Анализ финансовой устойчивости ООО «Конопатское»

Введение

     Финансовый анализ позволяет получить объективную информацию о финансовом состоянии предприятия, прибыльности и эффективности его работы.

     Финансовое состояние предприятия оценивается показателями, характеризующими наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнёров по финансовым и другим отношениям.

     Финансовое состояние формируется в процессе хозяйственной деятельности предприятия и во многом определяется взаимоотношениями с партнёрами. По результатам анализа каждый их партнёров может оценить выгодность экономического сотрудничества, так как набор показателей анализа финансового состояния предприятия позволяет получить достаточно полную характеристику возможностей предприятия обеспечивать бесперебойную хозяйственную деятельность, его инвестиционной привлекательности, платёжеспособности, финансовой устойчивости и независимости, определять перспективы развития.

     В изучении финансового состояния конкретного предприятия заинтересованы и внешние, и внутренние пользователи.

     Анализ бухгалтерской отчётности предполагает использование конкретных приёмов и методов, одним из которых является «чтение» баланса, или изучение абсолютных величин. Но наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерской отчётности используются различные приёмы анализа, предполагающие расчёт и оценку относительных показателей. К ним относятся: горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализ и расчёт коэффициентов.

Целью работы является изучение теоретических основ анализа финансового состояния и анализ финансового состояния ООО «Конопатское».

          Основными задачами анализа являются:

      своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности;

      поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платёжеспособности;

      прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальности условий хозяйственной деятельности;

      разработка моделей финансового состояния при разных вариантах использования ресурсов;

      разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

     Результаты и качество анализа финансового состояния предприятия во многом определяется доступностью и качеством информационной базы. Информационной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учёта и отчётности, изучение которых позволяет оценить финансовое положение организации, изменения, происходящие в её активах и пассивах, убедиться в наличии прибылей и убытков, выявить перспективы развития.

     Основными источниками информации для анализа финансового состояния является финансовая отчётность, к которой относятся:

      «Бухгалтерский баланс» (форма №1 по ОКУД);

      «Отчёт о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД);

      «Отчёт об изменениях капитала» (форма №3 по ОКУД);

      «Отчёт о движении денежных средств» (форма №4 по ОКУД);

      «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5 по ОКУД);

      Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчётности организации» от 22.07.03 №674.

1.                                      Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия 

1.1    Понятие, значение, задачи анализа финансового состояния  

Достоверная и объективная оценка финансового состояния необ­ходима как собственникам и руководству организации, так и внеш­ним пользователям (банкам, инвесторам, поставщикам, налоговым органам и т.п.).

Финансовое состояние оказывает непосредственное влияние на производственную и коммерческую деятельность, обеспеченность организации материальными и финансовыми ресурсами. Неудовлет­ворительное финансовое состояние приводит к несвоевременным расчетам с работниками организации, бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, банками и другими заимодавцами, что в итоге может привести к банкротству организации.

От финансового состояния зависит инвестиционная деятельность организации. Недостаток финансовых ресурсов не позволяет об­новлять основные производственные фонды, осуществлять затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологи­ческие работы, применять новые технологии, что может отрицатель­но сказаться на конкурентоспособности выпускаемой продукции.

В свою очередь финансовое состояние зависит от результатов производственной и коммерческой деятельности. Так, при сбоях в производстве и продажах сокращается приток денежных средств и, как следствие, снижается финансовая устойчивость организации.

К основным задачам анализа финансового состояния организации относятся следующие:

1)     объективная оценка финансовой устойчивости;

2)     определение факторов, воздействующих на финансовую устой­чивость;

3)  выявление резервов повышения эффективности управления оборотным капиталом, обеспечения платежеспособности и поддержа­ния финансовой независимости;             

4) разработка вариантов конкретных управленческих решений, направленных на укрепление финансовой устойчивости.

Для решения этих задач анализ финансового состояния произво­дится по следующим основным направлениям:

      анализ финансовой независимости;

      платежеспособности и ликвидности;

      денежных потоков;

      чистых активов;

      по системе критериев для оценки потенциального банкротства;

      зависимости финансовой устойчивости от:

—     нераспределенной чистой прибыли;

—     эффективности привлечения заемного капитала;

—     дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе со­стояния расчетов с бюджетом;

—     других факторов, воздействующих на финансовое состояние.

      эффективности использования оборотных активов;

      интегральная оценка финансового состояния.

При проведении анализа финансового состояния используются общие приемы (методы), содержание которых рассмотрено в теории экономического анализа:

—     система аналитических показателей;

—     сравнение;

—     детализация и группировки;

—     факторное моделирование;

—     элиминирование;

—     обобщение результатов анализа.

В качестве самостоятельных методов анализа финансового состояния рассматриваются горизонтальный, вертикаль­ный, трендовый, коэффициентный и факторный. При этом отмечается, что при проведении горизонтального анализа определяются абсо­лютные и относительные изменения сумм различных статей (показа­телей) бухгалтерского баланса за определенный период. Цель верти­кального анализа — определение удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на опре­деленную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении ве­личин балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для выявления основных тенденций в динамике показате­лей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и дина­мики относительных показателей финансового состояния, рассчиты­ваемых как отношение различных величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых из отчетности либо бух­галтерского учета. Для выявления причин изменений абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния раз­личных причин на величину изменения исследуемых показателей при­меняется факторный анализ.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится экономическими службами орга­низаций, его результаты используются для планирования, текущего контроля, оценки и прогнозирования финансового состояния.

Внешний анализ может осуществляться коммерческими банками, инвесторами, поставщиками, контролирующими, вышестоящими и дру­гими органами на основе отчетности организации.

Внешний анализ имеет следующие особенности:

—     множественность субъектов анализа (пользователей информа­ции о деятельности организации);

—     разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

—     ориентацию анализа только-на внешнюю отчетность;

—     ограниченность возможностей анализа при использовании внеш­ней отчетности.

1.2.  Характеристика информационной базы анализа

Основными источниками информации для анализа финансового состояния служат:

1.      бухгалтерская отчетность;

2.      статистическая отчетность;

3.      данные бухгалтерского учета;

4.      данные бизнес-планов, договоры, аудиторские отчеты и заключе­ния, акты проверок, деловая переписка и другая информация.

Важнейшим источником информации является бухгалтерская отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности и указания о порядке ее состав­ления и представления установлены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности органи­заций» (далее — Приказ № 67н).

В соответствии с этим приказом бухгалтерская отчетность вклю­чает:

o        Бухгалтерский баланс (форма № 1);

o        Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

o        Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

o        Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

o        Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

o        Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

o        пояснительную записку;

o        аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгал­терской отчетности организации, если она в соответствии с федераль­ными законами подлежит обязательному аудиту.

Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, могут принять решение о пред­ставлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по груп­пам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к Бухгалтер­скому балансу (форма № 5) и пояснительную записку.

Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить ауди­торскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соот­ветствии с законодательством РФ, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных.

Некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных. Таким организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг) в составе бухгалтерской отчетности не представляются Отчет изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных среде (форма № 4), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительная записка.

В Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (далее — Указания), содержащихся в Приказе № 67 предусмотрена возможность выбора варианта формирования формы бухгалтерской отчетности: самостоятельная разработка форм отчетности на основе приведенных в приложении к Приказу № 67н образцов или использование рекомендуемых образцов форм бухгалтерской отчетности.

При любом из указанных вариантов должны соблюдаться общие требования к бухгалтерской отчетности, которые могут повлиять на построение ее форм. К общим требованиям, предъявляемым к бухгалтерской отчетности, относятся следующие:

•  достоверность и полнота;

•  существенность;

•  нейтральность;

•  последовательность;

• сопоставимость; и др.

В Указаниях предусмотрено, что кроме обязательных форм в составе бухгалтерской отчетности организация может дополнитель­но разрабатывать новые формы за счет разделения Приложения к Бухгалтерскому балансу на несколько форм. Кроме того, вместо ус­ложнения Отчета о прибылях и убытках организация имеет право вынести в отдельную форму (формы) ряд показателей, например, ха­рактеризующих информацию по имеющимся у нее сегментам (опера­ционным и географическим).

При этом в бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для создания достоверного и полного пред­ставления о финансовом положении организации, финансовых ре­зультатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом поло­жении.