Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации

По анализу бухгалтерской прибыли предприятия можно сделать выводы о том, что бухгалтерская прибыль снизилась в отчетном периоде по сравнению  с базисным на 26 тыс. руб., в том числе выросла  на 170 тыс. руб. за счет роста прибыли от продаж, на 13 тыс. руб. за счет роста суммы процентов к уплате, на 4795 тыс. руб. за счет роста операционных расходов, на 4786 тыс. руб. за счет роста операционных расходов, выросла на 200 тыс. руб. за счет снижения прочих внереализационных  доходов и на 3 тыс. руб. за счет роста внереализационных доходов.

Задание 3

Произвести факторный анализ прибыли от продаж и установить влияние факторов:

       изменения цен на продукцию;

       количества проданных товаров (объема оказанных услуг); 

       уровня себестоимости проданных товаров (оказанных услуг);

       уровня коммерческих расходов;

       уровня управленческих расходов.

При выполнении расчетов учесть, что цены на продукцию (услуги) выросли на 15 % в сравнении с прошлым годом. Источники данных: ф.№2 «Отчет о прибылях и убытках» и сведения о росте цен.

Решение

Расчет влияния на прибыль изменения цен на реализуемую продукцию представляет собой разницу между выручкой-нетто отчетного периода и выручкой-нетто отчетного периода в базисных ценах:

где — изменение прибыли от продаж вследствие изменения цен на реализуемую продукцию,

- выручка-нетто от продаж отчетного периода,

- выручка-нетто от продаж в отчетном периоде, но вы­раженных в базисных ценах.

Выручка в сопоставимы ценах рассчитывается следующим образом:

,

- индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

35197,39 тыс. руб.

40477-35197,39=5279,609 тыс. руб.

Влияние изменения объема продаж на прибыль можно оп­ределить по следующей формуле:

где — изменение прибыли от продаж за счет изменения объема продаж;

Рп0— валовая прибыль за базисный период;

— индекс изменения выручки-нетто от про­даж в ценах базисного периода (сопоставимых ценах).

тыс. руб.

Влияние на прибыль изменения себестоимости продукции рассчитывается при помощи формулы:

,

где - изменение прибыли под влиянием себестоимости продукции,

- фактическая себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде,

- величина изменения цен на материальные ресурсы,

- себестоимость отчетного периода в базисных ценах.

=39468/1,15=34320 тыс. руб.

тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж вследствие изменения коммерческих расходов:

,

где - изменение прибыли от продаж вследствие изменения коммерческих расходов,

КР1, КР0 – коммерческие расходы за отчетный и базисный период соответственно.

=0 тыс. руб.

Изменение прибыли от продаж вследствие изменения управленческих расходов:

,

где - изменение прибыли от продаж вследствие изменения управленческих расходов,

УР1, УР0 – управленческие расходы за отчетный и базисный период соответственно.

=2 тыс. руб.

Следовательно,  прибыль от продаж выросла на 5279,609 тыс. руб. вследствие изменения цен на реализуемую продукцию, на 94,037 тыс. руб. за счет роста объема продаж, снизилась на 51048 за счет роста себестоимости реализуемой продукции.

Задание 4

Проанализировать эффективность использования оборотных активов:

         рассчитать показатели оборачиваемости (коэффициент оборачиваемости, среднюю продолжительность одного оборота) всех оборотных активов, запасов и дебиторской задолженности.

         дать   оценку   изменения   оборачиваемости (ускорения или замедления оборачиваемости);

         определить    влияние    оборачиваемости    на    финансовое    состояние организации, т.е. найти сумму средств, высвобожденных (дополнительно привлеченных    в    оборот)    в    результате    ускорения    (замедления) оборачиваемости оборотных активов.

Расчеты оформить в таблице 2.4.

Таблица 2.4.

На основе выполненных расчетов и анализа сделать выводы об эффективности использования оборотных активов. Источники данных: ф№1;ф.№2; приложение №11

Решение

Эффективность использования оборотных активов  характеризуется показателями оборачиваемости активов предприятия. Основные показатели анализа оборотных средств:

Коэффициент оборачиваемости - это количество оборотов, которое совершают оборотные средства за определенный период; его рассчитывают по формуле

Период оборота оборотного капитала. Этот показатель определяют по формуле

где   Д  – число дней в данном периоде (360);

ООбК – коэффициент оборачиваемости.

Оборачиваемость запасов:

Период оборота товарно-материальных ценностей:

Оборачиваемость дебиторской задолженности:

Период оборота дебиторской задолженности:

Результаты оформим в таблице.

По результатам анализа оборотных средств компании можно сделать выводы о том, что длительность оборота запасов выросла на 1,65 дня, длительность оборота оборотных активов выросла  на 78,51 дней, что повлекло за собой дополнительное вовлечение в оборот оборотных  средств в размере:

78,51·40477/360=8827,696 тыс. руб.

Задание 5

Проанализировать   систему показателей   экономической   эффективности  деятельности организации:

       рассчитать показатели экономической эффективности;

       оценить изменение уровня показателей;

       произвести факторный анализ рентабельности собственного капитала: установить влияние коэффициента отдачи собственного капитала и коэффициента рентабельности продаж на изменение рентабельности собственного капитала.

Расчеты оформить в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ экономической эффективности деятельности

Решение

Коэффициент рентабельности продаж демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия: 

Рентабельность активов рассчитывается при помощи формулы:

Коэффициент рентабельности собственного капитала  позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия: