Анализ финансовой устойчивости ООО «Конопатское»

Одним из аспектов создания такого представления является мак­симальное выполнение требования существенности. Реализация дан­ного требования предполагает учет многих факторов. Здесь следует иметь в виду, что отдельные показатели, которые недостаточно суще­ственны для их отдельного представления в Бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенны­ми для обособленного представления в приложениях и пояснениях к этим документам, т.е. в Отчете об изменениях капитала, Отчете о движении денежных средств, Приложении к Бухгалтерскому балансу, пояснительной записке.

Показатель считается существенным, если его нераскрытие мо­жет повлиять на экономические решения заинтересованных пользо­вателей, принимаемые на основе отчетной информации. Существен­ность данного показателя зависит от его оценки, характера, конк­ретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение о существенности суммы, если ее отношение к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не ме­нее 5%.

Помимо финансовых показателей бухгалтерская отчетность мо­жет содержать и иную сопутствующую информацию, если исполни­тельный орган считает ее полезной для заинтересованных пользовате­лей при принятии экономических решений. В ней рекомендуется рас­крывать:

      динамику важнейших экономических и финансовых показателей

      деятельности организации за ряд лет;

      планируемое развитие организации;

      предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вло­жения;

      политику в отношении заемных средств, управления рисками;

      деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

      природоохранные мероприятия и иную информацию.

В Указаниях установлено, что при формировании показателей бух­галтерской отчетности следует руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ). Практи­чески в каждом ПБУ имеется специальный раздел «Раскрытие ин­формации в бухгалтерской отчетности».

1.3.           Методика анализа финансового состояния

Экспресс-анализ — это предварительная стадия комплексного анализа финансового состояния, на которой исходя из ознакомления с показателями, отраженными в бухгалтерской отчетности, а также на базе результатов произведенных несложных расчетов и сопоставле­ний можно сделать некоторые предварительные выводы об уровне финансовой устойчивости организации.

Общая схема экспресс-анализа, как правило, включает несколько этапов.

На первом этапе производится так называемое «чтение» Бухгал­терского баланса (отчета), т.е. общее визуальное ознакомление с показателями бухгалтерской отчетности, в процессе которого опреде­ляются:

      имущественное состояние организации, характеризуемое на этом этапе наличием нематериальных активов, основных средств и обо­ротных активов в форме материально-производственных запасов;

      инвестиционная направленность финансовой политики организа­ции, характеризуемая на этом этапе наличием во внеоборотных акти­вах незавершенного строительства и финансовых вложений;

      финансовая результативность деятельности организации, харак­теризуемая на этом этапе наличием в Бухгалтерском балансе нерас­пределенной прибыли (непокрытого убытка), а в форме № 2 — при­были (убытка) до налогообложения и чистой прибыли (убытка) от­четного периода. Причем отражение в отчетности убытка прямо указывает на неблагополучное финансовое состояние;

      платежеспособность организации, характеризуемая на этом этапе наличием свободных денежных средств на дату составле­ния Бухгалтерского баланса и состоянием расчетов с кредитора­ми, банками и другими заимодавцами. Наличие кредитов и зай­мов, не погашенных в срок, а также просроченной кредиторской задолженности всегда указывает на низкую платежеспособность, являющуюся важнейшей характеристикой финансового состоя­ния организации. Одна из серьезных причин низкой (неудовлетво­рительной) платежеспособности заключается в несвоевременных расчетах покупателей за проданную им продукцию (товары, рабо­ты, услуги). Наличие просроченной дебиторской задолженности, как правило, свидетельствует о слабой работе юридических, бух­галтерских и финансовых служб организации по предотвращению и взысканию неплатежей.

Сведения о не погашенных в срок кредитах и займах, а также просроченной кредиторской и дебиторской задолженности можно получить из расшифровок в пояснительной записке соответствующих показателей форм № 1 и № 5 бухгалтерской отчетности.

Наличие в Бухгалтерском балансе дебиторской задолженности длительностью более 12 мес. оказывает отрицательное влияние на платежеспособность организации.

На втором этапе экспресс-анализа производится некоторое углуб­ление общего представления об имущественном и финансовом со­стоянии организации путем изучения состава, структуры и динами­ки активов организации и источников их формирования.

На этом этапе рекомендуется рассмотреть в динамике:

1)  суммарный удельный вес в валюте (общем итоге) Бухгалтер­ского баланса нематериальных активов, основных средств и матери­альных оборотных активов (запасов), который характеризует произ­водственный потенциал организации;

2)  удельные веса в валюте Бухгалтерского баланса имущества, вложенного в основную (текущую), инвестиционную и финансовую деятельность, которые характеризуют значимость вложений активов в соответствующий вид деятельности организации;

3)  удельные веса в валюте Бухгалтерского баланса внеоборотных и оборотных активов. При этом следует учитывать, что внеоборотные активы являются труднореализуемыми и увеличение их удельного веса при прочих равных условиях приводит к уменьшению потенциальной платежеспособности организации. Тем не менее в перспективе рост вложений во внеоборотные активы, если это связано с повышением технического уровня производства, будет способствовать увеличению объема производства и продаж, прибыли, а следовательно, и повышению финансовой устойчивости организации;

4)  удельные веса в валюте Бухгалтерского баланса отдельных видов оборотных активов. При этом следует учитывать, что рост удельного веса денежных средств есть свидетельство роста визуаль­ной платежеспособности, а рост удельных весов дебиторской задол­женности и запасов — факторы ее снижения;

5)              удельный вес капитала и резервов, отраженных в разд. III Бухгал­терского баланса (собственного капитала) в его валюте, учитывая, что
этот показатель характеризует уровень финансовой независимости
организации от кредиторов, банков и других заимодавцев. При этом
рост нераспределенной прибыли всегда есть фактор роста финансовой
независимости и платежеспособности, а рост непокрытого убытка —
фактор их снижения и свидетельство неэффективности управления.

На третьем этапе экспресс-анализа сопоставляются некоторые абсолютные показатели и темпы их роста, что позволяет расширить представление о финансовой устойчивости организации и обеспечи­вающих ее факторах.

Иногда оценка финансовой устойчивости, данная в процессе экспресс-анализа, является достаточной для принятия некоторых управленческих решений.

Однако обычно такую оценку можно расценивать лишь как предварительную. Она является поверхностной, бессистемной. Современное управление финансами невозможно без проведения комплексного углубленного анализа финансового состояния организации.

2.   Анализ финансового состояния ООО «Конопатское»

     2.1. Анализ финансовой структуры баланса

     Бухгалтерский баланс как отчётная форма представляет собой характеристику хозяйственных средств предприятия по составу и источникам возникновения. Поэтому статьи актива и пассива баланса взаимосвязаны. Общие внутренне присущие балансу взаимосвязи следующие:

      Сумма итогов всех разделов актива баланса равна сумме итогов всех разделов его пассива. Это выражает основную идею баланса: одна и та же сумма средств организации представлена в 2 разрезах – по составу и размещению и источникам образования.

      Сумма собственных средств «Капитал и резервы» функционирующего предприятия, как правило, превышает величину внеоборотных активов.

      Общая сумма оборотных активов превышает величину краткосрочных обязательств.

      В балансе предприятия не могут быть одновременно поставлены суммы по статьям «Нераспределённая прибыль отчётного года» и «Непокрытый убыток отчётного года».

     Бухгалтерскому балансу свойственны ограничения, знание которых необходимо для оценки его реальных аналитических возможностей. Наиболее существенные из них:

     1. Баланс историчен по своей природе: он фиксирует сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций.

     2. Баланс отражает статус – кво в средствах предприятия, то есть отвечает на вопрос, что представляет собой предприятие на данный момент.

     3. Баланс есть свод моментных данных на конец отчётного периода и в силу этого не отражает адекватно состояние средств предприятия в течение отчётного периода. Это относится, прежде всего, к наиболее динамичным статьям баланса.

     4. Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения находятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и факторов, вообще не имеющих стоимостной оценки.

     5. Одна из главных целей функционирования любого предприятия – получение прибыли. Однако именно этот показатель отражён в балансе недостаточно полно.

     Итог баланса косвенно отражает сумму средств, которая реально находится в распоряжении предприятия и которая может не соответствовать её рыночной стоимостной оценке.

     Рассмотрим бухгалтерский баланс ООО «Конопатское».

Таблица 2.1 – Свернутый бухгалтерский баланс ООО «Конопатское» за 2009г.

Для более детального анализа необходимо изучить структуру имущества, которое находится  в распоряжении предприятия. Проанализируем изменение актива баланса в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Анализ изменения актива баланса