Податкове регулювання у забезпеченні сталого розвитку малого бізнесу

 

 

 

 

 

4. Напрями реформування  системи оподаткування малого бізнесу

При державному податковому  плануванні закладаються основи оптимізації  тактики і стратегії реформування системи оподаткування малого бізнесу  і контролю.

Шляхи реформування системи  спрощеного оподаткування:

- законодавче закріплення  спрощеної системи оподаткування шляхом прийняття спеціального закону або окремої глави Податкового кодексу;

- здійснення індексації показника єдиного податку та обсягу виручки від реалізації продукції з урахуванням рівня інфляції за період з 1999 по 2011 рр.;

- визначення критерієм застосування спрощеної системи оподаткування доходу замість виручки від реалізації продукції;

- підвищення відповідальності суб’єктів малого підприємництва у разі порушення ними норм, які визначають порядок застосування спрощеної системи оподаткування;

- вилучення з переліку видів діяльності, на які поширюється дія спрощеної системи оподаткування, тих видів діяльності, які є високорентабельними;

- вилучення з переліку видів діяльності фізичних осіб – підприємців, на які поширюється дія спрощеної системи оподаткування, зокрема такі: аудиторську, рекламну, бухгалтерську, адвокатську діяльність; діяльність у сфері права, інжинірингу; діяльність з консультування з питань

комерційної діяльності та управління; допоміжну діяльні  у сфері державного управління; посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна;

- передбачення оподаткування суми перевищення граничного річного доходу;

- зміна переліку податків і зборів (обов’язкових платежів), які входять до складу єдиного податку, зокрема, вилучення з його складу ресурсних платежів та плати за землю, а також включення до складу єдиного податку ринкового збору та єдиного соціального внеску

- передбачення можливості  щорічного збільшення ліміту  обсягу виручки та розміру ставок єдиного податку на корегуючий коефіцієнт, який враховує зміну споживчих цін в країні за попередній календарний рік;

- застосування спрощених  схем справляння окремих податків (ПДВ, податок на прибуток) для  певних галузей;

- конкретизація кола  платників, на яких не поширюється спрощена система оподаткування, обліку та звітності. [5, с. 86].

Державна підтримка  малого  підприємництва  здійснюється   за такими напрямами:  
  1.Формування  інфраструктури  підтримки  і  розвитку  малого підприємництва,  організація державної підготовки,  перепідготовки та підвищення   кваліфікації   кадрів   для   суб'єктів   малого підприємництва.  
2.Встановлення   системи   пільг   для   суб'єктів    малого підприємництва.  
3.Запровадження     спрощеної     системи     оподаткування, бухгалтерського обліку та звітності.

  4.Фінансово-кредитна підтримка малого підприємництва.  
5.Залучення суб'єктів  малого підприємництва  до  виконання науково-технічних   і  соціально-економічних  програм,  здійснення поставки продукції (робіт,  послуг) для державних та  регіональних потреб.[7, с. 447].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Висновки

Податки є однією з  найважливіших фінансових категорій, найголовнішим джерелом формування державних фінансових ресурсів. Вони є обов’язковими платежами, що стягуються органами державної влади на законодавчо закріплених засадах з юридичних осіб і громадян для задоволення суспільних потреб. В період розвитку економіки податкове регулювання є, практично,  єдиним гнучким засобом впливу державного управління на розвиток малого бізнесу.

Наявність податкового регулювання та його призначення полягає у необхідності забезпечення фіскального наповнення бюджету, регулюванні різних сторін діяльності платників податків, стимулювання та контроль за дотриманням податкового законодавства.

Податкове регулювання  – це діяльність держави у сфері  встановлення та справляння податків. Запроваджуючи окремий вид податкового  регулювання держава впливає  на ділову активність суб’єктів малого бізнесу.

Податкова політика зводиться  до економічного регулювання вартісних пропорцій розподілу та перерозподілу валового внутрішнього продукту через механізми оподаткування і формування на цій основі централізованих фондів фінансових ресурсів держави. Якщо рівень податкових вилучень доходів економічних суб’єктів зростає, це зменшує їхні можливості і послаблює стимули до нарощування інвестицій, розширення виробництва, що пригнічує сукупну пропозицію та економічну активність. Якщо ж зростають витрати на фінансування державного споживання, то це веде до збільшення номінального національного доходу та сукупного платоспроможного попиту на ринках, що активізує їх кон’юнктуру і певною мірою сприяє розвитку виробництва. Проте, якщо державне споживання зростає високими темпами і тривалий час, то виробники не встигають відреагувати збільшенням товарної пропозиції, що провокує зростання цін інфляцію. Заходи податкової політики базуються на прямих, без еквівалентних вилученнях фінансових коштів у економічних суб’єктів. Тому стимулюючий вплив цих заходів на поведінку економічних суб’єктів вимагає досить обережного, добре виваженого їх застосування. Засоби реалізації регулюючої функції оподаткування повинні бути обґрунтованими і ефективними.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список використаних джерел

1. Бандура О.М. Податкове право: Підручник / О.М. Бандура, В.Д.  Панікаров, С.М .Попова Податковий Кодекс України // Голос України. – 2010. – 3 грудня.

2. Державний комітет статистики України. Держкомстат. [ Електроний ресурс ] -  режим доступу: www.ukrstat.gov.ua.

3. Іванов Ю.Б. Податкова система: Підручник / Ю.Б. Іванов, А.І. Крисоватий,  О.М. Десятнюк -  Київ:  Атіка. – 2006. – 918 с.

4. Крисоватий А.І. Податкова система: Підручник / А.І. Крисоватий, О.М Десятинюк – Тернопіль: Карт-бланш. -  2002. – 331 с.

5. Матвієнко Д.В. Недоліки спрощеної системи оподаткування // Праці IV міжнародної науково – практичної конференції аспірантів та студентів. – Сімферополь. – 2008. – С. 86.

6. Мельник П.В. Податкова політика України: Підручник / П.В. Мельник  - Київ: Знання Україна. – 2011. –  505 с.

7. Панасюк В.М. Податковий облік: Підручник / В.М. Панасюк, Є.К. Ковальчук, С.В.Бобрівець - Тернопіль: Карт-бланш. -  2002. – 260 с.

8. Податковий кодекс України : станом на 10 січня 2011 р. / Верховна Рада України. – Офіц. вид. – К. : Велес, 2011. – 334 с. (серія видань «Офіційний документ»).

9. Україна. Закон Про державну підтримку малого підприємства //Відом. Рерхов. Ради України (ВВР). – 2000. - №51 – 52. – С.447

10. Україна. Закон Про оподаткування прибутку підприємств ( в редакції Закон України від 22 травня 1997 р. №283/97 – ВР зі змінами і доповненнями)/Податкова система. Хрестоматія. Збірник систематизованого законодавства. – К.: «Бліц» – Інформ. – 2006. – Вип.1. – С.72 – 122.

11. http://www.info-works.com.ua/all/podatki/1411.html

12. http://old.niss.gov.ua/Table/Jalilo19/003.htm

13. http://diplomukr.com.ua/news/2011/09/07/3185

14. Davenport T.H. Business Innovation, Reengineering Work through Information Technology / T.H. Davenport. – Boston: Harvard Business School Press, 1993. – 374p.

15. http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2006/sze/sze_ric/mp/mp_u/2005.htm.

16. http://www.rusnauka.com/6_NITSB_2010/Economics/59527.doc.htm.

 

 

 

 

 

 

 

Додаток А.

Переваги та недоліки альтернативних систем оподаткування

Перевага	Недоліки
Зменшення кількості  податків і податкового навантаження на окремі групи платників	Наявність альтернативних систем порушує цілісність податкової системи країни
Спрощення адміністрування та податкового контролю, а також податкового обліку платників податків	Поширена практика використання альтернативних систем як засобів уникнення  податків
Поліпшення соціальної ситуації за рахунок забезпечення додаткових робочих місць і розвитку само зайнятості	Ризик недоотримання  податкових надходжень до бюджету у  зв'язку зі зменшенням податкового  навантаження і зміною структури  податкових платежів
Можливість самостійного і свідомого вибору платниками однієї з альтернативних систем оподаткування, що збільшує ступінь їх свободи в обранні стратегії розвитку й у прийнятті господарських рішень	Наявність численних  внутрішніх суперечностей нормативно-правової бази альтернативних систем і її неузгодженість із іншими законодавчими актами у сфері оподаткування
Зменшення ймовірності  порушень податкового законодавства  та застосування фінансових санкцій	Тимчасовий характер альтернативних систем, що вносить  невизначеність у реалізацію довгострокової стратегії підприємницької діяльності

 

 

 

 

 

 

 

 

Додаток Б.

Основні показники розвитку малих підприємств в Україні [13.]

Показники	Роки
	2004	2005	2006	2007	2008	2009	2010
Кількість малих підприємств  у розрахунку на 10 тис. осіб наявного населення, одиниць	60	63	72	76	72	75	63
Кількість зайнятих1 працівників на малих підприємствах, тис. осіб	1978,8	1890,4	2232,3	2231,5	2237,4	2158,0	2073,6
Кількість найманих2 працівників на малих підприємствах, тис. осіб	1928,0	1834,2	2158,5	2154,3	2156,8	2067,8	1992,5
Частка найманих працівників  на малих підприємствах у загальній кількості найманих працівників на підприємствах – суб’єктах підприємництва, %	20,2	19,6	23,5	23,7	24,3	25,3	25,4
Частка малих підприємств у загальному обсязі реалізованої продукції, робіт, послуг, %	5,3	5,5	18,8	18,1	16,3	16,7	14,2

¹Включаючи штатних, позаштатних та неоплачуваних (власників, засновників підприємства та членів їх сімей) працівників.

² Включаючи штатних та позаштатних працівників.