

 

 
 

 

 
 

 
 
 
 

Рис. 1. Структурно-логическая модель детерминированного анализа  ФЗП 

      Расчет  влияния факторов по данным моделям  можно произвести способом абсолютных разниц:

DФЗП_чр = (ЧР₁ – ЧР₀) × Д₀ × П₀ × ЧЗП₀;

DФЗП_д = ЧР₁ × (Д₁ - Д₀) × П₀ × ЧЗП₀;

DФЗП_п = ЧР₁ × Д₁ × (П₁ - П₀) × ЧЗП₀;

DФЗП_чзп = ЧР₁ × Д₁ × П₁ × (ЧЗП₁ - ЧЗП₀).

      Большое значение при анализе использования  ФЗП имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем должны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, подразделениям, категориям и профессиям.

      При этом нужно учитывать (см. рисунок 1), что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (11):

ГЗП = Д × П × ЧЗП (11),

а среднедневная  зарплата (ДЗП) – от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты (12):

ДЗП = П × ЧЗП (12)

      Расчет  влияния факторов на изменение среднегодовой  зарплаты работников можно произвести в целом по предприятию и по отдельным категориям.

      В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

      Изменение среднего заработка работающих за тот  или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (I_зп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀).

 (13)

     Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (I_гв):

   (14)

     Коэффициент опережения (К_оп) равен:

  (15)

     Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу 16:

 (16)

      Следует также изучить соотношение между  средней заработной платой и минимальным  потребительским бюджетом (СЗП/МПБ), а также соотношение между индексами роста средней заработной платы работников предприятия и минимального потребительского бюджета (I_сзп/I_мпб).

     Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

     Пример: судя по данным таблицы 6, анализируемое предприятие добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль зарплаты в отчетном году произведено больше продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, что следует оценить положительно. Уровень первых двух показателей выше, чем у предпрятия-конкурента.

Таблица 6

Показатели  эффективности использования фонда  отплаты труда 

 

     Однако  размер чистой и реинвестированной прибыли у конкурирующего предприятия больше, из чего следует сделать соответствующие выводы.

     После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы.

     Для факторного анализа производства продукции  на рубль заработной платы можно  использовать следующую модель:

 

     Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (Д_рп):

В/ФЗП = Д_рп × ЧВ × П × Д × У_д / ГЗП  

      Прибыль от реализации продукции  на рубль зарплаты кроме названных факторов зависит и от уровня рентабельности продаж (отношения прибыли к выручке):

П/ФЗП = R_об × Д_рп × ЧВ × П × Д × У_д /ГЗП

      Для расчета влияния факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки.

      Анализ  можно углубить за счет детализации  каждого фактора данной модели. Зная, например, в силу каких факторов изменился уровень среднечасовой выработки или рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления.

     Произведенный анализ покажет основные направления  поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Расчетная  часть

2.1 Выявление потерь  рабочего времени