Анализ дебиторской задолженности организации

Предприятие организации КГУ «Чугуевский лесхоз» имеет следующие документы, регулирующие ее хозяйственную деятельность: устав, учредительный договор, учетная политика, должностные инструкции.

Устав КГУ «Чугуевский лесхоз» – зарегистрированный и утвержденный в установленном порядке документ, свод положений, правил деятельности организации КГУ «Чугуевский лесхоз» определяющий ее структуру, устройство, виды деятельности, отношения с другими лицами и государственными органами, права и обязанности.

Учредительный договор КГУ «Чугуевский лесхоз» – один из учредительных документов организации. В учредительном договоре учредители обязуются создать организацию, определен порядок совместной деятельности по ее созданию, условия передачи ей своего имущества и участия в ее деятельности. Учредительный договор КГУ «Чугуевский лесхоз» определяет также условия и порядок распределения между участниками прибыли и убытков, управления деятельностью организации, выхода участников из ее состава.

На всех работников КГУ «Чугуевский лесхоз» в организации составлены должностные инструкции, которые регламентируют полномочия и обязанности работников.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется бухгалтерией организации КГУ «Чугуевский лесхоз» возглавляемой главным бухгалтером. В его должностные обязанности входит:

– осуществлять бухгалтерский и налоговый учет финансово- хозяйственной деятельности;

– формировать в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости;

– организовывать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций, своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением;

– участвовать в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат;

– подготовка и предоставление в кредитные организации пакета документов для утверждения кредитных лимитов, получение кредитов;

– оказывать методическую помощь работникам предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности;

– учет расходов не принимаемых для целей налогообложения по налогу на прибыль;

– регистр-расчет амортизации основных средств для целей налогообложения;

– составление бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, налоговой декларации по налогу на прибыль организации, налоговой декларации по налогу на имущество организации, налоговой декларации по транспортному налогу, налоговой декларации по земельному налогу, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в порядке предусмотренные законодательством РФ в соответствующие органы;

– расчет фактической прибыли для руководства организации;

– предоставление информации аудиторской компании, утвержденной советом директоров, для проведения обязательного аудита.

При постановке бухгалтерского учета организация КГУ «Чугуевский лесхоз» руководствовалась законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными правовыми актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации КГУ «Чугуевский лесхоз» несет руководитель организации. Принята и утверждена учетная политика организации, при этом также утверждены: рабочий план счетов, формы первичных учетных документов, методы оценки отдельных видов имущества и обязательств; порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств; правила документооборота; порядок контроля за хозяйственными операциями.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией КГУ «Чугуевский лесхоз» оформляются оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами и содержат все обязательные реквизиты.

Создание первичных учетных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным в организации КГУ «Чугуевский лесхоз» графиком документооборота.

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности используются регистры бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность организации КГУ «Чугуевский лесхоз» – это система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, которая составляется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Организация КГУ «Чугуевский лесхоз» составляет бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года.

Бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, а отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

В организации КГУ «Чугуевский лесхоз» принята и утверждена учетная политика для целей налогообложения, которая определяет совокупность выбранных предприятием способов ведения налогового учета и порядка исчисления налогов и сборов.

Для анализа дебиторской задолженности за 2009 и 2010 года организации КГУ «Чугуевский лесхоз» воспользуемся следующими источниками информации: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; первичные документы, договора с покупателями и так далее.

В бухгалтерском балансе информация о дебиторской задолженности отражается в активе: по строке 230 – долгосрочная дебиторская задолженность, по строке - 240 - краткосрочная дебиторская задолженность. Также в балансе возможна детализация по ее видам. Из баланса организации КГУ «Чугуевкий лесхоз» воспользуемся следующими показателями: стр. 230 – долгосрочная дебиторская задолженность; стр. 240 - краткосрочная дебиторская задолженность, стр. 290 – оборотные активы, стр. 620 – кредиторская задолженность.

2.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия КГУ «Чугуевский лесхоз»

Анализ дебиторской задолженности организации КГУ «Чугуевский лесхоз» начнем с изучения характера изменения задолженности в динамике за ряд лет (табл. 2). Такой анализ позволяет определить, как изменилась величина дебиторской задолженности за анализируемый период в целом и по отдельным статьям, какие изменения произошли в её структуре.

Из табл. 2 видно, что дебиторская задолженность организации КГУ «Чугуевский лесхоз» за 2009 год увеличилась на 14 120 тыс.руб., и составила -69 488 тыс. руб.; а за 2010 год - на 2 509 тыс. руб., и составила - 71 997 тыс. руб. Увеличение произошло за счет:

– увеличения задолженности покупателей и заказчиков в 2009 году на 12 893 тыс. руб., и в 2010 году - на 2 397 тыс. руб.;

дебиторский задолженность

– увеличения авансов выданных в 2009 году на 505 тыс. руб., а в 2010 году снижения - на 80 тыс. руб.;

– увеличения задолженности прочих дебиторов в 2009 году на 721 тыс. руб., и в 2010 году – на 192 тыс. руб.

Наибольшую часть всей дебиторской задолженности организации на протяжении анализируемого периода занимает задолженность покупателей и заказчиков - около 92 % (в 2009 году - 64 308 тыс. руб., в 2010 году - 66 704 тыс. руб.), авансы выданные занимают около 3% от общей дебиторской задолженности, прочие дебиторы - около 4,5 %.

Среди перечисленных видов наибольший объем дебиторской задолженности организации организации КГУ «Чугуевский лесхоз» приходиться на задолженность покупателей и заказчиков. Поэтому целесообразнее дальнейший анализ проводить именно этой категории дебиторской задолженности, с целью разработки мероприятий по ее управлению.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности КГУ «Чугуевский лесхоз» за 2009 и 2010 года

Далее проведем анализ состава дебиторской задолженности покупателей и заказчиков организации организации КГУ «Чугуевский лесхоз» по срокам её возникновения в течении 2010 года (табл. 3). Анализ возрастной структуры дебиторской задолженности даст нам четкую картину состояния расчетов с покупателями и заказчиками и позволит выявить просроченную задолженность. Он в значительной степени облегчит проведение инвентаризации состояния расчетов с дебиторами, благодаря чему станет возможным выделить ту часть дебиторской задолженности, которая может быть причислена к сомнительной. Кроме того, такой анализ позволит составить прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Исходной информацией для анализа возрастной структуры дебиторской задолженности являются данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее образования. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами.

Таблица 3

Анализ изменения структуры дебиторской задолженности по срокам возникновения на предприятии КГУ «Чугуевский лесхоз» за-2010 год