Совокупность финансовых отношений, возникающих по поводу формирования налоговых доходов бюджета Оренбургской области

Поступления от остальных налогов  играют менее важную роль. Но следует  выделить поступления от акцизов, утвержденные в сумме 1 841 463 тыс. руб., или 4,6 % всех доходов. Размер зачисляемых сумм также сократился по сравнению с бюджетом-2011. В прошлом году доля этого вида доходов составила 6,7% всех доходов областного бюджета, что на 2,1% больше, чем в бюджете на 2012 год. Налог на добычу полезных ископаемых, поступления от которого намечены в размере 2 205 556 тыс. руб., или 5,6 % суммы всех доходов, также сократился. В бюджете на 2011 год доля доходов от данного вида налога составляла 8,5% от суммы всех доходов бюджета области.

Неналоговые доходы в структуре  доходов бюджета области занимают лишь около 1 %. Данный вид доходов  в большей части формируется  за счет доходов от использования  имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности. На 2012 год в бюджете Оренбургской области они составят 427 758 тыс. руб. Это свидетельствует о низком использовании всех возможных источников неналоговых доходов бюджета субъекта РФ. Причем по сравнению с 2011 годом этот показатель снизился на 1,2%.

Следует отметить, безвозмездные поступления  из бюджетов других уровней в бюджете  Оренбургской области составляют 7 072 241,8 тыс. руб., или 18 % от общей суммы всех доходов, что на 6 % больше, чем в прошлом году.

Таким образом, основными источниками доходов бюджета Оренбургской области являются:

а) налог на прибыль;

б) налог на доходы физических лиц;

в) безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней.

Центральным вопросом межбюджетных отношений  в стране является выравнивание финансовых ресурсов, имеющихся в распоряжении субъектов Российской Федерации. Из-за существующих территориальных различий в размещении и структуре отраслей экономики данная проблема носит объективный характер. Это связано со сверхвысокой концентрацией основной массы промышленного производства, финансовых возможностей налогоплательщиков в ограниченном числе регионов страны, что приводит к высокой дифференциации в налоговой базе регионов.¹²

Создавшееся положение наглядно иллюстрируют следующие данные: в 2009 году 10 субъектов Российской Федерации располагали базой налогообложения в 1 трлн. 137 млрд. рублей, что составляло 53% от ее общей величины по стране. На остальные 79 субъектов Российской Федерации приходилось всего 993 млрд. рублей, что составляло 47% от общей величины базы налогообложения по стране. Другими словами, «средняя» величина различия в возможностях между «первой десяткой» и остальными 79 субъектами Федерации составляла более 9 раз. Доля региональных и местных налогов в доходах субъектов Российской Федерации остается крайне низкой и продолжает постоянно снижаться. Так, по Республике Карелия удельный вес региональных и местных налогов в общей сумме собранных на территории республики доходов сократился с 15% в 2001 году до 11% в 2009 году.¹³

С учетом законодательного закрепления нормативов зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, в объеме налоговых и неналоговых доходов доля региональных и местных налогов составила в 2008 году 12%, а закрепленных федеральных - 88%, в том числе налог на прибыль - 36%, налог на доходы физических лиц - 29%.

Складывающаяся ситуация с существенной финансовой необеспеченностью региональных бюджетов вызывает необходимость существенного  перераспределения средств в рамках межбюджетного выравнивания.¹⁴

Из всего выше изложенного  можно сделать вывод о том, что анализ формирования доходов  бюджетов субъектов РФ показывает на превышение в доходах региональных бюджетов отчислений от федеральных  налогов и сборов над региональными  и местными налогами. Кроме того доходы полностью не покрывают существующие расходы бюджетов большинства субъектов РФ, в связи с чем бюджеты этого уровня бюджетной системы РФ утверждаются с дефицитом. Данное обстоятельство указывает, что существуют проблемы формирования доходов бюджетов субъектов Российской Федерации.

2.2 Проблемы формирования  налоговых доходов бюджета субъектов  РФ

Анализ доходов федерального бюджета  на 2011 год свидетельствует о необходимости уточнения прогнозируемых объемов налоговых и неналоговых поступлений, так как по отдельным налогам имеются риски их поступления не в полном объеме (например, налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации), по другим – потенциальные резервы увеличения поступлений (например, акцизы на табачную продукцию).¹⁵

Кроме того, большое значение имеет  тот факт, что при подготовке проектов бюджетов различных уровней бюджетной  системы Российской Федерации, а  особенно федерального бюджета, не обеспечивается необходимая прозрачность формирования его доходов, расчеты предоставлены только по укрупненным показателям, имеются расхождения в цифрах. В связи с этим затруднена оценка обоснованности отдельных показателей федерального бюджета. Также необходимо отметить то, что федеральный бюджет формируется главным образом за счет косвенных налогов, что не способствует развитию экономики страны, поэтому необходимо пересматривать структуру источников доходов федерального бюджета с целью создания более благоприятных условий для развития экономики Российской Федерации. Значительная доля в структуре доходов налога на добычу полезных ископаемых говорит о существующей высокой зависимости формирования доходов федерального бюджета от уровня мировых цен на нефть и газ, что негативно отражается на всей экономике России.¹⁶

Проблемы развития регионального законодательства в области формирования бюджетов субъектов Российской Федерации обусловлены состоянием федерального законодательства. Законодательные акты Российской Федерации, регулирующие процесс формирования бюджетов субъектов Российской Федерации, ограничивают самостоятельность региональных органов государственной власти в формировании доходов и расходов их бюджетов. Нормативно-правовая база по вопросам формирования региональных бюджетов субъектов Российской Федерации сильно различается по регионам. Существуют регионы с хорошо развитой и детально разработанной законодательной базой по бюджетному устройству и формированию бюджета, организации межбюджетных отношений и социальным нормативам, однако таких субъектов Федерации не так много.

Анализ последствий  проведения реформы федеративных отношений и местного самоуправления, оценка их влияния на формирование доходов бюджетов регионов позволяет выявить проблему, которая связана с тем, что в результате разграничения доходных источников между федеральным и региональным уровнями доходы бюджетов субъектов Российской Федерации уменьшились.

Согласно аналитическим  данным в условиях введения с 1 января 2010 года разграничения доходных источников объем налоговых доходов, закрепленных на постоянной основе за региональными бюджетами, составил 1 338,1 млрд. рублей, или уменьшился по сравнению с 2009 годом на 69,6 млрд. рублей. Наряду с налоговыми доходами уменьшились на 91,0 млрд. рублей неналоговые доходы и в 2010 году составили 82,6 млрд. рублей. При этом сократился и объем финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (в 2010 году - на 20,0 млрд. рублей). Кроме того, если в 2009 году соотношение налоговых доходов федерального и региональных бюджетов составляло соответственно 65,0% и 35,0%, то в 2010 году данное соотношение составило 67,9% и 32,1%. ¹⁷

Анализ структуры доходов  бюджетов субъектов Российской Федерации  за период 2010-2012 гг. позволяет говорить о неустойчивой динамике доходов региональных бюджетов, сопровождающейся налоговых и неналоговых доходов и увеличением безвозмездных перечислений из федерального бюджета. В 2010 году прослеживается ситуация, выражающаяся в уменьшении как налоговых и неналоговых доходов регионов, так и безвозмездных перечислений из федерального бюджета.

Анализ структуры доходных поступлений региональных бюджетов показал, что в настоящее время особенностью формирования доходной части региональных бюджетов является низкая доля их собственных доходов (налоговых и неналоговых доходов) в общем объеме поступлений. За последние пять лет наблюдается последовательное снижение доли налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации, вместе с тем имеет место увеличение финансовой помощи из федерального бюджета.

Таким образом, несмотря на проводимые бюджетные реформы, бюджетной  системе РФ присущи следующие диспропорции:

а) значительная концентрация финансовых ресурсов страны в бюджетной  системе, что негативно сказывается  на масштабах отечественного финансового  рынка;

б) чрезмерная концентрация бюджетных средств на федеральном  уровне;

в) чрезмерный профицит федерального бюджета с одновременным дефицитом субфедеральных бюджетов;

г) недостаточно активное использование средств федерального бюджета на инвестиционные цели (2012 г. – вдвое меньше чем на субфедеральном уровне).¹⁸

В структуре доходов  местных бюджетов разных стран местные налоги составляют от 21% - в Германии до 65% - в США. В странах Северной Европы органам местного самоуправления передали право взимать подоходный налог, доля которого составляет от 30 до 60% поступлений в местные бюджеты. В России, по моему мнению, также целесообразно закреплять налоги с имущества и подоходный налог в большей своей части за местными бюджетами. Пока что действующая практика свидетельствует о постоянном сокращении налоговых источников, предназначенных для обеспечения местных бюджетов. Наиболее оптимальным способом увеличения доли местных бюджетов в объеме консолидированного бюджета Российской Федерации, представляется, должен быть рост доли местных налогов, которые должны напрямую поступать в местные бюджеты. Такой способ предпочтительнее применяемого в наше время способа предоставления регулирующих источников и оказания финансовой помощи из вышестоящих бюджетов. Увеличение доли местных налогов позволит достичь больших результатов в реализации сущности местного самоуправления, повышении роли управленческого потенциала его органов через местные налоги, а также в повышении качества и количества, предоставляемых ими местному населению услуг.

Важнейшим качеством  бюджетной системы является ее целостность, под которой понимается равенство бюджетных полномочий всех уровней бюджетной системы, т.е. ни один уровень бюджетной системы не может считаться важнее другого. Однако в РФ в настоящее время наблюдается иная ситуация: приоритет отдается федеральному бюджету, наименьшее внимание уделяется двум другим уровням бюджетной системы. В самом бедственном положении находится местный бюджет, поскольку он попадает в зависимость от вышестоящих бюджетов. Органы местного самоуправления не получили реально возможности самостоятельно и в достаточном объеме формировать собственные бюджетные доходы. Финансовая база органов местного самоуправления пополняется за счет доходов вышестоящих бюджетов. В результате, сохраняется устойчивый дисбаланс между доходными возможностями и расходными полномочиями местных бюджетов.¹⁹

И Оренбургская область  здесь не является исключением. Большинство  бюджетов муниципальных образований  Оренбургской области исполняется  с дефицитом. Муниципалитеты, в первую очередь, крупные города, не заинтересованы в наращивании своего налогового потенциала и сокращении нерациональных расходов, поскольку дополнительные доходы или экономия изымаются в вышестоящие бюджеты путем ежегодного изменения нормативов отчислений от так называемых регулирующих налогов.

Из всего выше изложенного  следует, что на данном этапе развития финансовой системы нашей страны существует ряд нерешенных проблем формирования доходной части бюджетов всех уровней, которые не позволяют должным образом развиваться экономическим отношениям в России, сдерживают экономический рост и не позволяют бюджетам некоторых уровней выполнять свои функции. Решение этих проблем во многом зависит от грамотных действий Правительства Российской Федерации, которые должны быть направлены на укрепление самостоятельности бюджетов на региональном и местном уровне.

3 Направления  увеличения доходов бюджетов  субъектов РФ в части налоговых  поступлений 

3.1 Предложения по совершенствованию планирования налоговых 

доходов

Налоговая система Российской Федерации, которой отводится важная роль в решении проблем развития новых экономических отношений и обеспечения финансово-экономической стабильности в стране, призвана создавать благоприятные условия для укрепления и повышения эффективности производства, устранения диспропорций в экономике, способствовать росту жизненного уровня населения.

Одним из путей ее развития в этом направлении является совершенствование  бюджетно-налогового планирования и  прогнозирования.

Процесс разработки и  формирования планов и прогнозов  налоговых поступлений требует  детального анализа и учета результатов и перспектив социально-экономического развития страны и отдельных ее регионов.

Целью налогового планирования, как на федеральном, так и на территориальном  уровне является оценка соотношения  налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое планирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

В этой связи налоговое  прогнозирование и планирование правомерно рассматривать как единый процесс, в рамках которого происходит регулярная корректировка решений, пересмотр мер по достижению намеченных показателей на основе непрерывного контроля и мониторинга происходящих изменений.