Анализ финансовых результатов деятельности коммерческой организации

3

Содержание

Практическое задание №1

Практическое задание  №2

Практическое задание №3

Список литературы

Практическое задание №1

Задание 1

Построить сравнительный аналитический баланс (СБА). Проанализировать динамику и структуру активов и пассивов, сделать выводы об изменениях, происшедших в составе активов (имущества) и пассивов (источников их формирования)

Для выполнения задания может быть использована укрупненная группировка активов и пассивов, как показано в таблице 1.

Таблица 1

Решение

Проведем расчеты показателей для составления сравнительного аналитического баланса:

По результатам анализа сводного бухгалтерского баланса можно сделать следующие выводы:

1.    Темпы роста оборотных активов (122,9%) превышают темпы роста внеоборотных активов  (93,8%), что положительно влияет на финансовое положение предприятия, увеличивая масштабы деятельности.

2.    Рост доли медленно реализуемых активов  (запасы и долгосрочные финансовые вложения) на 3,8% также отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия. Также  негативное влияние оказывает снижение наиболее ликвидных активов – денежных средств (-44,5%).

3.    Доля собственного капитала в источниках имущества сократилась за отчетный период на 2,6%, что неблагоприятно сказывается на финансовом состоянии предприятия. В структуре заемного капитала предприятия увеличилась на 25,3% доля кредиторской задолженности, на 52,4% снизилась доля краткосрочных кредитов и займов, доля долгосрочных обязательств не изменилась.

Задание 2

Сгруппировать активы баланса по степени ликвидности, пассивы - по срочности погашения обязательств и оценить ликвидность бухгалтерского баланса на основе абсолютных показателей. Расчеты представить в таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Анализ ликвидности баланса

Решение

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превра­щения в денежные средства, активы организации разделяются на следующие группы:

1) А1 – наиболее ликвидные активы – денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Используя коды строк полной формы баланса (ф. №1 по ОКУД), можно записать алгоритм расчета этой группы:

А1 =ф. 1 ( с.250 + с.260)                                   

2) А2 – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность и прочие активы:

А2 = ф.1 ( с.240 + с.270)                               

3) А3 – медленно реализуемые активы – запасы (без строки 216 – расходы будущих периодов), а также статьи из раздела I актива баланса «Долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий):

А3 =ф.1( с.210 + с.220 +с. 230+ с.140 – с.216 )                     

4) А4 – труднореализуемые активы – итог раздела I актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу:

А4 =ф.1( с.190 – с.140)                              

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 – наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок:

П1 = ф.1(с.620)                                                

П2 – краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные средства:

П2 = ф.1(с.610 + с.660)                                    

П3 – долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные средства:

П3 = ф.1.(с.590)                                             

П4 – постоянные пассивы – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия:

П4 =ф.1(с.490 + с.630 + с.640 + с.650 – с.216)          

Анализ ликвидности баланса

Сопоставление итогов первой группы по активу и пассиву, т.е. А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих пла­тежей и поступлений, которое свидетельствует о невозможности покрытия наиболее срочных обязательств предприятием. Сравнение итогов второй группы по активу и пассиву, т.е. А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тен­денцию роста текущей ликвидности в не­далеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для третьей и четвертой групп отражает соотношение платежей и по­ступлений в относительно отдаленном будущем, оно является благоприятным, так как активы покрывают пассивы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующее соотношение:

А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4                        

В нашем случае баланс не является абсолютно ликвидным.

Задание 3

На основе баланса ликвидности рассчитать относительные показатели: коэффициент абсолютной активности, коэффициент критической ликвидности и коэффициент    текущей    ликвидности    в    таблице    1.3.    Оценить    динамику коэффициентов, сравнить их с нормативными значениями и сделать выводы об изменении текущей платежеспособности.

Таблица 1.3.

Анализ коэффициентов ликвидности