Анализ дебиторской задолженности организации

Главная цель анализа дебиторской задолженности – разработка на его основании политики кредитования покупателей, направленной на увеличение прибыли организации, ускорение расчетов и снижение риска неплатежей.

В качестве основных задач анализа можно выделить:

– анализ состояния дебиторской задолженности, её состава и структуры;

– формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность;

– определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательской способности денежных средств;

– анализ и разработка политики расчетов, обоснование условий предоставления кредита отдельным покупателям;

– контроль за соответствием условий предоставления кредита покупателям и получение коммерческого кредита от поставщиков;

– прогнозирование дебиторской задолженности.

В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами.

Анализ дебиторской задолженности обычно начинают с изучения характера изменения задолженности в динамике за ряд лет. Такой анализ позволяет определить, как изменилась величина дебиторской задолженности за анализируемый период в целом и по отдельным статьям, какие изменения произошли в ее структуре. Это позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах организации с покупателями и заказчиками. Косвенно тенденция роста дебиторской задолженности свидетельствует о серьезных проблемах в финансовом менеджменте и снижении его эффективности, о необходимости принятии мер в этом направлении. В то же время рост задолженности покупателей может быть связан с существенным увеличением объема продаж в течении последних лет и, если плательщики достаточно надежны, обеспокоенности за будущее финансового положения предприятия вызывать не должен.

Этот этап анализа начинается с сопоставления показателей дебиторской задолженности на начало и конец отчетного периода. Рост дебиторской задолженности за такой сравнительно короткий период времени обычно свидетельствует о негативных тенденциях в финансовом положении предприятия. Также на этом этапе анализа необходимо определить долю (удельный вес) дебиторской задолженности в составе имущества (активов) предприятия, оценить их существенность для его финансового состояния, рассчитать темпы роста величины долговых требований, изменение соотношения в них долгосрочной и краткосрочной задолженности. Далее необходимо проанализировать структуру этой задолженности, выявить и изучить причины ее изменения.

Далее проводится анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения, который позволяет предприятию осуществить следующее:

– разработать оптимальную политику управления дебиторской задолженностью и в том числе отсрочки платежей;

– более точно прогнозировать поступление денег в виде оплаты этой задолженности;

– выявить направления взыскания задолженности и наметить соответствующие меры, тактику;

– получить четкое представление о качестве дебиторской задолженности;

– создать резервы по сомнительным долгам.

Целесообразно в данном анализе группировать дебиторскую задолженность по срокам возникновения: 45 дней, 45 - 90 дней и свыше 90 дней.

Для предприятия представляет интерес совмещать анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения с анализом задолженности по видам или перечню дебиторов. Также возможно рассматривать динамику дебиторской задолженности с разными сроками возникновения по месяцам в течение определенного периода времени.

Наряду с анализом дебиторской задолженности по срокам возникновения предприятию целесообразно проводить анализ по срокам погашения

Для данного анализа составляются аналитические таблицы, включающие информацию о сложившихся сроках погашения дебиторской задолженности и платежной дисциплины покупателей. Задолженность можно сгруппировать следующим образом: до 1 месяца; от 1 до 2 месяцев; от 2 до 3 месяцев; свыше 3 месяцев.

На основании исходных данных о величине отгруженной продукции и её оплате могут быть рассчитаны средние проценты оплаты по месяцам и определен средний процент остающейся неоплаченной продукции за период. Чем больше временных периодов используется для определения среднего процента неоплаченной дебиторской задолженности, тем надежнее будут результаты.

При оценке качества дебиторской задолженности и выявлении в её составе труднореализуемой балансовая величина задолженности покупателей умножается на средний процент неоплаченной продукции. Отметим, что данный способ установления величины сомнительной дебиторской задолженности широко применяется в зарубежной практике. С этой целью используются статистические данные по дебиторской задолженности за прошлые периоды. При этом применяются два основных подхода: либо устанавливается процентное отношение сомнительной задолженности в истекших периодах к общей величине дебиторской задолженности, либо рассчитывается соотношение неоплаченной сомнительной задолженности и общего объема продаж. Выбор способа расчета величины сомнительной задолженности зависит от профессиональных предпочтений бухгалтера (финансового менеджера) и является одним из аспектов учетной политики.

Далее проводится анализ дебиторской задолженности по перечню дебиторов. Такой анализ дает предприятию конкретный перечень дебиторов, с которыми требуется постоянная работа, и контроль за ними. При небольшом количестве дебиторов такие сведения следует приводить по каждому из них. При большом количестве - по наиболее крупным и значимым дебиторам. Критерий крупности и значимости предприятия определяют самостоятельно.

Глава 2. Анализ дебиторской задолженности предприятия КГУ «Чугуевский лесхоз»

2.1 Характеристика и учетная политика предприятия КГУ «Чугуевский лесхоз»

Технико-экономическая характеристика организации:

Наименование организации: КГУ «Чугуевский лесхоз».

Организационно - правовая форма: краевое государственное учреждение.

Юридический адрес: 692623, Приморский край, Чугуевский р-н, Чугуевка с, Лесная ул, 45.

Основные виды деятельности:

– оптовая торговля: пиломатериалы, брус строительный.

– оптовая торговля: дрова топливные.

Основные показатели деятельности организации КГУ «Чугуевский лесхоз» представим в табл. 1.

Таблица 1

Показатели финансовой отчетности организации КГУ «Чугуевский лесхоз» за 2009 - 2011 гг.

Структура выручки по основным видам деятельности за 2011 год:

– выручка от оптовой торговли пиломатериалами – 56% от общей суммы выручки;

– выручка от оптовой торговли дровами - 44% от общей суммы выручки.

Численность работающих: 81 человек.

Организация бухгалтерского учета: фирма находится на общей системе налогообложения; для ведения бухгалтерского учета используется журнально-ордерная форма учета с применением средств вычислительной техники: бухгалтерская программа 1С: Бухгалтерия (версия 8.1 – комплексная. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, Возглавляемой главным бухгалтером.

Для определения выручки для целей налогообложения используется метод начисления.

Организационная структура управления организации КГУ «Чугуевский лесхоз» – это состав (специализация), взаимосвязь и соподчиненность самостоятельных управленческих подразделений и отдельных должностей, выполняющих функции управления в организации.

Функции бухгалтерской службы:

– формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

– обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием ресурсов организации;

– финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

– предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Функции отдела кадров:

– организация отбора, набора и найма персонала, необходимой квалификации и в требуемом объеме;

– создание эффективной системы штатных сотрудников;

– разработка карьерных планов сотрудников;

– разработка кадровых технологий и др.

Функции юридического отдела:

– обеспечение соблюдения законности на предприятии и юридическая защита его интересов. Поиск, сбор, приобретение нормативно-правовых документов, необходимых для осуществления деятельности предприятием.

– договорная работа Определение форм договорных отношений с учетом производственных и финансовых планов, взаимоотношений (хозяйственных связей) с контрагентами и других факторов.

– претензионная работа Учет претензий и связанных с ними документов по единой утвержденной на предприятии форме (журнальной).

– исковая работа Принятие мер по соблюдению доарбитражного порядка урегулирования хозяйственных споров.

Функции отдела снабжения:

– обеспечение производственных подразделений предприятия материально-техническими ресурсами. Определение потребности в материальных ресурсах (сырье, материалах, полуфабрикатах, оборудовании, комплектующих изделиях, топливе, энергии и др.);

– подготовка и заключение договоров на поставку материально-технических ресурсов. Подготовка и заключение договоров с поставщиками;

– организация рационального использования материально-технических ресурсов. Соблюдение лимитов на отпуск материальных ресурсов и контроль за их расходованием в подразделениях предприятия по прямому назначению.

Функции отдела продаж:

– оценка конъюнктуры рынка, постоянный анализ результатов коммерческой деятельности предприятия и факторов, на них влияющих;

– выработка целей и стратегий рыночной деятельности предприятия на внутреннем и внешнем рынках в целом и в отношении отдельных видов товарной продукции,

– разработка для предприятия в целом и отдельных товарных групп долгосрочных и текущих планов маркетинга и координация в данной области деятельности подразделений предприятия;

– выработка рекомендаций по установлению контактов с внешними организациями, создание имиджа преуспевающей и надежной фирмы.

Функции отдела хранения:

– обеспечение условий для хранения товаров на складах предприятия;

– обеспечение транспортировки товаров внутри предприятия;

– обеспечения сохранности товаров;

– поддержание продукции в «товарном» виде.

Функции отдела технического обслуживания:

– техническое обслуживание товаров перед продажей;

– гарантийное обслуживание после продажи товаров;

– сервисное обслуживание.

Предприятие организации КГУ «Чугуевский лесхоз» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на местонахождение общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации.