Анализ финансового состояния ООО «РН-Приморский нефтеперерабатывающий завод»

3) Рассчитаем влияния фактора цена на прибыль от продаж: DП ^ц = DВ^ц ´ R₀^прод. , где R₀^прод. – рентабельность  от продаж базисного периода в долях ед. DП ^ц = 314942,16 тыс. руб. Определим влияние на прибыль от продаж количества проданной продукции:

DП ^{кол.прод.} = [(В₁ - В₀) - DВ^ц] ´ R₀^прод. = 59684046,07 тыс. руб.

При изменении количества проданной продукции прибыль  от продаж увеличилась на 59684046,07 тыс. руб.

4) Рассчитаем влияния фактора изменения себестоимости: DП ^с/с = В₁ ´ (УС₁ – УС₀), где УС₁ и УС₀ – уровень себестоимости в отчетном и базисном периодах соответственно в долях ед. DП ^с/с = -45670440,57 тыс. руб.

Влияние фактора коммерческие расходы: DП ^{ком.расх.} = В₁ ´ (УКР₁ – УКР₀)= -4637616,49 тыс. руб.

Влияние фактора управленческие расходы: DП ^{упр.расх.} = В₁ ´ (УУР₁ – УУР₀)= -1814719,49 тыс. руб.

По результатам анализа  видно, что выручка предприятия  выросла в отчетном периоде в основном в результате действия фактора изменение количества производимой продукции на 190866792,67 тыс. руб. и на 1007170,33 тыс. руб. в результате изменения цены. При увеличении себестоимости, прибыль от продаж падает на 7885756 тыс. руб.

Как видно с повышением себестоимости продукции сумма  прибыли значительно уменьшилась на 45670440,57 тыс. руб. как можно предположить из-за повышения цен на ресурсы, топливо, электроэнергию.

В условиях рыночных отношений  велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они более полно по сравнению с прибылью характеризуют результаты хозяйствования, так как их величина характеризует соотношение полученного эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Коэффициенты рентабельности представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Коэффициенты рентабельности

Показатели	2007 год, %	2008 год, %	Отклонение
Коэффициент рентабельности продукции (Кпр-ии)	0,5	0,3	- 0,2
Коэффициент рентабельности продаж (Кпр-ж)	0,3	0,2	- 0,1
Коэффициент рентабельности производства (Кпр-ва)	36,8	36,6	- 0,2

Из данных таблицы  можно сделать вывод, что на предприятии  за отчетный период произошло уменьшение коэффициентов рентабельности. Определим влияние факторов на изменение этих коэффициентов, для этого проведем факторный анализ. Для удобства составим таблицу 5.

Таблица 5 – Расчетные  показатели

Показатели	Расчет	За 2007 год	За 2008 год
1	2	3	4
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. (У)	стр.140 (ф. № 2)	242340361	190363765
Себестоимость продукции, тыс. руб. (С)	стр.020 (ф. № 2)	475207650	632534219
Выручка, тыс. руб. (В)	стр.010 (ф. № 2)	816303533	1008177496
Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс. руб. (ОПФ)	стр.120 (ф. № 1)н.г. + к.г.	198804121	242478891
	2
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб. (ОС)	стр.290 (ф. № 1)н.г. + к.г.	460522031	277655374
	2

 

Продолжение таблицы 5

1	2	3	4
Фондоемкость, руб./руб. (F емк.)	ОПФ/ В	0,24	0,24
Коэффициент загрузки оборотных средств, руб./руб. (Кзаг. ос.)	ОС/ В	0,56	0,28

1) Коэффициент рентабельности продукции - это отношение прибыли до налогообложения к себестоимости продукции (К^пр-ии = У*100/С).

К₁^пр-ии = У₁*100/С₀ =40, DК₁^пр-ии = К₁^пр-ии – К₀^пр-ии = -11;

К₂^пр-ии = У₁*100/С₁ = 30,09, DК₂^пр-ии = К₂^пр-ии – К₁^пр-ии = -9,9.

Отсюда можно сделать  вывод, что уменьшение прибыли на 51976596 тыс. руб. привело к увеличению рентабельности на 11 процентов, а увеличение себестоимости на 157326569 тыс. руб. привело к уменьшению коэффициента прибыльности на 9,9 процента.

2. Коэффициент рентабельности продаж - это отношение прибыли до налогообложения на выручку (К^пр-ж = У*100/В).

К₁^пр-ж = У₁*100/В₀ = 23,3, DК₁^пр-ж = К₁^пр-ж – К₀^пр-ж = -6,4;

К₂^пр-ж = У₁*100/В₁ = 18,9, DК₂^пр-ж = К₂^пр-ж – К₁^пр-ж = -4,4.

Отсюда следует, что  уменьшение прибыли на 51976596 тыс. руб. привело к уменьшению коэффициента рентабельности на 29,7 процента, увеличение выручки на 191873963 тыс. руб. привело к снижению коэффициента рентабельности на 23,3 процента.

3. Коэффициент рентабельности производства - это отношение прибыли до налогообложения на сумму среднегодовой стоимости основных и оборотных средств.

(К^пр-ва = У*100/( + ОС) = (У/В)*100/((ОПФ/В) + (ОС/В)) = К^пр-ж / (F ^емк. + К^{заг. ос.}))

К^пр-ва = К₁^пр-ж / (F₀ ^емк. + К₀ ^{заг. ос.}) = 29,1, D = = -0,59;

К^пр-ва = К₁^пр-ж / (F₁ ^емк. + К₀ ^{заг. ос.}) = 29,1,  D = = 0;

К^пр-ва = К₁^пр-ж / (F₁ ^емк. + К₁ ^{заг. ос.}) = 44,8, D = = 44,8.

Отсюда следует, что  уменьшение коэффициента рентабельности от продаж на 0,1 процент привело к уменьшению коэффициента рентабельности производства на 0,17 процента, а уменьшение коэффициента загрузки оборотных средств на 0,28 руб./руб. привело к уменьшению коэффициента рентабельности производства на 0,17 процента.

Из результатов факторного анализа следует, что коэффициенты рентабельности уменьшаются. Увеличения прибыли можно достичь путем сокращения внереализационных расходов, которые возникают за счет: выплат неустоек за нарушение договоров, штрафов; возмещения причиненных организацией убытков; дебиторской задолженности, по которой истек срок давности; отрицательных курсовых разниц.

3 Анализ структуры баланса

3.1 Анализ структуры  актива баланса

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала предприятия, он позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. В активе баланса также содержатся сведения о затратах предприятия, о величине средств в расчетах и денежной наличности. Рассмотрим актив баланса предприятия  и дадим общую оценку имуществу, для этого проанализируем таблицу представленную в приложении А.

Активы предприятия  уменьшились за 2007-2008 год на 306424187 тыс. руб.

Уменьшение активов  произошло за счет уменьшения внеоборотных активов на 123557530 тыс. руб., оборотных активов на 182866657 тыс. руб.

В целом, уменьшение имущества  предприятия является отрицательным  фактом. Основную часть в структуре имущества занимают внеоборотные активы. Отставание темпов роста оборотных активов от внеоборотных активов может свидетельствовать о сокращении основной деятельности предприятия.

Доля основных средств  в имуществе на конец анализируемого периода составила 0,18.

Внеоборотные активы.

Внеоборотные активы за исследуемый период уменьшились  с 780243226 до 903800756 тыс. руб.

Уменьшение внеоборотных активов произошло за счет уменьшения следующих составляющих:

- основные средства  на 45672570 тыс. руб.;

- незавершенное строительство на 18386798 тыс. руб.;

- долгосрочные финансовые  вложения на 57499612 тыс. руб.;

- геологоразведочные активы на 2236193 тыс. руб.;

- прочие внеоборотные  активы на 58253 тыс. руб.

Структура внеоборотных активов за анализируемый период почти не изменилась. Основная часть приходится на долгосрочные финансовые вложения, далее идут основные средства, а самый маленький удельный вес приходится на отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы.

Оборотные активы.

На конец анализируемого периода структура имущества характеризуется относительно высокой долей оборотных активов, которая практически не менялась.

Прирост оборотных активов  произошел за счет увеличения следующих  составляющих:

- запасов;

- дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты).

Для более детального анализа рассмотрим таблицу 6.

Таблица 6 – Анализ дебиторской задолженности

Статьи	Абсолютные		Удельный вес в общей величине ДЗ		Изменения
	величины
	На конец 2007 года (тыс. руб.)	На конец 2008 года (тыс. руб.)	На конец 2007 года (тыс. руб.)	На конец 2008 года (тыс. руб.)	В абсолютных величинах	В удельных весах
краткосрочная - всего	201594145	148097302	99,75	99,4	-53496843	-0,35
в том числе:
расчеты с покупателями и заказчиками	83990362	45587529	41,56	30,6	-38402833	-10,96
авансы выданные	13421284	31186017	6,64	20,93	17764733	14,29
прочая	104182499	71323756	51,55	47,87	-32858743	-3,68
долгосрочная - всего	497455	890218	0,25	0,6	392763	0,35
прочая	497455	890218	0,25	0,6	392763	0,35
Дебиторская задолженность- всего	202091600	148987520	100	100	-53104080

Проанализировав данные таблицы 6, можно сделать выводы, что дебиторская задолженность уменьшилась на 53104080 тыс. руб. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Величина расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги сократился с 83990362 тыс. руб. до 45587529 тыс. руб., то есть на 10,96 процентов, а удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 10,96 процентов. Величина дебиторской задолженности по авансам выданным, наоборот, увеличился на конец отчетного периода с 13421284 тыс. руб. до 31186017 тыс. руб., то есть на 14,29 процентов.

Хотя и незначительно, но всё же оказывало влияние на состав и структуру дебиторской задолженности прочая дебиторская задолженность (уменьшилась на 3,68 процентов).

На финансовое положение  предприятия влияет не само наличие  дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

Таблица 7- Показатели предприятия

Показатели	2007 год	2008 год	Темп роста
Среднегодовая стоимость  активов (форма №1)	1057898600	1364322787	128,97
Выручка (форма №2)	816303533	1008177496	123,51
Прибыль от продаж (форма №2)	255271752	263157508	103,09

Из таблицы А1, представленной в приложении А, видно, что темпы прироста выручки и прибыли меньше темпа прироста активов, прирост составил 23,51 процентов и 28,97 процентов соответственно, а значит, предприятие неэффективно использует свои активы.

В структуре баланса наибольший удельный вес приходится на долю внеоборотных активов, это свидетельствует о создании условий для расширения основной деятельности компании, доля внеоборотных активов составляет 73,75 процентов на начало года и 66,25 процентов на конец года соответственно по отношению к сумме баланса, на долю оборотных активов приходится всего 26,25 процентов на начало года и 33,75 процентов на конец года. Уменьшилась и доля внеоборотных активов в общей сумме актива баланса, а оборотные активы выросли на 0,5968 процентов.