Наименование
материала |
Потребность по
видам продуктов, ед. |
Потребность всего,
ед. |
Учетная цена, руб. |
Стоимость, руб. |
| |
Продукт 1 |
продукт 2 |
|
продукт n |
Материал 1
|
|
|
|
|
Материал 2
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
Материал n
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
Бюджет прямых
затрат на оплату труда отражает потребность
в основном производственном персонале
и затраты на оплату его труда
в предстоящем периоде (табл. 3).
Таблица 3 Бюджет прямых затрат на оплату
труда
Категория персонала |
Потребность по
видам продуктов, нормо - час. |
Потребность всего,
нормо - час. |
Часовая ставка,
руб. |
Всего посдельной
оплате, руб. |
Прочие выплаты,
руб. |
Всего на оплату
труда, руб. |
| |
продукт 1 |
|
продукт n |
|
|
|
1-я |
|
|
|
|
|
|
2-я |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
n |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
План потребности
в мощностях отражает необходимый
для выполнения плана производства
фонд рабочего времени оборудования
и затраты, связанные с использованием
оборудования в предстоящем периоде (табл. 4).Таблица 4 План
потребности в мощностях
Вид оборудования |
Потребность по
видам продуктов, машино - час. |
Потребность всего,
машино - час. |
Стоимость машино
- часа, руб. |
Стоимость всего,
руб. |
| |
продукт 1 |
продукт 2 |
|
продукт n |
Оборудование 1 |
|
|
|
|
Оборудование 2 |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
Оборудование n |
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
План общепроизводственных
затрат отражает затраты на содержание
производственной инфраструктуры, необходимой
для выполнения производственного
плана (табл. 5).
Таблица 5 План общепроизводственных затрат
Статьи затрат |
Сумма |
Статья 1
|
|
Статья 2
|
|
| |
|
Статья n
|
|
Всего |
|
| |
|
Статьями плана
(сметы) общепроизводственных затрат могут
быть: оплата труда работников, обслуживающих
оборудование, машины, механизмы и транспортные
средства; амортизация производственного
оборудования, машин, механизмов и транспортных
средств; ремонт основных средств цехового
назначения; внутризаводское перемещение
грузов и материалов; содержание аппарата
управления цеха; содержание прочего цехового
персонала; амортизация зданий, сооружений,
инвентаря цехового назначения; другие
статьи затрат общецехового назначения.
Бюджет цеховой (производственной) себестоимости
содержит информацию о себестоимости
видов продукции и затратах на производственную
программу в предстоящем бюджетном периоде
(табл. 6).
Таблица 6 Бюджет цеховой (производственной)
себестоимости
Статьи затрат |
Затраты по видам
продуктов, руб. |
Всего |
|
| |
продукт 1 |
продукт 2 |
продукт n |
|
|
| |
на единицу |
на выпуск |
на единицу |
на выпуск |
На единицу |
на выпуск |
Прямые затраты
на материалы |
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты
на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты
на оборудование |
|
|
|
|
|
|
Общепроизводственные затраты |
|
|
|
|
|
|
Всего производственная
себестоимость |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
План общехозяйственных
затрат отражает затраты на содержание
в предстоящем бюджетном периоде
обеспечивающей инфраструктуры по предприятию
в целом (табл. 7).
Таблица 7 План общехозяйственных затрат
Статьи затрат |
Сумма |
Статья 1
|
|
Статья 2
|
|
| |
|
Статья n
|
|
Всего |
|
| |
|
Статьями затрат
плана (сметы) общехозяйственных затрат
могут быть: заработная плата аппарата управления предприятием;
командировки и перемещения; содержание
пожарной, военизированной и сторожевой
охраны; амортизация основных средств
и их содержание; охрана труда; подготовка
кадров; организованный набор рабочей
силы; налоги, сборы и отчисления; непроизводительные
затраты и др.
План коммерческих затрат отражает затраты,
связанные со сбытом продукции в предстоящем
бюджетном периоде.
Поскольку часть статей коммерческих
затрат может носить прямой характер по
отношению к видам продукции, а часть -
косвенный, желательно при составлении
плана коммерческих затрат разделить
затраты на две названные группы (табл.
8).
Таблица 8 План коммерческих затрат
Статьи затрат |
Затраты по видам
продуктов, руб. |
Всего |
|
| |
продукт 1 |
продукт 2 |
продукт n |
|
|
| |
на единицу |
на выпуск |
на единицу |
На выпуск |
на единицу |
На выпуск |
Прямые затраты
на сбыт: |
|
|
|
|
|
|
Транспортные
расходы |
|
|
|
|
|
|
Оплата комиссионных
|
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
Косвенные затраты
на сбыт: |
|
|
|
|
|
|
Затраты на содержание
отдела сбыта |
|
|
|
|
|
|
Услуги по предоставлению
маркетинговой информации |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
|
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
Следующим этапом
после формирования операционных бюджетов
является расчет финансового бюджета
предприятия. Одной из основных результирующих
форм финансовых бюджетов предприятия
является бюджет доходов и расходов,
определяющий и обобщающий результаты
планирования финансово-хозяйственной
деятельности на предстоящий бюджетный
период.
2.2 Финансовый
бюджет
К финансовым планам
относят:
- бюджет доходов и расходов.
- бюджет инвестиций;
- бюджет движения денежных средств;
- прогнозный баланс.
Определение структуры бюджета доходов
и расходов, принципы группировки статей,
состав и степень детализации имеет особое
значение в бюджетном процессе.
Формат бюджета доходов и расходов является
произвольной формой, утвержденной в системе
бюджетирования предприятия и показывающий
соотношение доходов от реализации и расходов,
необходимых для осуществления деятельности
в планируемый период.
Основная структура бюджета доходов и
расходов определяет основные принципы
бюджетного процесса:
соответствие операционным бюджетам и
полученным расчетным показателям;
выделение приоритетных и определение
лимитирующих статей для последующего
контроля;
установление обоснованных ориентиров
и целевых показателей.
Группировка статей бюджета доходов и
расходов строится на основе единого бюджетного
классификатора, отражает задачи управления
и основывается на существующих бизнес-процессах
и их актуальности.
Каждая доходная и расходная статья бюджета
может детализироваться до различных
уровней (товарно-материальной ценности,
услуги, договора, проекта и других бюджетных
элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой
деятельности и на основе экономической
обоснованности и целесообразности.
Доходная часть бюджета формируется с
учетом:
бюджета продаж основной продукции;
доходов от прочей деятельности;
прогноза внереализационных доходов и
рассчитанной курсовой разницы, полученной
в результате предполагаемого изменения
курса валюты на период получения денежных
средств за отгруженную продукцию;
прогноза полученных процентов за предоставленные
кредиты и займы.
Расходная часть бюджета формируется
из следующих показателей:
переменные и условно-постоянные затраты
для осуществления производственно-хозяйственной
деятельности;
бюджет коммерческих расходов;
прочие внереализационные расходы и проценты
по полученным кредитам и займам.
Для расчета прибыли отгруженной продукции
при формировании бюджета доходов и расходов
расходная часть дополнительно корректируется
на показатели:
прирост готовой продукции рассчитывается
как разница между стоимостью прихода
на склад продукции в результате производства
или закупки и стоимостью расхода - отгрузка
готовой продукции покупателям;
прирост полуфабрикатов, используемых
на внутреннее потребление;
прирост незавершенного производства.
Бюджет инвестиций (план капитальных затрат)
отражает инвестиции, которые предприятию
необходимо осуществить в предстоящем
бюджетном периоде с указанием их размера
и направления использования.
Бюджет движения денежных средств (план
денежных потоков) отражает прогнозируемое
поступление и выбытие денежных средств
и других платежных инструментов в результате
хозяйственной деятельности предприятия
в предстоящем бюджетном периоде. По сути
- это план движения денежных средств по
расчетному счету и кассе.
При подготовке бюджета движения денежных
средств используется информация из рассмотренных
выше бюджетов. Например, из плана продаж
берется информация о суммах поступления
денежных средств от реализации продукции.
Из бюджета прямых материальных затрат
- информация о суммах выплат, связанных
с заготовлением материалов. Из бюджета
прямых затрат на оплату труда - информация
о суммах выплат по заработной плате и
социальным отчислениям.
Отчет о движении денежных средств входит
в состав годовой бухгалтерской отчетности
организации, его содержание и форма регламентируются
нормативными актами по бухгалтерскому
учету. Отчет о движении денежных средств
должен содержать следующие числовые
показатели:
- Остаток денежных средств на начало отчетного
периода;
- Поступило денежных средств всего,
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ,
услуг;
от продажи основных средств и иного имущества;
авансы, полученные от покупателей (заказчиков);
бюджетные ассигнования и иное целевое
финансирование;
кредиты и займы полученные;
дивиденды, проценты по финансовым вложениям;
прочие поступления.
- Направлено денежных средств всего
в том числе:
на оплату товаров, работ, услуг;
на оплату труда;
на отчисления в государственные внебюджетные
фонды;
на выдачу авансов;
на финансовые вложения;
на выплату дивидендов, процентов по ценным
бумагам;
на расчеты с бюджетом;
на оплату процентов
по полученным кредитам и займам;
прочие выплаты, перечисления.
- Остаток денежных средств на конец отчетного
периода.
Заключение
В Бюджетном
Кодексе РФ определяется, что бюджет
- форма образования и расходования
фонда денежных средств, предназначенных
для финансового обеспечения
задач и функций государства
и местного самоуправления.
Бюджет - это план, содержащий стоимостные
показатели. Но стоимостные показатели
можно "встроить" практически в любой
план. Если, например, "План производства"
отражает планируемую к производству
продукцию в натуральном выражении - это
план. Но если добавить в "План производства"
еще одну колонку - "Стоимость произведенной
продукции по учетной цене реализации",
- план превратится в бюджет. Получается,
что деление планов на собственно планы
и бюджеты достаточно условно и практически
любой план одновременно можно квалифицировать
как бюджет. Таким образом, можно сказать,
что план и бюджет - синонимы.
Технология оперативного планирования,
состоит из следующих видов бюджетов:
Бюджет реализации (план продаж)
Бюджет прямых материальных затрат
Бюджет прямых затрат на оплату труда
План потребности в мощностях
План общепроизводственных затрат
Бюджет цеховой (производственной) себестоимости
План общехозяйственных затрат.
План коммерческих затрат
Бюджет доходов и расходов
Бюджет инвестиций (план капитальных затрат)
Бюджет движения денежных средств (план
денежных потоков)
Прогнозный баланс (расчетный баланс)
и т.д.